程鵬

摘要：電子商務(wù)指的是在全球范圍的商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)中，利用全球開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，基于電子信息便捷的方式，買賣雙方不用面對(duì)面的溝通就可以進(jìn)行各種交易及商業(yè)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者在網(wǎng)上購物以及和對(duì)方進(jìn)行網(wǎng)上交易和在線電子支付等各種商業(yè)活動(dòng)、金融活動(dòng)和其他相關(guān)各種服務(wù)綜合在一起的一種新的商業(yè)交流方式。但是，隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展，其不好的方面也展現(xiàn)給了大家，各國的現(xiàn)行稅收征管制度及體系都受到了不同程度的影響，它所引起的稅收題十分嚴(yán)重。本文指出了目前我國對(duì)電子商務(wù)征稅時(shí)所面臨的各種問題，并給出相關(guān)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收管理；稅收政策

電子商務(wù)是指以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動(dòng)，也可以理解為在互聯(lián)網(wǎng)和增值網(wǎng)上以電子交易方式進(jìn)行的交易活動(dòng)和相關(guān)服務(wù)活動(dòng)，是傳統(tǒng)商業(yè)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化。電子商務(wù)即使在各國或不同的領(lǐng)域有不同的定義，但其關(guān)鍵依然是依靠著電子設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行的商業(yè)模式，隨著電子商務(wù)的高速發(fā)展，它已不僅僅包括其購物的主要內(nèi)涵，還應(yīng)包括了物流配送等附帶服務(wù)。我對(duì)電子商務(wù)的稅收管理情況進(jìn)行一些客觀的分析，提出了完善和加強(qiáng)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的幾點(diǎn)意見和建議。

一、電子商務(wù)稅收征管中存在的問題

目前中國電商領(lǐng)域，除了淘寶商家，其余所有平臺(tái)的商家早就納入正常征稅的范圍了。目前天貓、京東、唯品會(huì)、一號(hào)店、聚美等所有的平臺(tái)都需要公司簽約，對(duì)公賬戶結(jié)算，所有的銷售收入回款到公司公戶，雖然公司可以一定程度的合理避稅，但逃稅是不可能的，國地稅的領(lǐng)導(dǎo)們也不是吃干飯的。目前此題唯一針對(duì)的目標(biāo)是指toC類的個(gè)人商家，此部分商家銷售回款回到個(gè)人銀行賬戶，確實(shí)存在著一定的征稅難度。個(gè)人經(jīng)營的征稅，至少在國內(nèi)還是一個(gè)比較空白的，線下的個(gè)人經(jīng)營，只要未經(jīng)注冊(cè)個(gè)體或企業(yè)的，都不存在納稅申報(bào)的情況，對(duì)于事實(shí)上的偷稅漏稅行為，基本上都是民不舉官不究的狀態(tài)。甚至有的時(shí)候就算有人舉報(bào)，主管部門也不一定追究，因?yàn)閷?duì)個(gè)人經(jīng)營行為的稽查，光是隨便一想能想到的預(yù)計(jì)會(huì)遇到的問題都數(shù)不勝數(shù)，所以這些問題亟待我們想出合理的對(duì)策解決。

二、電子商務(wù)稅收征管對(duì)策

（一）堅(jiān)持稅收公平的原則

即使我國的電商市場征稅存在稅收征管困難等阻礙因素，而且短期內(nèi)對(duì)電商征稅也將會(huì)對(duì)該行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的負(fù)面影響，但從該行業(yè)的發(fā)展來看，未來對(duì)電商征稅是毋庸置疑的。并且我覺得電子商務(wù)的稅收征管制度必須要符合稅收的公平原則。衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和支付能力原則。受益原則，是根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品或服務(wù)中獲得效益的多少判定其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多大。所以我們要看納稅人的實(shí)際納稅能力是不是符合他們應(yīng)該承擔(dān)的合理份額，企業(yè)的經(jīng)營狀況和規(guī)模也要能夠承擔(dān)相應(yīng)的稅額。電子商務(wù)稅收體系的建設(shè)要遵守稅收效率原則。所以，電子商務(wù)征稅要充分利用現(xiàn)代高科技技術(shù)，堅(jiān)持國家主權(quán)原則也就是在制定電商稅收征管的時(shí)候要考慮到我國的國家利益問題，不可以照搬國外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們國家要有自己的特色。舉個(gè)例子“承擔(dān)組織實(shí)施中央稅、共享稅及法律法規(guī)規(guī)定的基金（費(fèi)）的征收管理責(zé)任，力爭稅款應(yīng)收盡收”。從這段話中我可以知道要保證稅收那么稅收必須公平進(jìn)行。

（二）建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度

電子商務(wù)交易的方式應(yīng)該建立由電子商務(wù)運(yùn)營商代扣代繳稅款的制度。電商正經(jīng)常憑借其稅收方面的漏洞、避開社會(huì)收費(fèi)、無須門面門店高房租、可以賣假貨的優(yōu)勢(shì)，取得了價(jià)格競爭的優(yōu)勢(shì)，從而不斷的壟斷零售。可以想象，如果電商和實(shí)體店一樣，繳納同樣的稅費(fèi)，出售假貨和實(shí)體店一樣被處罰得血本無歸，沒有了這些優(yōu)勢(shì)，和實(shí)體店平等競爭，其絕對(duì)不會(huì)泛濫成災(zāi)。所以我們要從支付體系入手解決電子商務(wù)征管中去處理這個(gè)高危問題，把電子商務(wù)中的支付體系作為監(jiān)控、追蹤的重要環(huán)節(jié)。在確認(rèn)交易完成時(shí)就要由電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營商支付給賣方貨款，網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個(gè)人要通過銀行等機(jī)構(gòu)的結(jié)算記錄進(jìn)行代扣代繳。

（三）改變觀念促進(jìn)電商征稅

技術(shù)上當(dāng)然沒難度，但是觀念和道德阻礙，還有公民個(gè)人信息隱私保護(hù)這些方面呢？電商這個(gè)東西，本身存在兩種形態(tài)，一種是未注冊(cè)企業(yè)的個(gè)人經(jīng)營，一種是企業(yè)經(jīng)營。企業(yè)經(jīng)營的不說了，除了其銷售渠道不一樣，別的都與傳統(tǒng)企業(yè)一模一樣。企業(yè)本身就有按實(shí)申報(bào)的義務(wù)，不如實(shí)納稅就是偷稅漏稅。國稅總局所謂沒有對(duì)電商征稅，針對(duì)的主要是個(gè)人。個(gè)人經(jīng)營的征稅，至少在國內(nèi)還是一個(gè)比較空白的，線下的個(gè)人經(jīng)營，只要未經(jīng)注冊(cè)個(gè)體或企業(yè)的，都不存在納稅申報(bào)的情況，對(duì)于事實(shí)上的偷稅漏稅行為，基本上都是民不舉官不究的狀態(tài)。馬云說，“從國家的未來發(fā)展考慮，讓小企業(yè)活下去活得好，才是稅收杠桿調(diào)節(jié)真正應(yīng)該考慮的地方”。京東自創(chuàng)立之初，就始終堅(jiān)持“正道成功、依法納稅、誠信經(jīng)營”的理念，這也是京東成功的關(guān)鍵基石。所以我們要從觀念上去改變對(duì)電商征稅的看法，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)電商的征稅。

結(jié)語

電子商務(wù)本身就是一門前沿學(xué)科，圍繞電子商務(wù)的各種相關(guān)知識(shí)也在不斷發(fā)展，而目前我國稅務(wù)部門大多缺乏知識(shí)技術(shù)人才，更缺乏相關(guān)的電子商務(wù)知識(shí)，在稅收管理上也還沒有達(dá)到成熟的地步，所以我們要做進(jìn)一步的計(jì)劃研究制定出適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的電商征稅機(jī)制。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳瑤，韓瑞琛，王嬋.關(guān)于電商征稅的調(diào)查研究[J].電子制作，2014（15）：47-48.

[2]王渝玲.對(duì)“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”與“電商征稅”相關(guān)問題探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（18）：340.endprint