□朱旭芳
當前旅游業(yè)進入了全域旅游、大眾旅游、優(yōu)質(zhì)旅游發(fā)展的新時代,人民群眾對美好生活的向往為旅游產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來新的機遇,但旅游產(chǎn)業(yè)項目存在建設(shè)周期長、投資回收期長、投資回報率相對較低的特點。這使得較多的旅游企業(yè)出現(xiàn)收支不平衡的狀況,信貸比例超出企業(yè)承載力,財務(wù)資金管理總體水平不高。如何有效地管理旅游企業(yè),提高資產(chǎn)的運作效果,盤活資金、挖掘潛力,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,成為旅游企業(yè)發(fā)展壯大的核心工作。目前,旅游企業(yè)資產(chǎn)管理主要存在以下問題:
資金管理意識淡薄?,F(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、用資的關(guān)鍵。旅游產(chǎn)業(yè)是新興產(chǎn)業(yè),企業(yè)管理者往往對旅游業(yè)務(wù)的開拓較為關(guān)注,疏于企業(yè)財務(wù)資金管理。在資金流富余時不作有效調(diào)配,在資金缺乏時資金又難以調(diào)入,無法形成持續(xù)資金鏈。旅游業(yè)有明顯的淡旺季,企業(yè)在統(tǒng)籌安排全年預(yù)算資金時,應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點制定資金運作計劃。
資金信貸超過企業(yè)負債能力。為了擴大企業(yè)規(guī)模,形成拳頭產(chǎn)品,旅游企業(yè)往往選擇銀行信貸來增加企業(yè)資金流。大額資金流的注入為大規(guī)模投資行為提供了堅實的資金儲備,容易讓旅游決策者忘乎所以,在安排項目時未進行財務(wù)可行性研究,盲目地看好項目前景,對項目財務(wù)安全的考慮不作要求,忽視財務(wù)風(fēng)險。
制度管理乏力。旅游企業(yè)作為新型企業(yè),與老牌企業(yè)財務(wù)管理的成熟度無法比擬,其管理體制尚在發(fā)展探索中,存在較少可以借鑒的制度,特別是缺乏完善的財務(wù)內(nèi)控制度,造成資金管控?zé)o章可循。
資金控制能力不足。隨著全球產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈的深入,旅游業(yè)跨區(qū)域發(fā)展成為一大趨勢。旅游企業(yè)集團往往由于子公司眾多,且地域分布廣泛,無法對子公司資金開展管控,財務(wù)控制力薄弱,缺乏監(jiān)控體系,造成企業(yè)整體資金使用效益低下。
為提升旅游企業(yè)資產(chǎn)管理水平,筆者提出以下建議:一是采取資金集中管理。企業(yè)要實現(xiàn)價值最大化,就需要最大限度地發(fā)揮企業(yè)資源,實現(xiàn)資源共享。資金集中管理和統(tǒng)一調(diào)撥是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢,是集團對資產(chǎn)進行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配的必然要求。通過企業(yè)資金的集中管理,可以對整個集團內(nèi)的資金資源進行整合與宏觀調(diào)配,提高資金使用效率,降低財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)集團應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點選擇適合自己發(fā)展的模式,對歸集各個子公司賬戶的資金進行統(tǒng)配,強化各子公司的信息溝通機制,提高內(nèi)部資金使用效率。
二是強化投資監(jiān)管。企業(yè)開展投資必須有針對性地開展前期調(diào)研,建立完善的企業(yè)投資管控機制。同時,建立完善的企業(yè)投資管控機制,包括企業(yè)治理結(jié)構(gòu)合法化、投資及融資決策合理化、企業(yè)人員激勵機制有效化等,使決策者從重視短期規(guī)模的擴張向重視自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)變,適度收縮信貸規(guī)模,從而降低盲目投資的沖動,進一步降低企業(yè)相對負債。
三是優(yōu)化資源配置。企業(yè)要根據(jù)實際所需進行資源配置,跟蹤資產(chǎn)使用的流程,建立資產(chǎn)登記制。加強資產(chǎn)監(jiān)督與管理,不但要立足當前,更要考慮資產(chǎn)利用的長遠效率,根據(jù)預(yù)算核定資源配置,防止資產(chǎn)流失,全面提高資產(chǎn)利用率,優(yōu)化企業(yè)資源配置。
四是實行預(yù)算化管理。旅游企業(yè)應(yīng)增強預(yù)算管理意識,開展預(yù)算管理,建立預(yù)算審計監(jiān)督制度。應(yīng)將預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、獎懲等列入企業(yè)審計監(jiān)督范圍,監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行全過程,通過預(yù)算管理把資金運行控制在制度之內(nèi),把預(yù)算執(zhí)行控制在監(jiān)督之內(nèi)。