張奇

（廣西大學(xué)，南寧 530000）

1 引言

銀行是經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)，經(jīng)營的關(guān)鍵就是處理好收益與風(fēng)險的平衡，因其自有資金占比較低，存在杠桿效應(yīng)，風(fēng)險集中度遠高于其他行業(yè)，同時銀行又是國家經(jīng)濟的命脈，承擔(dān)著促進經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展、社會穩(wěn)定的責(zé)任，因此銀行內(nèi)部風(fēng)險管理尤為重要。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，金融技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，使得銀行的業(yè)務(wù)不斷豐富和趨于復(fù)雜化，銀行經(jīng)營風(fēng)險呈現(xiàn)逐年幾何級增長。而近年來銀行破產(chǎn)法的推進，保險理賠制度的引入，使商業(yè)銀行正逐步脫離了國家的保護，銀行業(yè)“大而不倒、僵而不死”的怪圈將不復(fù)存在。為了應(yīng)對環(huán)境的變化，提升自身的風(fēng)險防范能力，各家商業(yè)銀行都在努力打造各自的風(fēng)險防控體系、完善內(nèi)部審計制度。對于內(nèi)部審計，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）定義其為一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。經(jīng)過近幾年的發(fā)展，我國銀行業(yè)已逐步建立起以銀行整體業(yè)務(wù)系統(tǒng)為核心、以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系，但其與金融業(yè)整體發(fā)展現(xiàn)狀相比，仍存在很大缺陷與不足，如何加強和完善銀行內(nèi)部審計機制，成為所有商業(yè)銀行當(dāng)前乃至未來很長時間內(nèi)面臨的重大課題[1]。

2 問題分析

2.1 商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題

2.1.1 獨立性和權(quán)威性多流于形式

獨立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計兩項最重要的原則，審計必須要與經(jīng)營相區(qū)分，并且內(nèi)部審計部門要被賦予一定地位，必要時應(yīng)直接受銀行高層管理，只有這樣才能使獨立性和權(quán)威性得到充分落實，才能客觀、公平、公正的評價經(jīng)營成果。

然而，由于改革不徹底，多數(shù)銀行內(nèi)部審計僅體現(xiàn)為“形式獨立”，內(nèi)審部門未實現(xiàn)董事會直管，仍由各級行長管理，混亂的隸屬關(guān)系導(dǎo)致權(quán)威性欠缺，甚至喪失了獨立性。

多數(shù)銀行經(jīng)營機構(gòu)采取自負盈虧的模式，經(jīng)營機構(gòu)負責(zé)人為了完成績效，在經(jīng)營決策時往往偏重盈利而忽略風(fēng)險，做一些冒險“越界”操作，而信息傳導(dǎo)時多數(shù)已被管理層修飾，董事會無法掌握真實的信息，而審計部門與被審計對象之間存在千絲萬縷的利益關(guān)系，造成無法客觀公正的進行評價，審計工作完全流于形式。

2.1.2 審計風(fēng)險得不到應(yīng)有的重視

多數(shù)銀行高層存在風(fēng)險管理意識薄弱，對內(nèi)部審計風(fēng)險理解不夠深入的情況，內(nèi)部審計工作僅局限在會計憑證的真實性、完整性檢查和操作流程的合規(guī)性方面,局限性太大，重心也停留在事后審計，缺少事前預(yù)警、事中控制的動態(tài)審計。而隨著商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的拓展，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行業(yè)務(wù)更新、產(chǎn)品創(chuàng)新迅猛發(fā)展，但與之配套的審計內(nèi)容卻未能及時更新，風(fēng)險防范手段滯后，無法及時實施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風(fēng)險評估。

2.1.3 手段單一，技術(shù)落后，審計周期長，效果差

與國際銀行業(yè)先進的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒啾?，我國銀行業(yè)仍普遍停留在對賬目詳細審計或抽樣審計的稽查上，審計周期長，風(fēng)險防控效果差。隨著銀行業(yè)務(wù)處理和管理系統(tǒng)的電子化，與之匹配的審計手段信息化、數(shù)據(jù)化和監(jiān)測模型化還處于摸索和建設(shè)階段度，也嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的實施。

2.1.4 缺少高素質(zhì)的審計團隊

審計是專業(yè)性極強的工作，審計人員除了必須具備專業(yè)技術(shù)能力以外，還需掌握法律、國際貿(mào)易等相關(guān)知識、具備豐富的工作經(jīng)驗，并要與時俱進，及時適應(yīng)監(jiān)管政策、經(jīng)濟環(huán)境變化和金融產(chǎn)品的創(chuàng)新，是高復(fù)合型人才。但由于人才培養(yǎng)周期長，專業(yè)性強，目前我國銀行業(yè)普遍存在審計人員缺失，敞口較大的現(xiàn)狀。

面對內(nèi)部審計發(fā)展困境，中國交通銀行銳意進取，開拓創(chuàng)新，通過機構(gòu)整合、人員選拔機制、管理體系重建、信息科技平臺搭建等一系列卓有成效的舉措，闖出了屬于交通銀行審計自己的一片藍海。

3 政策及建議

3.1 政策

3.1.1 結(jié)合自身發(fā)展需要，向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型

全行各級審計部門由總行垂直管理，獨立于經(jīng)營機構(gòu)，以確保審計工作的有效性，審計人員隸屬于總行，采用派駐經(jīng)營機構(gòu)形式，提高審計工作的獨立性，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，弱化信息傳遞失真。

民生銀行素來以開拓創(chuàng)新而聞名，為配合全行的改革與發(fā)展，民生銀行建立了專業(yè)化審計團隊，并不斷完善自身的內(nèi)審管理體系。在國內(nèi)，民生銀行率先設(shè)立針對新產(chǎn)品和IT的專業(yè)化審計機構(gòu)，按條線稽核的同時，還單獨設(shè)立非現(xiàn)場審計中心，有效支持了專業(yè)化審計的發(fā)展。

針對全行事業(yè)部改革，新設(shè)了派駐性質(zhì)的事業(yè)部審計中心、行業(yè)事業(yè)部審計中心和現(xiàn)場審計中心；派駐事業(yè)部、行業(yè)部審計中心負責(zé)對事業(yè)部進行審計檢查，強化對事業(yè)部的內(nèi)控管理和風(fēng)險評價；現(xiàn)場審計中心負責(zé)組織和實施全行性的全面現(xiàn)場審計和公共業(yè)務(wù)等方面的審計。而為了順應(yīng)“流程銀行”改革需要，探索打造“前臺監(jiān)控、中臺檢查、后臺治理”的流程化審計模式。

3.1.2 開發(fā)銀行非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，防控系統(tǒng)性風(fēng)險

伴隨銀行業(yè)務(wù)流程電子化和數(shù)據(jù)處理信息化，交通銀行在同業(yè)率先開發(fā)了非現(xiàn)場審計平臺，徹底改變了審計手段單一，技術(shù)落后的現(xiàn)狀，實現(xiàn)7*24小時業(yè)務(wù)不間斷風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警。系統(tǒng)平臺設(shè)計基于全流程監(jiān)控的理念，基本覆蓋業(yè)務(wù)操作過程中的重點環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，風(fēng)控模型建立方面，也充分吸收了過往行內(nèi)審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題和同業(yè)案件反映出的監(jiān)控盲點，建立多維度，立體交叉式的排查體系，使監(jiān)控工作更有針對性，提高工作效率。與此同時民生銀行還開發(fā)了審計管理信息系統(tǒng)，真正實現(xiàn)了審計工作無紙化、信息化辦公，也實現(xiàn)了審計結(jié)果的行內(nèi)共享，有效提升行內(nèi)審計工作的整體水平。

3.1.3 建立內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的高效運行管理機制，確保審計工作質(zhì)量

①以制度、規(guī)章為基石，不斷統(tǒng)一規(guī)范全行審計工作標(biāo)準(zhǔn)、流程和手段，確保審計結(jié)果的一致性，全面推進民生銀行內(nèi)部審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化進程。②結(jié)合內(nèi)外部經(jīng)濟政策和環(huán)境的變化，以風(fēng)險為導(dǎo)向，合理配置資源，制定針對性的審計工作計劃、審計頻率、方式和內(nèi)容、對重點環(huán)節(jié)進行重點監(jiān)控，提升內(nèi)部審計工作效率。③規(guī)范全行審計工作流程，全面提升審計工作質(zhì)量，一是實施審計項目主審人負責(zé)制。二是推行審計三級復(fù)核制。三是公開接受被審計對象的監(jiān)督。四是建立清晰的報告路徑。審計結(jié)果采用雙線報告機制，并可根據(jù)內(nèi)容的重要性和使用者的需求出具不同層面的審計報告和專項審計報告，最大限度確保審計工作的質(zhì)量。

3.2 建議

3.2.1 建立內(nèi)部控制評價體系，搭建資源共享平臺

依托COSO框架，交通銀行從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正五個維度，打造出與自身經(jīng)營模式和特點的相匹配的內(nèi)部控制評價體系，體系已覆蓋全行主要業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險點，能夠較為客觀地評價全行的經(jīng)營活動，為管理層的經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

3.2.2 強化審計問題后續(xù)整改和問責(zé)機制，確保風(fēng)險得到有效防控

交通銀行將內(nèi)控考核與經(jīng)營業(yè)績相掛鉤，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改情況直接關(guān)聯(lián)到經(jīng)營業(yè)績的兌現(xiàn)，最大程度調(diào)動經(jīng)營機構(gòu)整改的積極性，審計部門也會建立后續(xù)的跟蹤機制，全程監(jiān)控問題的整改情況，并對整改結(jié)果進行重新審計，重新做出客觀的評價。同時編寫民生銀行內(nèi)部的行內(nèi)小法，根據(jù)違規(guī)問題的性質(zhì)和責(zé)任人的態(tài)度，依法進行問責(zé)，樹立行內(nèi)“有法必依，違法必究，執(zhí)法必嚴(yán)”的合規(guī)風(fēng)氣。

3.2.3 注重以人為本，打造專業(yè)、高素質(zhì)的審計團隊

交通銀行秉承人才是商業(yè)銀行經(jīng)營之本，也是審計創(chuàng)新之本的理念，注重人才的選拔和培養(yǎng)，鼓勵員工自主學(xué)習(xí)專業(yè)知識，通過建立優(yōu)秀人才儲備庫，多渠道選拔專業(yè)素質(zhì)高的復(fù)合型人才，做到人盡其才，才盡其用。

總行人力資源部和審計部也結(jié)合交通銀行自身情況，制定了審計人員的任職標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)入條件，通過完善激勵、晉升和退出機制，打造高素質(zhì)、充滿激情的審計團隊。

通過以上一系列舉措的創(chuàng)新與實施，民生銀行內(nèi)部審計已實現(xiàn)了從被動的查防堵漏為主，到向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變，有力保障了銀行各項業(yè)務(wù)的健康高速發(fā)展，也為全行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的實施起到了“保駕護航”作用。