□大連交通大學(xué)工商管理學(xué)院趙艷豐

優(yōu)化內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置

中小農(nóng)資企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置專門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，即使規(guī)模小，也應(yīng)配備專職財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)工作。明確財(cái)務(wù)部門各財(cái)務(wù)人員權(quán)責(zé)過(guò)程中，可按業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行分工，每個(gè)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)指定的業(yè)務(wù)范圍，?？钣蓪Ｈ素?fù)責(zé)，這樣更容易在企業(yè)受到損失時(shí)追究責(zé)任，也能使財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行更加流暢及時(shí)。例如，同業(yè)間業(yè)務(wù)涉及的資金往來(lái)可指定一名專門財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，避免誰(shuí)碰到誰(shuí)辦的情況。即使農(nóng)資企業(yè)規(guī)模再小，也要嚴(yán)格避免一人身兼數(shù)職，把財(cái)務(wù)工作交給各部門人員或前臺(tái)人員來(lái)承擔(dān)，這樣既不利于保證財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)確及時(shí)完成，也會(huì)阻礙內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作開(kāi)展。

加強(qiáng)回收管理

資金管理關(guān)系到農(nóng)資企業(yè)能否健康發(fā)展。鑒于P公司這類總部和分公司缺少統(tǒng)一資金管理控制系統(tǒng)、無(wú)法對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排及合理利用的情況，總公司應(yīng)實(shí)行資金統(tǒng)一結(jié)算。在總部設(shè)置資金結(jié)算中心，分公司資金業(yè)務(wù)均通過(guò)結(jié)算中心完成。將資金由分散管理轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一管理，委派專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)各分公司的資金管理，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)，并及時(shí)將所有收入統(tǒng)一歸集到總部設(shè)置的核算中心，第一時(shí)間將資金收攏到特定的賬戶，減少因分散造成的資金安全風(fēng)險(xiǎn)。核算中心要事先根據(jù)對(duì)各分公司現(xiàn)金流量的預(yù)估制定相應(yīng)預(yù)算，再將資金撥付到統(tǒng)一的支出賬戶，核算中心就能監(jiān)督各分支機(jī)構(gòu)資金使用情況，通過(guò)對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算，對(duì)超出部分及時(shí)核查并加以控制，減少不合理支出。

在農(nóng)資企業(yè)資金管理實(shí)踐中，“內(nèi)部銀行機(jī)制”也是一種行之有效的方法，類似于在企業(yè)內(nèi)部建一個(gè)虛擬“銀行”，扮演著類似利潤(rùn)中心的角色。它是基于企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，采用一套獨(dú)特實(shí)施方法，將各部門看作不同責(zé)任主體，事先根據(jù)各部門業(yè)務(wù)類別核算出資金需求量，并鼓勵(lì)各部門進(jìn)行資金“借貸”，按照銀行同期利率對(duì)部門占用資金收取一定費(fèi)用。這相當(dāng)于將銀行的運(yùn)作流程和結(jié)算方法運(yùn)用到企業(yè)中，使企業(yè)資金管理方式更加完善。

P農(nóng)資公司在資金管理中完全可采用內(nèi)部銀行機(jī)制的操作方法，為各部門開(kāi)設(shè)“賬戶”，根據(jù)事先編制的預(yù)算為其“預(yù)存”相應(yīng)數(shù)額資金。若使用資金數(shù)量超過(guò)預(yù)定額度，則以各部門占有的超額資金為基礎(chǔ)按照一定比例計(jì)入各部門成本，相當(dāng)于“貸款利息”。這樣督促各部門主動(dòng)將閑置資金存入內(nèi)部銀行統(tǒng)一管理，充分吸納各部門閑置資金，減少資金流動(dòng)環(huán)節(jié)和在途時(shí)間，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，并通過(guò)綜合分析內(nèi)部各部門業(yè)績(jī)水平和資金使用情況，對(duì)效益好的部門適當(dāng)降低其資金使用的成本。而對(duì)效益一般的部門則對(duì)其資金使用數(shù)額加以控制，使農(nóng)資企業(yè)資金得到更加合理有效利用。

與一些中小型客戶的業(yè)務(wù)往來(lái)，使得農(nóng)資企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)繁雜，數(shù)額參差不齊，回收難度較大。農(nóng)資企業(yè)必須結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)采取相應(yīng)措施加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的回收管理。從業(yè)人員選擇合作企業(yè)時(shí)，要充分考察其信用水平，按規(guī)定與合作企業(yè)簽訂相關(guān)合同，并在合同中標(biāo)明付款金額和期限，以及違反合同約定需要承擔(dān)的具體責(zé)任，降低應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

P農(nóng)資公司各部門要將各自應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)上報(bào)到財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員手中，再由財(cái)務(wù)部門對(duì)收款對(duì)象進(jìn)行信用評(píng)定，針對(duì)其不同信用等級(jí)采取不同回收辦法，規(guī)定回收期限，加強(qiáng)對(duì)信用較差客戶應(yīng)收款項(xiàng)回收力度，限期（比如30日內(nèi)）必須歸還所欠款項(xiàng)，否則將承擔(dān)一定賠償責(zé)任。此外，為提高應(yīng)收款項(xiàng)回收效率，鼓勵(lì)員工積極完成款項(xiàng)回收工作。企業(yè)可將應(yīng)收款項(xiàng)回收情況與薪酬福利掛鉤，對(duì)于收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)長(zhǎng)，在規(guī)定期限內(nèi)收回的由高到低分別計(jì)入員工績(jī)效，而超出規(guī)定時(shí)限收回的，則對(duì)相關(guān)人員給與扣減獎(jiǎng)金、記處分等懲罰，這樣促使各部門人員能及時(shí)收回款項(xiàng)，保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)。

加大內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度

廣大農(nóng)資企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，但考慮到對(duì)于規(guī)模有限的中小農(nóng)資企業(yè)，設(shè)置專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可能不切實(shí)際，且必然會(huì)增加其成本壓力，無(wú)法確定是否符合成本效益原則。因此，針對(duì)不同規(guī)模的農(nóng)資企業(yè)應(yīng)采取不同強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的措施：對(duì)于規(guī)模較大農(nóng)資企業(yè)，應(yīng)在總部設(shè)置專門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，而在分支機(jī)構(gòu)可不設(shè)立審計(jì)部門，而是由總部分派審計(jì)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督評(píng)價(jià)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作；對(duì)于中小農(nóng)資企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于規(guī)模有限，設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)往往不切實(shí)際，但為保證財(cái)務(wù)工作合規(guī)進(jìn)行，必須至少配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，而不能由其他人員兼任，確保審計(jì)人員的獨(dú)立性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。

中小農(nóng)資企業(yè)還要定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，完善培訓(xùn)制度，組織內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》及其他政策法規(guī)，幫助他們養(yǎng)成良好職業(yè)道德和行為習(xí)慣，提高業(yè)務(wù)能力，使他們?cè)诠ぷ髦心軋?jiān)持客觀、公正的原則，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)工作優(yōu)劣與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制開(kāi)展情況。此外，企業(yè)管理者要明確內(nèi)審人員的權(quán)限，充分賦予其權(quán)利，支持內(nèi)審人員隨時(shí)隨地針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的薄弱環(huán)節(jié)和控制不力之處展開(kāi)跟蹤監(jiān)督，幫助相關(guān)部門完善內(nèi)部控制環(huán)境。

總之，財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展水平是關(guān)系到中小農(nóng)資企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要因素之一，在一些基本的經(jīng)營(yíng)管理工作得到有效落實(shí)的同時(shí)，管理者一定不要忽視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作，使企業(yè)遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。