鐘秀春

摘要：內(nèi)部控制管理對于中小會計事務(wù)所的發(fā)展前景是非常有利的，相對比一些大型事務(wù)所的情況來看，中小型事務(wù)所一般都存在著員工人數(shù)規(guī)模、成本預(yù)算以及管理等一系列具有特殊性的問題。而且對于內(nèi)部控制管理都還處于一種模糊的認(rèn)知階段，在傳統(tǒng)的管理模式漏洞百出，因此在內(nèi)部控制管理這個方面上，需要尋求更合理正確的措施，讓事務(wù)所在開展自身發(fā)展的道路上不再瞻前顧后。

關(guān)鍵詞：中小會計事務(wù)所;內(nèi)部控制管理;相應(yīng)措施

近年來，隨著經(jīng)濟的快速增長下，會計師事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展趨勢也隨之迅速起來。為各大企業(yè)、事業(yè)單位以及上市公司提供專業(yè)性的服務(wù)，促進我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展。但在業(yè)務(wù)增長的同時，一些中小會計事務(wù)所的內(nèi)部控制管理顯然是做得不夠，一定意義上影響了自身的發(fā)展規(guī)劃，只有合理規(guī)范化的內(nèi)部控制管理方法，才能使事務(wù)所的經(jīng)營穩(wěn)定且長久以及更加有目的的發(fā)展。

一、中小會計事務(wù)所進行內(nèi)部控制管理的重要性

內(nèi)部控制管理最主要的目的就是能夠讓企業(yè)能夠長久發(fā)展，會計事務(wù)所作為單獨開展審計的部分，在維護市場經(jīng)濟有序不亂的同時，確保信息的準(zhǔn)確性。內(nèi)部控制管理是否合理完善是影響會計事務(wù)所經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素，沒有規(guī)矩不成方圓[1]。因此事務(wù)所需要明白進行內(nèi)部控制管理重要體現(xiàn)在哪些方面，比如：

（一）適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險危機意識

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)展的關(guān)鍵就是能夠有一套完整的內(nèi)部控制體系，適當(dāng)進行風(fēng)險危機管理。讓事務(wù)所了解相關(guān)的法律法規(guī)，并規(guī)定其遵守。合理的保證事務(wù)所在指定的道理上前進，避免做出對自身發(fā)展不利的舉動。

（二）提高內(nèi)部運作效率

合理的內(nèi)部控制管理可以幫助事務(wù)所形成一個良好的工作氛圍和企業(yè)文化，以往事務(wù)所內(nèi)的工作氛圍都是緊張，快速運轉(zhuǎn)的，員工在這樣的工作氣氛下很難去放松自己全身心的投入到工作中，自然工作效率是差強人意的。一個良好的工作氛圍使得員工在各自的工作崗位上發(fā)揮其最大的作用，提高資源分配效率。

（三）增進事務(wù)所內(nèi)部信任程度

事務(wù)所內(nèi)部合作信任是一個循序漸進的發(fā)展過程，整個過程中需要員工不斷的去努力維護，在日常生活中，形成良好和睦的合作關(guān)系，在互相幫助和督促下增進對彼此的信任，杜絕作假行為。

二、當(dāng)前會計事務(wù)所內(nèi)部控制管理所出現(xiàn)的問題

（一）事務(wù)所內(nèi)部規(guī)章制度不完善

在目前全國會計事務(wù)所領(lǐng)域不斷發(fā)展的同時，不同程度上也出現(xiàn)了各地事務(wù)所發(fā)展格局的差異。會計事務(wù)所的經(jīng)營范圍對于事務(wù)所的內(nèi)部控制管理有著一定程度上的影響[2]。很多中小會計事務(wù)所由于對內(nèi)部控制管理的不了解，經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟預(yù)算和人員分配等一系列問題，導(dǎo)致公司內(nèi)部人員資源利用不當(dāng)?shù)那闆r發(fā)生。

（二）人員分配不均勻

缺少有效的獎罰制度，是導(dǎo)致這一現(xiàn)象發(fā)生的主要原因。現(xiàn)階段我國會計事務(wù)所的管理內(nèi)容中，人員的合理利用是一直被忽略的一個方面。沒有一個明確的人員使用規(guī)劃，會造成一個職位多個工作任務(wù)或者一個職位分配過多的人員，也會出現(xiàn)很多有用之才被埋沒，而一些金玉其外，實則沒什么能力的人被重用這些混亂情況的發(fā)生，公司內(nèi)部管理層對于利益的過度追求，使得一定程度上這種情況的加重，導(dǎo)致事務(wù)所營業(yè)質(zhì)量不增反降，影響自身發(fā)展規(guī)劃。

（三）管理人員對內(nèi)部控制管理不夠重視

管理人員如果不能理解開展內(nèi)部控制管理的重要性，那么是很難在公司實施的。內(nèi)部控制管理體系的建立完善，需要花費一定的人力、物力、財力和時間，這就造成很大一部分事務(wù)所的管理層只著重于眼前的利益，卻忽略長久發(fā)展帶來的經(jīng)濟效益。同時也不愿意去提高內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致合作人之間出現(xiàn)嚴(yán)重的意見分化，公司內(nèi)部人才留不住等問題。另外一個方面就是對內(nèi)部控制管理沒有一個正確的認(rèn)知，導(dǎo)致往下的人員也會對內(nèi)部管理產(chǎn)生誤解，使內(nèi)部控制體系在實施過程中出現(xiàn)問題，比如面對監(jiān)督繁衍了事，浪費時間和資金。

（四）事務(wù)所內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞

當(dāng)前很多事務(wù)所對于薪資安排，普遍都采用抽成分配的方式。簡單來說就是完成一單業(yè)務(wù)后，人員按照各自的工作內(nèi)容按規(guī)定的比例獲得相應(yīng)的酬金，或是將業(yè)務(wù)的收入上繳一部分給公司，剩下的按照規(guī)定發(fā)放[3]。這種方式在一定程度上提高了員工的工作效率，但是過分采用薪資激勵員工，加上公司內(nèi)部管理的不全面，往往也會因為這樣的方式呈現(xiàn)反效果。

三、建立完善的會計事務(wù)所的內(nèi)部控制管理

（一）合理正確的實施內(nèi)部控制管理

事務(wù)所內(nèi)部需要全面提高風(fēng)險意識，讓事務(wù)所的管理水平得到一定程度的提升。讓事務(wù)所能夠保持可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制分為兩個方面，第一個方面是從接受業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)進展過程到業(yè)務(wù)結(jié)束的全程估算，讓實際情況與估算內(nèi)容相結(jié)合、互相牽制。第二個方案就是原有的人力資源基礎(chǔ)上，加強對事務(wù)所業(yè)務(wù)部門的管理，及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，并能解決好，避免下次發(fā)生同類型的問題，減少風(fēng)險，進一部提高管理水平。

（二）加強對公司內(nèi)部的人才管理

事務(wù)所應(yīng)不斷完善對內(nèi)部人才的管理制度，為以后擴大經(jīng)營模式奠定扎實的基礎(chǔ)。在原本的經(jīng)營理念上不斷改進，體現(xiàn)以人為本的核心思想。不能過分去追求利益，對員工要以尊重的態(tài)度，并常常關(guān)心員工，同時為員工往后的職業(yè)生涯進行適當(dāng)?shù)囊?guī)劃，讓他們不斷去接受新的知識，能夠發(fā)展自己，使員工覺得辛勤工作是值得的。

（三）提高事務(wù)所對于內(nèi)部控制的認(rèn)知

事務(wù)所如果沒有一個完善的內(nèi)部控制管理體系，就很難去開展一切的規(guī)劃。提高事務(wù)所人員對于內(nèi)部控制的認(rèn)知，也需要從上至下逐步影響，這是一個循序漸進的過程，才能讓每個員工都能認(rèn)識到開展內(nèi)部控制的重要性[4]。使得事務(wù)所形成一種正確的工作方法，從而提高工作效率和成果。

（四）改進事務(wù)所內(nèi)部管理方式

改進事務(wù)所內(nèi)部管理方式首先要解決的就是以往線條性管理模式所帶來的問題，這個時候就需要適當(dāng)?shù)膶⑹聞?wù)所內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)以及人員只能作出調(diào)整。在原有管理模式上，再去對崗位職責(zé)進行重新定義分化，使得事務(wù)所工作人員的工作內(nèi)容清晰明了，而且能夠相互監(jiān)督，同時在監(jiān)督過程的過程中，能讓員工彼此都建立其信任，形成一個和睦的工作氛圍，有效地改善以往傳統(tǒng)模式下過分注重利益的問題。

（五）獎罰分明制度

在任何一間公司中，獎罰分明是構(gòu)建內(nèi)部控制的強有力因素，這也是會計事務(wù)所內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。對員工的獎勵不僅只體現(xiàn)在物質(zhì)層面，還可以用精神鼓勵，這兩種方法互相結(jié)合才能更大程度上激發(fā)員工的積極性。同時對于員工做出有損公司利益事的時候也應(yīng)該要有相應(yīng)的懲罰，以此警示其他員工，避免工作人員在工作過程中的不稱職以及讓員工能時刻對工作充滿熱情。

四、結(jié)束語

以后隨著我國經(jīng)濟穩(wěn)定增長的態(tài)勢下，國內(nèi)會計事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展勢頭會更好。同時也要更注重對于內(nèi)部控制的管理，在內(nèi)部控制的每一個層面上都要嚴(yán)格遵從國家相關(guān)的法律法規(guī)。管理人員需不斷提升自己的專業(yè)能力，在管理過程中能運用過硬的專業(yè)知識以及豐富的經(jīng)驗去解決問題。不斷為事務(wù)所帶來新人才力量，從思想上進行轉(zhuǎn)換，能夠形成一套適應(yīng)事務(wù)所自身發(fā)展的完整體系，并且能更大可能的避開風(fēng)險，為事務(wù)所往后的發(fā)展打下良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]張俊平.淺議中小會計師事務(wù)所內(nèi)部控制管理[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2016 （10）：52-53.

[2]杜志強.淺析會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制存在的問題及解決對策[J].經(jīng)濟師，2017 （4）：137-138.

[3]曹偉.當(dāng)前時期下中小會計事務(wù)所審計質(zhì)量控制中存在的問題及對策若干思考[J].知識經(jīng)濟，2017 （11）：97-98.

[4]陳香梅.中小會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制中存在的問題及對策[J].會計師，2016，No.244 （13）：55-56.