喬梁

摘 要 近年來，我國金融行業(yè)的競爭日趨激烈，各銀行均在擺脫單純吸存貸放的發(fā)展模式，繼而轉(zhuǎn)向多角度、全方位的金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)。其中以表外業(yè)務(wù)為代表，這對商業(yè)銀行的改革發(fā)展起到了積極的推動作用。表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新活躍、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，蘊含著多樣化的風(fēng)險，因此，有必要研究商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控對策。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 風(fēng)險管理

一、表外業(yè)務(wù)的特點

（一）透明度較差

許多表外業(yè)務(wù)并不在財務(wù)報表上反映，現(xiàn)有的會計信息很難全面反映表外業(yè)務(wù)的規(guī)模與質(zhì)量，由于經(jīng)營具有一定的隱蔽性，致使金融監(jiān)管機構(gòu)難以了解銀行的全部業(yè)務(wù)范圍，無法正確評價其經(jīng)營成果，難以對商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)活動進行有效的監(jiān)督與管理。

（二）風(fēng)險分散、不確定性高

表外業(yè)務(wù)是多元化經(jīng)營業(yè)務(wù)，涉及的流程多、部門廣，商業(yè)銀行的信貸、籌資信用卡、國際金融、財務(wù)會計、信息電腦等部門都與表外業(yè)務(wù)有關(guān)，風(fēng)險點較多，防范風(fēng)險的難度較大。一項表外業(yè)務(wù)常常集信用風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、流動性風(fēng)險等多種風(fēng)險于一身，各種風(fēng)險之間的抵補或者替代關(guān)系更為復(fù)雜，由此增加了風(fēng)險決策的難度。

（三）信用風(fēng)險和操作風(fēng)險突出

從企業(yè)方面來看，我國現(xiàn)行的銀行體制和企業(yè)管理體制下，企業(yè)信譽總體水平較差，許多企業(yè)信用意識、法律意識淡薄。從銀行方面來看，由于我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)相應(yīng)的內(nèi)控機制正處于逐步完善的過程中，內(nèi)部管理不嚴和操作的漏洞、錯誤，加大了表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

二、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理尚存問題

（一）行業(yè)信息披露不夠充分和完整

由于許多表外業(yè)務(wù)不能在財務(wù)報表上得到真實的反映，現(xiàn)行的會計信息很難真實全面地反映表外業(yè)務(wù)的規(guī)模與質(zhì)量，以致影響了金融監(jiān)管機構(gòu)對銀行業(yè)務(wù)與資產(chǎn)的公正評價，導(dǎo)致對銀行的潛在風(fēng)險的重視和防范不足。

（二）監(jiān)管制度的缺失

目前，中國銀行業(yè)監(jiān)管都是針對業(yè)務(wù)，如信用證業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制、內(nèi)控設(shè)置等，沒有詳細的表外業(yè)務(wù)的核算與披露要求。

（三）現(xiàn)有的信息披露制度難以適應(yīng)新的發(fā)展要求

在表外業(yè)務(wù)信息披露上普遍存在，如高估資本充足率、高估利息等信息不真實現(xiàn)象；表外風(fēng)險的識別計量存在透明度差、風(fēng)險分散、自由度大的問題，難以準確界定表外業(yè)務(wù)風(fēng)險；我國商業(yè)銀行尚未建立審慎的表外業(yè)務(wù)授信管理制度和針對性較強的表外業(yè)務(wù)專項審計稽核制度。

三、表外業(yè)務(wù)的管理對策

（一）建立完備的表外業(yè)務(wù)監(jiān)管法律及規(guī)范

隨著金融創(chuàng)新活動的增加，金融機構(gòu)之間的業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多，這就對金融監(jiān)管體制提出了新的要求。為了保證商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展，人民銀行及相關(guān)部門需要建立更加完善的表外業(yè)務(wù)法規(guī)。

（二）建立科學(xué)的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)管體系

隨著我國銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，央行應(yīng)對表外業(yè)務(wù)進行分類管理，細化管理。根據(jù)不同情況制定不同的管理辦法，特別是對每一項業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程、收費標(biāo)準、權(quán)責(zé)利益、法律規(guī)定等進行嚴格規(guī)范，同時加強對表外業(yè)務(wù)的收費管理。

（三）完善表外會計核算與管理方法

使表外業(yè)務(wù)透明化，提高表外業(yè)務(wù)的可控性，大量的表外業(yè)務(wù)不直接反映在資產(chǎn)負債表內(nèi)，造成銀行管理部門難以衡量和控制基層機構(gòu)的業(yè)務(wù)風(fēng)險。因此，防范風(fēng)險首先就要完善表外會計核算標(biāo)準，使表外業(yè)務(wù)透明化。

（四）加強經(jīng)營管理，健全表外業(yè)務(wù)內(nèi)控機制

建立崗位分工和明確工作職責(zé)、明確權(quán)限，實現(xiàn)對風(fēng)險數(shù)量化、連續(xù)性的監(jiān)控。制定更為科學(xué)有效的表外業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度與操作規(guī)程，提高人員素質(zhì)，建立健全商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。

（五）加強和完善信息披露機制

強化商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管和規(guī)范，嚴格銀行表外業(yè)務(wù)信息的披露，增強財務(wù)報告信息的相關(guān)性和可比性，對表外業(yè)務(wù)信息的規(guī)范披露和對重要的表外項目進行詳細解釋和說明，能夠促使表內(nèi)業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的各種信息之間建立有機的聯(lián)系，有助于提升商業(yè)銀行財務(wù)報表的可理解性。

（六）完善央行的監(jiān)管

嚴格控制表外業(yè)務(wù)市場準入關(guān)。央行應(yīng)嚴格審査擬開辦業(yè)務(wù)品種的風(fēng)險特征和防范措施、成本和收益預(yù)測、管理人員和業(yè)務(wù)人員配備情況、業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)、規(guī)章制度、操作規(guī)程和相關(guān)內(nèi)部控制制度等資料的完整性，建立統(tǒng)一的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)測體系，加強表外業(yè)務(wù)計算機網(wǎng)絡(luò)的監(jiān)管，建立配套的風(fēng)險防范制度和安全預(yù)警系統(tǒng)。

（七）加強表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管手段和工具

第一，對銀行經(jīng)營表外業(yè)務(wù)的審批。對銀行表外業(yè)務(wù)的審批是銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的第一道程序，十分重要。在銀行準備經(jīng)營表外業(yè)務(wù)時，必須向銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管機構(gòu)提交必要的材料，以證明有能力經(jīng)營好表外業(yè)務(wù)，并有能力承擔(dān)因開展表外業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的風(fēng)險。

第二，制定審慎的政策。大多數(shù)國家都對一些風(fēng)險較大的表外業(yè)務(wù)制定了相應(yīng)的風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)，以充分衡量其承擔(dān)的風(fēng)險，并對其提出相應(yīng)的資本要求。其目的是限制銀行過度地承擔(dān)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險，以防止銀行倒閉和存款人的損失。

第三，銀行表外業(yè)務(wù)統(tǒng)計。定期收集和公布銀行表外業(yè)務(wù)的有關(guān)信息和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，也是做好表外業(yè)務(wù)的重要手段。信息的公布使得外部機構(gòu)以及公眾及時了解銀行表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況，使銀行在從事表外業(yè)務(wù)時受到市場規(guī)律的有效約束，從而保證銀行表外業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為北京航空航天大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院）

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