為何開征環(huán)境保護稅？

環(huán)境保護稅源于排污收費制度。我國于1979年開始排污收費試點，通過收費這一經(jīng)濟手段，促使企業(yè)加強環(huán)境治理、減少污染物排放，對防治污染、保護環(huán)境起到了重要作用。但在實際執(zhí)行中也存在執(zhí)法剛性不足等問題，影響了該制度功能的正常發(fā)揮，排污費改稅的呼聲越來越高。

實行環(huán)境保護費改稅，是落實黨中央、國務(wù)院決策部署的重要舉措，有利于提高納稅人環(huán)保意識和遵從度，強化企業(yè)治污減排責任；有利于構(gòu)建促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的綠色稅制體系，強化稅收調(diào)控作用，提高全社會環(huán)境保護意識，推進生態(tài)文明建設(shè)和綠色發(fā)展。實施環(huán)境保護費改稅不是為了增加財政收入，而是促進環(huán)境保護，其生態(tài)意義、社會意義遠大于財政意義。

環(huán)境保護稅都由誰來繳?

《環(huán)境保護稅法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人。

《環(huán)境保護稅法》第四條明確，企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者有下列兩種情形，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：一是向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。二是在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

環(huán)境保護稅在制度和政策安排上如何發(fā)揮稅收杠桿作用?

在制度上，環(huán)境保護稅主要通過構(gòu)建“兩個機制”，發(fā)揮稅收杠桿作用，形成促進環(huán)境保護的長遠制度安排。一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向減排激勵機制。二是“中央定底線，地方可上浮”的動態(tài)稅額調(diào)整機制。

在政策上，《環(huán)境保護稅法》強化了三個政策導向：即“鼓勵清潔生產(chǎn)、鼓勵集中處理、鼓勵循環(huán)利用”。一是鼓勵清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的程度不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準50%的，減按50%征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的正向激勵作用。二是鼓勵集中處理?！董h(huán)境保護稅法》第四條規(guī)定,企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的,不繳納環(huán)保稅；第十二條規(guī)定，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。三是鼓勵循環(huán)利用。《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定，納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。

排放哪些污染物涉及繳納環(huán)境保護稅？

環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等四類污染物，具體按照《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅目稅額表》《應(yīng)稅污染物和當量值表》的規(guī)定執(zhí)行。

環(huán)境保護稅的稅額是如何規(guī)定的?

稅法對大氣、水污染物以現(xiàn)行大氣、水污染物排污費標準作為稅額下限，以最低稅額標準的10倍作為上限設(shè)置了稅額幅度，即大氣污染物的稅額幅度為1.2元至12元，水污染物的稅額幅度為1.4元至14元，并授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市在上述稅額幅度內(nèi)依法制定本地具體適用稅額。

關(guān)于固體廢物和噪聲的稅額。稅法對固體廢物和噪聲實行固定稅額。其中，固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元至1000元；噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元至11200元。

環(huán)境保護稅有優(yōu)惠嗎?

首先，《環(huán)境保護稅法》第十二條規(guī)定了五項暫予免稅的情形：一是規(guī)?；B(yǎng)殖之外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物的。二是機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。三是依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。四是固體廢物綜合利用符合國家和地方環(huán)境保護標準的。五是國務(wù)院批準免稅的其他情形。

其次，為充分發(fā)揮稅收的激勵引導作用，根據(jù)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物濃度值低于國家和地方規(guī)定排放標準的不同，《環(huán)境保護稅法》第十三條設(shè)置了兩檔減稅優(yōu)惠，即納稅人排污濃度值低于規(guī)定標準30%的，減按75%征稅；納稅人排污濃度值低于規(guī)定排放標準50%的，減按50%征稅。

環(huán)境保護稅是什么時間申報？

《環(huán)境保護稅法》第十八條規(guī)定，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

《環(huán)境保護稅法》第十九條規(guī)定，納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

環(huán)境保護稅在國稅繳納，還是在地稅繳納？

環(huán)境保護稅全部作為地方收入，由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收，納稅人應(yīng)該向應(yīng)稅污染物排放地的主管地稅機關(guān)申報繳納。海洋工程環(huán)境保護稅向納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局申報繳納。

計算環(huán)境保護稅需要監(jiān)測污染物排放量數(shù)據(jù)，是不是增加了納稅人環(huán)境管理成本?

《環(huán)境保護稅法》第十條規(guī)定的計稅方法共有自動監(jiān)測、委托監(jiān)測機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算方法以及抽樣測算方法核定計算等四種，并沒有強制要求所有納稅人安裝自動監(jiān)測設(shè)備或者委托第三方機構(gòu)監(jiān)測，納稅人有多種計稅方法可供選擇，因此在制度設(shè)計上，沒有增加納稅人的監(jiān)測成本。同時，為了減輕企業(yè)監(jiān)測投入負擔，對安裝使用屬于《關(guān)于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中列舉的環(huán)境監(jiān)測設(shè)備的納稅人，可按10%的比例抵扣企業(yè)所得稅。

環(huán)境保護稅可以在網(wǎng)上申報繳納嗎？

為方便納稅人申報繳納環(huán)境保護稅，各省、自治區(qū)、直轄市開發(fā)優(yōu)化了網(wǎng)上申報系統(tǒng)。自2018年4月份第一個征收期起，納稅人可以在網(wǎng)上申報繳納環(huán)境保護稅。此外，納稅人也可以到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。