■ 劉國(guó)超 姜 楠

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)歷經(jīng)三十多年的發(fā)展已經(jīng)成為一個(gè)初具規(guī)模且具有一定社會(huì)影響力的中介行業(yè)。《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》和《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》的出臺(tái)在多個(gè)維度強(qiáng)化了對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的監(jiān)管，使我國(guó)的評(píng)估行業(yè)既可獲得政策紅利又須接受?chē)?yán)格監(jiān)管，既面臨新的機(jī)遇也面臨新的挑戰(zhàn)?；诜揽仫L(fēng)險(xiǎn)的角度，本文簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)了我國(guó)評(píng)估行業(yè)面臨的新形勢(shì)，著重論述了評(píng)估行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施，以期助力于我國(guó)評(píng)估行業(yè)更好發(fā)展。

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)歷經(jīng)三十多年的發(fā)展已經(jīng)成為一個(gè)初具規(guī)模且具有一定社會(huì)影響力的中介行業(yè)。《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《資產(chǎn)評(píng)估法》”）的頒布實(shí)施，奠定了資產(chǎn)評(píng)估在我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的法定地位，對(duì)我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展具有里程碑式的意義，這標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)進(jìn)入依法治理新時(shí)代，有利于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的規(guī)范健康發(fā)展。2017年財(cái)政部出臺(tái)的第86號(hào)令《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財(cái)政部86號(hào)令”）在維護(hù)社會(huì)公平正義，保障資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)、資產(chǎn)評(píng)估委托人和其他相關(guān)人員合法權(quán)益，以及保障資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升資產(chǎn)評(píng)估公信力等方面將發(fā)揮重要作用。同時(shí)，《資產(chǎn)評(píng)估法》及財(cái)政部86號(hào)令也在多個(gè)維度強(qiáng)化了對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的監(jiān)管，使評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員在獲得政策紅利的情況下，也將面臨新的挑戰(zhàn)?；诜揽仫L(fēng)險(xiǎn)的角度，本文著重分析新形勢(shì)下的新挑戰(zhàn)。《資產(chǎn)評(píng)估法》及財(cái)政部86號(hào)令等透露出一個(gè)明顯的訊號(hào)——評(píng)估監(jiān)管趨嚴(yán)。在監(jiān)管趨嚴(yán)的形勢(shì)下，評(píng)估機(jī)構(gòu)如何防控風(fēng)險(xiǎn)，愈發(fā)成為業(yè)內(nèi)人士討論的熱點(diǎn)。

一、對(duì)我國(guó)評(píng)估機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)防控中面臨新形勢(shì)的基本判斷

《資產(chǎn)評(píng)估法》及財(cái)政部86號(hào)令出臺(tái)后，評(píng)估機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)防控中面臨的新形勢(shì)主要體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)環(huán)境或生存環(huán)境的變化。在上述規(guī)定實(shí)施之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)差錯(cuò)的后果可能是接受行業(yè)及相關(guān)部門(mén)的批評(píng)和處罰，即評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的是違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。而在上述規(guī)定出臺(tái)后，評(píng)估機(jī)構(gòu)之前面臨的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)轉(zhuǎn)化為違法風(fēng)險(xiǎn)以及由此引發(fā)的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和民事責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)是評(píng)估機(jī)構(gòu)今后面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)一旦遭受處罰，其執(zhí)業(yè)聲譽(yù)和信譽(yù)就會(huì)遭受巨大影響。

評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)環(huán)境或生存環(huán)境的變化可以說(shuō)是顯著的，這種變化應(yīng)當(dāng)引起人們的注意，評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的新的職業(yè)環(huán)境，可以通過(guò)以下四個(gè)方面的變化加以描述。

（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)化傾向

《資產(chǎn)評(píng)估法》放寬了評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件，評(píng)估機(jī)構(gòu)的股東可以由非評(píng)估師個(gè)人和法人投資者組成。從這一層面上，評(píng)估機(jī)構(gòu)可能會(huì)被社會(huì)化。非評(píng)估師個(gè)人和法人投資者可以入股評(píng)估機(jī)構(gòu)，并在股權(quán)比例上可能成為評(píng)估機(jī)構(gòu)的大股東，甚至是控股股東。被社會(huì)化的評(píng)估機(jī)構(gòu)一方面必然會(huì)被社會(huì)關(guān)注、擴(kuò)大社會(huì)影響，另一方面也有可能會(huì)因?yàn)榉窃u(píng)估師個(gè)人及法人大股東對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)選擇、內(nèi)部治理、經(jīng)營(yíng)決策，以及大股東自身行為等的決策，在某些方面一定程度上影響到評(píng)估機(jī)構(gòu)的品牌、聲譽(yù)和相應(yīng)責(zé)任。

（二）評(píng)估準(zhǔn)則被準(zhǔn)法律化

不論是用于指導(dǎo)或指引評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員具體執(zhí)業(yè)，還是作為檢查評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員或評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，評(píng)估準(zhǔn)則都十分重要，是從資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)的角度和自律的維度所做的技術(shù)規(guī)范和職業(yè)道德規(guī)范。它的適用程度、執(zhí)行深度和應(yīng)用解釋都在評(píng)估協(xié)會(huì)和評(píng)估行業(yè)內(nèi)部。《資產(chǎn)評(píng)估法》頒布實(shí)施后，其相關(guān)條款已經(jīng)把評(píng)估準(zhǔn)則的某些技術(shù)規(guī)范、程序要求和自律規(guī)定提升至法律的高度。這樣，評(píng)估準(zhǔn)則的某些自律性要求和規(guī)范就被賦予了法律色彩。

（三）評(píng)估監(jiān)管主體及監(jiān)管尺度多元化

資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管主體的多元化與資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)對(duì)象及服務(wù)領(lǐng)域多元化相匹配，即資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)管主體多元化是一個(gè)源于我國(guó)國(guó)情的歷史現(xiàn)象。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)需要面對(duì)評(píng)估行業(yè)的自律性檢查、評(píng)估行業(yè)主管部門(mén)的行政性檢查、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等各類(lèi)監(jiān)管部門(mén)的普查和抽查以及因舉報(bào)、投訴或其他事項(xiàng)等引起的專(zhuān)項(xiàng)檢查等。因評(píng)估法的頒布實(shí)施、評(píng)估機(jī)構(gòu)的社會(huì)化傾向、評(píng)估準(zhǔn)則的被準(zhǔn)法律化、資產(chǎn)評(píng)估不同監(jiān)管主體的監(jiān)管角度目的的不同以及監(jiān)管人員對(duì)評(píng)估法及評(píng)估準(zhǔn)則的認(rèn)知和理解上的差異，導(dǎo)致不同監(jiān)管主體對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管尺度多元化。

（四）舉報(bào)、投訴可能會(huì)步入常態(tài)化

《資產(chǎn)評(píng)估法》中有較多的條款規(guī)定了評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的權(quán)利與義務(wù)，并在第七章中有十七項(xiàng)條款對(duì)違反監(jiān)管的法律責(zé)任進(jìn)行了較為詳盡的規(guī)定?！顿Y產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》則在評(píng)估法的基礎(chǔ)上，在評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估協(xié)會(huì)、調(diào)查處理和法律責(zé)任等方面對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理提出了更為細(xì)化的要求，其中相關(guān)處罰措施達(dá)二十一條。《資產(chǎn)評(píng)估法》對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員職業(yè)操守都做出了明確規(guī)定。財(cái)政部86號(hào)令也為評(píng)估委托人、相關(guān)當(dāng)事人等舉報(bào)、投訴評(píng)估機(jī)構(gòu)及評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員不規(guī)范行為和違規(guī)違法行為提供了投訴、舉報(bào)等的方式方法和渠道。社會(huì)監(jiān)管評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員渠道的暢通，也意味著評(píng)估糾紛、違紀(jì)和違規(guī)違法舉報(bào)、投訴將會(huì)步入常態(tài)化。

在評(píng)估機(jī)構(gòu)趨向社會(huì)化、評(píng)估準(zhǔn)則被準(zhǔn)法律化、評(píng)估監(jiān)管主體及監(jiān)管尺度多元化以及舉報(bào)和投訴可能會(huì)步入常態(tài)化的新形勢(shì)下，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員將面臨一些新的風(fēng)險(xiǎn)。

二、新形勢(shì)下評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估機(jī)構(gòu)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自始至終都會(huì)存在的。即使在“兩大規(guī)定”實(shí)施之前，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)也存在著內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。只是“兩大規(guī)定”實(shí)施之后，評(píng)估機(jī)構(gòu)的職業(yè)環(huán)境發(fā)生了改變，評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和觸發(fā)點(diǎn)有可能會(huì)變化或增加?；蛘哒f(shuō)，評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露的概率和被處罰的概率有可能會(huì)加大。特別是，評(píng)估機(jī)構(gòu)有可能會(huì)面臨涉訴風(fēng)險(xiǎn)以及刑事責(zé)任和民事責(zé)任。

COSO于2016年發(fā)布的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理管理框架的修訂版》（征求意見(jiàn)稿）將風(fēng)險(xiǎn)定義為：影響戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事件發(fā)生的可能性。對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)而言，風(fēng)險(xiǎn)同樣會(huì)影響其戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流出增加，例如評(píng)估機(jī)構(gòu)因訴訟賠償而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益的流出。另一方面，風(fēng)險(xiǎn)將造成評(píng)估機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流入減少，例如評(píng)估機(jī)構(gòu)由于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而不承接部分業(yè)務(wù)而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流失。《資產(chǎn)評(píng)估法》及財(cái)政部86號(hào)令的實(shí)施，使得評(píng)估機(jī)構(gòu)之前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)論在風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)點(diǎn)、發(fā)生頻率、曝光率和影響程度等方面都出現(xiàn)了一些新的變化。

評(píng)估機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為其通常面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)兩大類(lèi)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是指存在于評(píng)估機(jī)構(gòu)外部的且對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)執(zhí)業(yè)帶來(lái)不確定性或造成損失的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)、政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和管理缺欠造成的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)隱患，主要有大股東風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估機(jī)構(gòu)外部風(fēng)險(xiǎn)的變化主要是因評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)環(huán)境發(fā)生了變化，不同監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管尺度和監(jiān)管力度不同，對(duì)《資產(chǎn)評(píng)估法》的某些規(guī)定的執(zhí)行邊界界定存在差異，形成評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)新的觸發(fā)點(diǎn)。

1. 資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)是指主流社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)知出現(xiàn)偏差進(jìn)而給評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)在由于主流社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估性質(zhì)、功能和作用認(rèn)識(shí)的不全面，并在輿論宣傳、資產(chǎn)評(píng)估行為規(guī)范、資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)和發(fā)揮作用等方面加以強(qiáng)化，使得評(píng)估行業(yè)、評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員承擔(dān)了過(guò)重的社會(huì)輿論壓力、制度壓力和責(zé)任壓力。以至于資產(chǎn)評(píng)估作為一種專(zhuān)業(yè)判斷的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)到了不容許出現(xiàn)任何差錯(cuò)的境地，資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的高低也被上升到了遵法或違法的高度。這樣的要求和執(zhí)業(yè)高度與當(dāng)前評(píng)估行業(yè)市場(chǎng)化的趨勢(shì)在一定程度上是相悖的。社會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估認(rèn)知的不統(tǒng)一，特別是對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的作用存在認(rèn)識(shí)上的偏差，造成了資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐與社會(huì)預(yù)期的脫節(jié)，使評(píng)估行業(yè)長(zhǎng)期背負(fù)著道德壓力、責(zé)任壓力和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于國(guó)家關(guān)于評(píng)估政策的變動(dòng)變化導(dǎo)致評(píng)估市場(chǎng)供求關(guān)系變化以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇形成的風(fēng)險(xiǎn)。例如，上市公司重大資產(chǎn)重組評(píng)估引入估值機(jī)構(gòu)引發(fā)的評(píng)估市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形成的業(yè)務(wù)流失風(fēng)險(xiǎn)、政府對(duì)法定評(píng)估業(yè)務(wù)政策的變化引發(fā)的評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)量減少的風(fēng)險(xiǎn)以及國(guó)家對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管政策的變化給評(píng)估機(jī)構(gòu)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

由于評(píng)估法中某些技術(shù)細(xì)節(jié)和程序細(xì)節(jié)規(guī)定難以完全執(zhí)行到位，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可能將會(huì)面臨行業(yè)處罰、行政處罰，甚至是法律懲罰的風(fēng)險(xiǎn)。例如，評(píng)估法第二十六條中規(guī)定的選用兩種評(píng)估方法的條款，其并沒(méi)有對(duì)適用的情形作出解釋。如單項(xiàng)資產(chǎn)是否必須采用兩種方法？此外，對(duì)于母公司是空殼且其主要資產(chǎn)在子公司的公司，兩種方法是針對(duì)指母公司還是子公司？再如，評(píng)估法強(qiáng)調(diào)評(píng)估師需要對(duì)權(quán)屬證明等企業(yè)提供的資料進(jìn)行核查驗(yàn)證，對(duì)相關(guān)權(quán)屬證明真?zhèn)蔚暮藢?shí)相關(guān)部門(mén)或機(jī)構(gòu)一般不會(huì)配合，評(píng)估師完成這些工作有難度。再有甚者，被評(píng)估單位及他們的關(guān)聯(lián)單位共同造假的情況，評(píng)估機(jī)構(gòu)鑒別的難度更大。因此，未能做到“勤勉盡責(zé)”也許會(huì)成為今后裁定評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不當(dāng)“最多和最具說(shuō)服力”的依據(jù)和理由。另外，在評(píng)估法對(duì)某些技術(shù)規(guī)定和程序規(guī)定細(xì)節(jié)化、處罰條文具體化和監(jiān)管主體多元化的背景下，評(píng)估機(jī)構(gòu)面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)有可能會(huì)轉(zhuǎn)化為監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。

3. 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要源于委托代理問(wèn)題和信息不對(duì)稱(chēng)，其主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是評(píng)估委托方或客戶(hù)的非理性和不規(guī)范的委托給評(píng)估機(jī)構(gòu)造成的風(fēng)險(xiǎn)，例如委托方提供虛假信息資料或提供不完整信息資料等誤導(dǎo)評(píng)估機(jī)構(gòu)，因評(píng)估機(jī)構(gòu)核驗(yàn)上述資料的權(quán)利、能力和時(shí)間所限，造成評(píng)估結(jié)論誤判帶來(lái)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。其二是評(píng)估機(jī)構(gòu)間競(jìng)價(jià)承攬業(yè)務(wù)導(dǎo)致的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估程序執(zhí)行不到位造成的評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量下降、評(píng)估行業(yè)信譽(yù)下降和評(píng)估機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入下降風(fēng)險(xiǎn)。目前許多評(píng)估項(xiàng)目采用的是“價(jià)低者得”的招投標(biāo)方式，由于資產(chǎn)評(píng)估是一種專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)價(jià)低很可能會(huì)犧牲評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！皟r(jià)低者得”的中標(biāo)原則在一定程度上助推了評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，其潛在風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。

《資產(chǎn)評(píng)估法》和財(cái)政部86號(hào)令放寬了評(píng)估機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入門(mén)檻并簡(jiǎn)化了評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)立手續(xù)（審核變備案），體現(xiàn)了簡(jiǎn)政放權(quán)的改革理念。但是，在現(xiàn)行的資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目招投標(biāo)“價(jià)低者得”的制度下，短時(shí)期內(nèi)，低價(jià)承攬業(yè)務(wù)、簡(jiǎn)化評(píng)估程序、迎合客戶(hù)要求等現(xiàn)象可能在所難免。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

在《資產(chǎn)評(píng)估法》頒布實(shí)施之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也是存在的。由于《資產(chǎn)評(píng)估法》準(zhǔn)許外部股東進(jìn)入評(píng)估機(jī)構(gòu)、準(zhǔn)許非評(píng)估師專(zhuān)業(yè)人員簽署評(píng)估報(bào)告等規(guī)定的實(shí)施，評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和管理不完善的風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)點(diǎn)有所增加，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率和被查處的概率也會(huì)有所增加。

1. 評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)

在《資產(chǎn)評(píng)估法》實(shí)施之前，評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)為大股東風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)的最大股東在評(píng)估機(jī)構(gòu)中的地位和影響力，以及其在評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)容忍度等方面的不穩(wěn)定性和不確定性，是評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要源頭。作為有限公司的評(píng)估機(jī)構(gòu)股權(quán)較為集中且第一大股東持股比例較高是一種較為普遍的現(xiàn)象，評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部對(duì)于集中的股權(quán)及大股東的約束相對(duì)薄弱是造成評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主因。但那時(shí)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的股東及最大股東基本都由評(píng)估師擔(dān)當(dāng)，評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度等的差異也還都是基于評(píng)估師專(zhuān)業(yè)的視角。

在《資產(chǎn)評(píng)估法》實(shí)施之后，如果評(píng)估機(jī)構(gòu)被非評(píng)估師個(gè)人或法人入股并成為大股東及控股股東，非評(píng)估師個(gè)人大股東或法人大股東對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和對(duì)評(píng)估執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的容忍度等可能會(huì)有非常大的差異及不確定性。由于目前還尚未出臺(tái)有關(guān)非評(píng)估師個(gè)人或法人入股評(píng)估機(jī)構(gòu)的具體規(guī)定，鑒于目前的情況，今后評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理中的大股東風(fēng)險(xiǎn)有加大的可能。

2. 專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)

專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)主要是指評(píng)估機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)勝任能力不足導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量難以達(dá)到相關(guān)要求引起的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)勝任能力不足分為評(píng)估機(jī)構(gòu)整體專(zhuān)業(yè)勝任能力欠缺和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力參差不齊兩種情況。例如，評(píng)估機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)勝任的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域較窄，而實(shí)際的執(zhí)業(yè)領(lǐng)域較寬，執(zhí)業(yè)領(lǐng)域與其專(zhuān)業(yè)勝任能力不匹配。再如，評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部的某些評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力不夠，導(dǎo)致在具體執(zhí)業(yè)過(guò)程中出現(xiàn)程序執(zhí)行偏差和技術(shù)應(yīng)用偏差。專(zhuān)業(yè)勝任能力不足或不夠是評(píng)估機(jī)構(gòu)目前較為普遍的現(xiàn)象，也是造成目前評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最大的隱患。

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估起步較晚且是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善的過(guò)程中發(fā)展起來(lái)的，資產(chǎn)評(píng)估理論、資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和資產(chǎn)評(píng)估實(shí)踐都是在不斷摸索中前行。以評(píng)估師為代表的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的評(píng)估理論水平以及對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的理解和掌握程度參差不齊，由于《資產(chǎn)評(píng)估法》并沒(méi)有給出非評(píng)估師評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估機(jī)構(gòu)在具體實(shí)踐中不排除會(huì)出現(xiàn)用人不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。隨著評(píng)估機(jī)構(gòu)門(mén)檻的降低、評(píng)估執(zhí)業(yè)人員準(zhǔn)入門(mén)檻的降低、傳統(tǒng)評(píng)估業(yè)務(wù)服務(wù)要求的不斷提高，以及資產(chǎn)評(píng)估新興業(yè)務(wù)的不斷涌現(xiàn)，對(duì)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估理論水平、對(duì)評(píng)估準(zhǔn)則的理解能力、對(duì)評(píng)估新業(yè)務(wù)技術(shù)應(yīng)用的把握等要求越來(lái)越高，這使得資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險(xiǎn)更加突顯。

3. 評(píng)估機(jī)構(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估機(jī)構(gòu)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指因評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度建設(shè)不到位與內(nèi)部制度執(zhí)行不到位形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。目前相當(dāng)一部分評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部制度建設(shè)沒(méi)有完全到位，包括制度缺失和內(nèi)部各項(xiàng)制度之間的不銜接和不匹配。例如，評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制體系不完善帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、職業(yè)道德建設(shè)不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。再如，執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度與員工分配制度不匹配，重業(yè)務(wù)收入輕業(yè)務(wù)質(zhì)量，使得執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不到位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。從目前的情況看，評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行評(píng)估準(zhǔn)則、履行評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度，特別是評(píng)估質(zhì)量控制制度不到位，激勵(lì)與約束機(jī)制不匹配等是導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)或潛在風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。

由于《資產(chǎn)評(píng)估法》的實(shí)施以及各類(lèi)監(jiān)管趨嚴(yán)，之前評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度某些缺失以及執(zhí)行落實(shí)不到位的情況形成風(fēng)險(xiǎn)的概率會(huì)進(jìn)一步加大。例如，目前很多評(píng)估機(jī)構(gòu)的公司章程基本按照工商行政管理部門(mén)對(duì)相關(guān)企業(yè)章程的模板復(fù)制，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的設(shè)置、變動(dòng)和議事規(guī)則等都或多或少與評(píng)估機(jī)構(gòu)之間缺少針對(duì)性。今后非評(píng)估師個(gè)人大股東或法人大股東的進(jìn)入可能會(huì)使公司章程的制定面臨挑戰(zhàn)。此外，上述規(guī)定的實(shí)施會(huì)使之前內(nèi)部制度建設(shè)不完善的評(píng)估機(jī)構(gòu)存在著更大的風(fēng)險(xiǎn)敞口，尤其對(duì)于在執(zhí)業(yè)質(zhì)量管控制度和員工激勵(lì)與約束制度方面存在瑕疵的評(píng)估機(jī)構(gòu)。新形勢(shì)既是對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部制度的完整性、配套與銜接性、可操作性和防控風(fēng)險(xiǎn)能力的一種重大檢驗(yàn)，也可能會(huì)使內(nèi)部制度建設(shè)不夠完整、內(nèi)部制度間不匹配和內(nèi)部制度沒(méi)有完全落實(shí)的評(píng)估機(jī)構(gòu)付出一定的監(jiān)管代價(jià)。

4.發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)一般是指評(píng)估機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)理念、經(jīng)營(yíng)模式以及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃偏激或與實(shí)際脫節(jié)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)在發(fā)展理念方面過(guò)分強(qiáng)調(diào)“先發(fā)展后規(guī)范”，在承攬業(yè)務(wù)和評(píng)估項(xiàng)目操作過(guò)程中重視業(yè)務(wù)數(shù)量和業(yè)務(wù)收入而有忽視評(píng)估質(zhì)量的傾向，導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制不到位。在發(fā)展分支機(jī)構(gòu)方面，重?cái)U(kuò)張輕管理，分支機(jī)構(gòu)數(shù)量與總公司管理能力不匹配，分支機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊，授權(quán)經(jīng)營(yíng)范圍較大而管理不到位，個(gè)別分支機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題連帶評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的聲譽(yù)造成影響。

《資產(chǎn)評(píng)估法》的實(shí)施，使非評(píng)估師股東和法人股東進(jìn)入評(píng)估機(jī)構(gòu)，甚至?xí)刂圃u(píng)估機(jī)構(gòu)，如果評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)大股東沒(méi)有相應(yīng)的公司章程約束，評(píng)估機(jī)構(gòu)大股東片面追求做大、追求收入，而忽視評(píng)估質(zhì)量的情況可能會(huì)發(fā)生。

三、新形勢(shì)下評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議

由于《資產(chǎn)評(píng)估法》和財(cái)政部86號(hào)令等頒布實(shí)施的時(shí)間尚短，因此，大部分評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)新形勢(shì)下職業(yè)環(huán)境的變化及其可能帶來(lái)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)還不夠充分，防范風(fēng)險(xiǎn)的能力以及應(yīng)對(duì)措施基本還停留在原有水平上。事實(shí)上，新形勢(shì)下的評(píng)估職業(yè)環(huán)境變化以及引發(fā)評(píng)估職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因由是立體的和全方位的，新形勢(shì)下評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)和防范也應(yīng)該是多層次的。至少，從評(píng)估機(jī)構(gòu)自身的層面和評(píng)估協(xié)會(huì)自律管理的層面來(lái)考慮應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是必須的。

（一）評(píng)估機(jī)構(gòu)層面的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

我們必須強(qiáng)調(diào)，不論經(jīng)營(yíng)環(huán)境和職業(yè)環(huán)境發(fā)生了什么樣的變化，抵御風(fēng)險(xiǎn)的根本仍然要靠評(píng)估機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)勝任能力及內(nèi)部治理和管理水平的提升。

基于前面的分析，從評(píng)估機(jī)構(gòu)的層面應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，機(jī)構(gòu)應(yīng)著重考慮應(yīng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)和涉訴風(fēng)險(xiǎn)等。

1. 發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)

評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要源于評(píng)估機(jī)構(gòu)的發(fā)展理念的偏差，即過(guò)分強(qiáng)調(diào)發(fā)展的速度和規(guī)模而忽視評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量所引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)最直接的辦法，就是要充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)環(huán)境的變化，端正評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展理念，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，把規(guī)范發(fā)展放到戰(zhàn)略的高度上，并以此目標(biāo)來(lái)安排評(píng)估機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)工作。但是，評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展理念的決定性或影響最大的因素是評(píng)估機(jī)構(gòu)的大股東以及評(píng)估機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)中的制衡關(guān)系。所以，建立對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)大股東適當(dāng)?shù)募s束機(jī)制以及完善評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，是減少或避免評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

2. 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)

內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要源于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失衡、權(quán)責(zé)利失衡和決策失誤。尤其是在非評(píng)估師股東和非評(píng)估行業(yè)法人控股評(píng)估機(jī)構(gòu)的局面下，股權(quán)過(guò)分集中、股權(quán)僵化、一股獨(dú)大、以及由此引發(fā)的以股權(quán)和股權(quán)比例為中心的決策與分配、監(jiān)事會(huì)虛設(shè)等都可能會(huì)引起評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)失衡、權(quán)責(zé)利失衡和決策失誤。評(píng)估機(jī)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)可以考慮兩條路徑，其一是直接改善評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，包括在公司章程中設(shè)定股東進(jìn)入與退出的條件適時(shí)地吸收新股東，強(qiáng)化股東權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)的匹配，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)建設(shè)等在內(nèi)各項(xiàng)舉措。其二是在公司章程中完善評(píng)估機(jī)構(gòu)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層等的議事規(guī)則。在涉及評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量、評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員執(zhí)業(yè)獨(dú)立性和評(píng)估師執(zhí)業(yè)合法權(quán)益等方面的決策可以考慮按股東人數(shù)表決或采取一票否決等方式。

3. 項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)

評(píng)估機(jī)構(gòu)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大都會(huì)以評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)出來(lái)，控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)通常表現(xiàn)為項(xiàng)目流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不到位，項(xiàng)目流程要求執(zhí)行不到位等引發(fā)的項(xiàng)目質(zhì)量不高形成的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。與先發(fā)展后規(guī)范等傳統(tǒng)執(zhí)業(yè)理念相對(duì)應(yīng)，在項(xiàng)目管理方面許多評(píng)估機(jī)構(gòu)都或多或少地存在著重項(xiàng)目承攬、重作業(yè)速度、輕管理和輕質(zhì)量控制等問(wèn)題。項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)，就是要重新梳理項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，并確定項(xiàng)目流程風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)以及每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制節(jié)點(diǎn)的操作要求和責(zé)任人。特別要加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的源頭環(huán)節(jié)的管理，即項(xiàng)目承接環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格把控項(xiàng)目承接就可以把項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降低至較低的水平。加強(qiáng)項(xiàng)目承接環(huán)節(jié)管理，需要管理層充分考慮與評(píng)估業(yè)務(wù)有關(guān)的各種要求、可能的風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估機(jī)構(gòu)的勝任能力等因素，以確保委托方的要求得到正確理解，風(fēng)險(xiǎn)得到初步識(shí)別和評(píng)估，評(píng)估機(jī)構(gòu)有能力滿(mǎn)足合理的要求和控制風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)洽談人需對(duì)擬委托事項(xiàng)進(jìn)行必要了解，進(jìn)行客戶(hù)和業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估，填寫(xiě)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，并將初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果提交公司領(lǐng)導(dǎo)按照風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別或逐級(jí)審核。在完成風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估之后，還應(yīng)填寫(xiě)項(xiàng)目評(píng)審單，由公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)項(xiàng)目整體情況逐級(jí)進(jìn)行承接評(píng)審，以便公司確定是否承接該業(yè)務(wù)。此外，嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目分類(lèi)管理和不同類(lèi)型評(píng)估業(yè)務(wù)的三級(jí)或四級(jí)審核制度、評(píng)估報(bào)告復(fù)審制度等也是應(yīng)對(duì)項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)必不可少的措施。

4. 專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)

評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)勝任能力不是一個(gè)靜態(tài)的指標(biāo)而是一個(gè)動(dòng)態(tài)的指標(biāo)。從《資產(chǎn)評(píng)估法》及“財(cái)政部86號(hào)令”對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)要求來(lái)看，是對(duì)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)勝任能力新的考驗(yàn)。加強(qiáng)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的繼續(xù)教育是專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)的最佳途徑。評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的繼續(xù)教育應(yīng)該包括由評(píng)估協(xié)會(huì)組織的統(tǒng)一的教育培訓(xùn)，也應(yīng)該包括由評(píng)估機(jī)構(gòu)組織的有針對(duì)性的理論學(xué)習(xí)、評(píng)估準(zhǔn)則學(xué)習(xí)、新型評(píng)估業(yè)務(wù)講解和有關(guān)職業(yè)道德教育等，還應(yīng)該包括評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員自己通過(guò)對(duì)所做項(xiàng)目的重溫總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)該在崗位晉級(jí)、收入分配等制度安排方面，鼓勵(lì)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員不斷提升自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力。我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到，今后評(píng)估機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)除了評(píng)估市場(chǎng)份額的競(jìng)爭(zhēng)，更是評(píng)估人才的競(jìng)爭(zhēng)。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立一整套有利于人才引進(jìn)、人才培養(yǎng)和人才發(fā)揮作用的制度和機(jī)制，提升評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)勝任能力才是抵御評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的根本利器。

5. 涉訴風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)

從根本上講，杜絕涉訴風(fēng)險(xiǎn)的辦法只能是提升評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，提高評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量和依法評(píng)估。事實(shí)上，評(píng)估機(jī)構(gòu)每年要出具成百上千份評(píng)估報(bào)告，完全不出瑕疵和紕漏是不現(xiàn)實(shí)的。評(píng)估機(jī)構(gòu)除了應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部治理和管理工作之外，設(shè)立專(zhuān)人或部門(mén)負(fù)責(zé)處理公共關(guān)系，以減少因評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)外溝通協(xié)調(diào)不暢引發(fā)的涉訴風(fēng)險(xiǎn)。公共關(guān)系部門(mén)應(yīng)該持續(xù)關(guān)注、收集、分析行業(yè)自律管理組織、行業(yè)主管部門(mén)、相關(guān)監(jiān)管部門(mén)、媒體、律師等其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體發(fā)布的信息，定期向評(píng)估機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和員工介紹相關(guān)情況。此外，公共關(guān)系部門(mén)還應(yīng)收集與評(píng)估訴訟相關(guān)的案例，對(duì)相關(guān)訟案例的事項(xiàng)、訴訟成因、訴訟過(guò)程、訴訟辯護(hù)和最終處理意見(jiàn)等進(jìn)行必要的整理與分析，并定期不定期地在評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部公布，以提示或警示大家注意風(fēng)險(xiǎn)防范。當(dāng)委托方或相關(guān)當(dāng)事方對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為或評(píng)估報(bào)告質(zhì)量產(chǎn)生異議時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)的公共關(guān)系部門(mén)或?qū)Ｈ?，?yīng)當(dāng)積極做好溝通、解釋和協(xié)調(diào)工作，避免因誤解造成不必要的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，有能力的評(píng)估機(jī)構(gòu)，還可以聘請(qǐng)法律顧問(wèn)。平時(shí)，法律顧問(wèn)可以定期對(duì)員工進(jìn)行普法教育。當(dāng)評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)評(píng)估糾紛或者涉訴時(shí)，法律顧問(wèn)則可以依法處理評(píng)估機(jī)構(gòu)的相關(guān)法律問(wèn)題。另外，足額提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)，也是應(yīng)對(duì)涉訴風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一。

（二）從資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的角度協(xié)助評(píng)估機(jī)構(gòu)防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在新形勢(shì)下，資產(chǎn)評(píng)估會(huì)協(xié)會(huì)在評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系中扮演著重要的角色。資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)既是資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的主要制定者、解釋者和準(zhǔn)則執(zhí)行的監(jiān)督者，還是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員整體的代言人，是評(píng)估行業(yè)與政府及社會(huì)溝通協(xié)調(diào)的橋梁，在新形勢(shì)下評(píng)估機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系中，資產(chǎn)評(píng)估會(huì)協(xié)會(huì)的重要作用是不可替代的。

1. 評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該擁有評(píng)估準(zhǔn)則的解釋權(quán)與執(zhí)行程度的評(píng)判權(quán)

資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則被準(zhǔn)法律化，評(píng)估準(zhǔn)則已不再是單純的行業(yè)自律規(guī)范，其執(zhí)行程度已經(jīng)成為評(píng)估機(jī)構(gòu)是否遵守法律的評(píng)判依據(jù)。評(píng)估準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)厘定的高低以及對(duì)其執(zhí)行程度要求的深淺，可能會(huì)直接影響到評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小。

評(píng)估準(zhǔn)則實(shí)際上是評(píng)估行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)估準(zhǔn)則特別是作為評(píng)估行業(yè)的執(zhí)業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具有很強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性。這里包括評(píng)估準(zhǔn)則中的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)、評(píng)估技術(shù)方法內(nèi)涵、外延與替代、規(guī)定程序與替代程序等，都需要基于評(píng)估專(zhuān)業(yè)的角度去理解與把握。作為評(píng)估準(zhǔn)則的主要制定者，評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該具有評(píng)估準(zhǔn)則的解釋權(quán)與執(zhí)行程度評(píng)判權(quán)。當(dāng)評(píng)估機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了評(píng)估執(zhí)業(yè)糾紛而被檢查或查處時(shí)，評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該成為評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)糾紛專(zhuān)業(yè)判定的權(quán)威組織并具有話(huà)語(yǔ)權(quán)，避免因媒體輿論導(dǎo)向和非專(zhuān)業(yè)評(píng)判造成的對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)錯(cuò)判或處罰不當(dāng)。評(píng)估協(xié)會(huì)擁有評(píng)估準(zhǔn)則的解釋權(quán)與執(zhí)行程度評(píng)判權(quán)，是避免評(píng)估機(jī)構(gòu)在涉訴過(guò)程中被誤判的一種保障。

2. 評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該繼續(xù)發(fā)揮自律監(jiān)督檢查指導(dǎo)評(píng)價(jià)溝通協(xié)調(diào)等功能

在新形勢(shì)下，《資產(chǎn)評(píng)估法》和“財(cái)政部86號(hào)令”賦予了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)履行行業(yè)監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、溝通和協(xié)調(diào)等職能。尤其是在評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)環(huán)境發(fā)生較大變化，評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)觸發(fā)點(diǎn)增加的情況下，評(píng)估協(xié)會(huì)更應(yīng)該充分發(fā)揮評(píng)估行業(yè)的自律監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、溝通和協(xié)調(diào)的職能。

對(duì)于自律監(jiān)督和檢查，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)可以進(jìn)一步研究行業(yè)自理檢查監(jiān)督的方式方法，強(qiáng)化自律監(jiān)督和檢查的效果和作用。評(píng)估協(xié)會(huì)可以結(jié)合監(jiān)督檢查的目的和目標(biāo)，采取年檢、抽檢或調(diào)研式檢查等方式，通過(guò)行業(yè)自律檢查工作，幫助評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題和內(nèi)部治理問(wèn)題。評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)該通過(guò)每一次的監(jiān)督檢查，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面優(yōu)缺點(diǎn)做出合理客觀的評(píng)價(jià)，并以行業(yè)經(jīng)驗(yàn)匯編、問(wèn)題解答和風(fēng)險(xiǎn)提示等形式向整個(gè)行業(yè)提供指引，以指導(dǎo)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在充分發(fā)揮自律監(jiān)督檢查指導(dǎo)評(píng)價(jià)的職能的同時(shí)，還應(yīng)發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)的作用，繼續(xù)擔(dān)負(fù)起與評(píng)估行業(yè)主管部門(mén)、相關(guān)監(jiān)管部門(mén)及社會(huì)公眾溝通協(xié)調(diào)等工作。其中，讓社會(huì)各界真正認(rèn)識(shí)了解資產(chǎn)評(píng)估和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的作用意義非凡。評(píng)估協(xié)會(huì)可以通過(guò)媒體宣傳、走訪(fǎng)、座談、知識(shí)大賽等形式，從專(zhuān)業(yè)的角度把資產(chǎn)評(píng)估的職能、作用，評(píng)估準(zhǔn)則制定的目標(biāo)、原則和作用等闡述清楚，希望評(píng)估行業(yè)主管部門(mén)、相關(guān)監(jiān)管部門(mén)及社會(huì)公眾能夠基于評(píng)估專(zhuān)業(yè)的角度，正確認(rèn)識(shí)資產(chǎn)評(píng)估和評(píng)估準(zhǔn)則的作用，客觀地評(píng)判評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的執(zhí)業(yè)行為，避免因?qū)Y產(chǎn)評(píng)估職能、作用，以及評(píng)估準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)誤差造成評(píng)估糾紛和評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立行業(yè)法律援助機(jī)制

在新的形勢(shì)下，評(píng)估機(jī)構(gòu)涉訴風(fēng)險(xiǎn)難以避免，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)可以考慮在其內(nèi)部設(shè)立法務(wù)部門(mén)及聘請(qǐng)常年的法律顧問(wèn)，并建立行業(yè)法律援助機(jī)制。平時(shí)，評(píng)估協(xié)會(huì)的法務(wù)部門(mén)及法律顧問(wèn)可以在評(píng)估行業(yè)內(nèi)部進(jìn)行普法宣傳。出現(xiàn)評(píng)估機(jī)構(gòu)涉訴時(shí)，評(píng)估協(xié)會(huì)的法務(wù)部門(mén)及法律顧問(wèn)可以向涉訴評(píng)估機(jī)構(gòu)提供法律援助和支持。對(duì)于大部分中小評(píng)估機(jī)構(gòu)而言，單獨(dú)聘請(qǐng)律師或常年聘用法律顧問(wèn)可能會(huì)有些困難，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)建立行業(yè)法律援助機(jī)制是非常必要的。

《資產(chǎn)評(píng)估法》及“財(cái)政部86號(hào)令”的相繼實(shí)施，評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)環(huán)境發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化，評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題應(yīng)該被提到一個(gè)新的高度來(lái)認(rèn)識(shí)和對(duì)待。