張彩紅

摘要：財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，直接關(guān)系到企業(yè)的采購、銷售、運營等活動。新形勢下，創(chuàng)新財務(wù)管理流程，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。本文首先指出企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)流程中的不足之處，然后分析了財務(wù)供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)和管理特點，最后闡述了基于財務(wù)供應(yīng)鏈管理下的財務(wù)流程優(yōu)化措施和應(yīng)用價值，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財務(wù)流程;財務(wù)供應(yīng)鏈;流程優(yōu)化

經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，導(dǎo)致市場競爭更加激烈，企業(yè)發(fā)展面臨復(fù)雜的環(huán)境，如果采用傳統(tǒng)的財務(wù)流程，不具有動態(tài)特征，難以滿足市場發(fā)展需求。在此背景下，財務(wù)供應(yīng)鏈應(yīng)運而生，成為決定企業(yè)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵條件。以下結(jié)合實踐，探討了基于財務(wù)供應(yīng)鏈管理視角下的企業(yè)財務(wù)流程優(yōu)化工作。

一、企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)流程中的不足之處

（一）財務(wù)信息不準(zhǔn)確

企業(yè)財務(wù)管理工作中，不論是人工手動作業(yè)，還是電算化作業(yè)，均會受到財務(wù)流程的影響。傳統(tǒng)財務(wù)流程具有滯后性，體現(xiàn)在事后核算，不滿足實時動態(tài)需求。對于財務(wù)部門而言，面對大量的財務(wù)作業(yè)，只能在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，對憑證進行編制、錄入、報賬等。然而，企業(yè)內(nèi)部的資金流、信息流、物流，沒有集成和共享，因此財務(wù)部門提供的財務(wù)信息不準(zhǔn)確。

（二）信息采集不全面

在傳統(tǒng)的財務(wù)流程中，會計人員采集財務(wù)信息時，并不是獲取全部數(shù)據(jù)，而是其中一個子集[1]。在經(jīng)濟活動中，會計人員會判斷哪些數(shù)據(jù)會影響財務(wù)報表，繼而作為數(shù)據(jù)收集的核心。如此，在同一項經(jīng)濟活動中，財務(wù)數(shù)據(jù)會在財務(wù)人員、非財務(wù)人員手中保存，且財務(wù)人員手里的數(shù)據(jù)只是一個子集。由于信息采集不全面，財務(wù)部門和其他部門之間的交流不暢，容易產(chǎn)生信息隔閡，難以實現(xiàn)信息共享的目標(biāo)，繼而影響財務(wù)管理效果。

（三）銷售管理不到位

銷售是企業(yè)經(jīng)濟活動的重要內(nèi)容，銷售結(jié)果的好壞，直接影響企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)在規(guī)模擴大的同時，管理工作更加復(fù)雜，其深度、廣度、難度明顯加大。采用傳統(tǒng)財務(wù)流程，工作內(nèi)容包括：制定銷售計劃;對銷售活動進行跟蹤考核;應(yīng)收賬款管理;客戶信用評價;對賬催款;規(guī)避運營風(fēng)險等。實踐證實，銷售核算和管理工作效果差，不滿足動態(tài)管理需求，難以在激烈的市場競爭中生存下來。

（四）不支持實時控制

資金流和物流相伴而生，傳統(tǒng)財務(wù)流程反映的資金流信息，和物流信息是不同步的，導(dǎo)致的結(jié)果是財務(wù)賬、實物賬不一致。由于賬實不符，企業(yè)在經(jīng)營活動管理上，缺乏真實有效的信息，不利于制定管理措施。

二、財務(wù)供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)和管理特點

（一）財務(wù)供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)

財務(wù)供應(yīng)鏈管理，指的是從客戶下單開始，到給賣方付款為止，針對所有和資金流動相關(guān)的交易活動開展的管理。財務(wù)供應(yīng)鏈管理的目標(biāo)，是降低企業(yè)的營運成本，提高庫存透明度，加強服務(wù)水平。相比于供應(yīng)鏈理論，財務(wù)供應(yīng)鏈不僅關(guān)注成本、戰(zhàn)略、營運，還能提高現(xiàn)金資本的效率。

（二）財務(wù)供應(yīng)鏈管理特點

分析財務(wù)供應(yīng)鏈管理的特點如下[2]：①企業(yè)收付流程呈現(xiàn)流線型，通過減少多余成本，能降低企業(yè)的營運資金。具體工作中，財務(wù)管理和電子技術(shù)相結(jié)合，能提高財物運作的實時性、動態(tài)性。②基于現(xiàn)金預(yù)測管理功能下，既能開展短期頭寸調(diào)度，又能對較長周期的現(xiàn)金進行分析決策，為現(xiàn)金流提供科學(xué)規(guī)劃。③能實現(xiàn)資金流、物流的同步性，企業(yè)的資金操作更加快捷便利，提高整合企業(yè)網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)管理能力，增強市場競爭力。

三、基于財務(wù)供應(yīng)鏈管理下的財務(wù)流程優(yōu)化措施

基于財務(wù)供應(yīng)鏈管理下，提出一種新型的財務(wù)流程，其核心是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化動態(tài)管理平臺。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動后，首先由員工輸入活動信息，評估經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效性、合理性。當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定后，將各項數(shù)據(jù)自動保存在數(shù)據(jù)庫，經(jīng)財務(wù)平臺生成實時憑證，由系統(tǒng)或財務(wù)人員確認(rèn)后，顯示在賬簿和報表上。如此，工作人員經(jīng)授權(quán)后，可以實現(xiàn)信息共享;工作人員只要打開信息屏幕，就能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行管理和控制。分析其優(yōu)點，一是能提高響應(yīng)能力，滿足環(huán)境變化需求，增強財務(wù)管理的主動性;二是所有工作人員手中的數(shù)據(jù)信息是一致的，可以打破不同部門之間的隔閡，避免做出相互矛盾的決策。對傳統(tǒng)財務(wù)流程優(yōu)化后，新型財務(wù)流程的功能如下：

（一）采購管理

在采購管理模塊，從采購訂單開始，在出貨、到岸、出關(guān)、到貨、處理等各個環(huán)節(jié)，獲得采購活動的全面信息;然后利用控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，例如價格標(biāo)準(zhǔn)、費用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、價格審批準(zhǔn)則、發(fā)票控制準(zhǔn)則等，從而確定采購訂單，及時處理采購發(fā)票，降低企業(yè)的采購成本，提高經(jīng)營效率。此外，該模塊的應(yīng)用，擴大了橫向控制范圍，能對供應(yīng)鏈中的成員經(jīng)營活動進行管理。以供應(yīng)商存貨價格體系子模塊為例，可以針對采購價格走勢進行全面分析，通過控制訂單價格，最終降低企業(yè)的采購成本。

（二）銷售管理

在銷售管理模塊，首先獲得銷售合同從簽訂到結(jié)束的經(jīng)營信息，然后采用控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，例如信用額度、銷售費用預(yù)算、賒銷準(zhǔn)則等，來控制銷售訂單價格，并對銷售活動進行指導(dǎo)和約束[3]。具體工作中，針對產(chǎn)品的存量、分配量、可用量等進行控制，一方面可以提高資金流速和回籠量，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效益目標(biāo)。另一方面，利用渠道管理子模塊，可以對供應(yīng)鏈成員的信用、資金、投入產(chǎn)出等指標(biāo)進行評價，為成員的選擇提供科學(xué)依據(jù)。

（三）庫存管理

在庫存管理模塊，首先獲得產(chǎn)品入庫、出庫、盤點、結(jié)存、報廢等信息，然后利用控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，例如最高存貨儲量、最長儲存期、缺貨控制準(zhǔn)則、扣款準(zhǔn)則等，對存貨的流量、流速進行精準(zhǔn)控制，以提高存貨的周轉(zhuǎn)率，降低庫存資金占用，實現(xiàn)資金流的高效運轉(zhuǎn)。

（四）成本管理

在成本管理模塊，首先獲取成本信息、作業(yè)信息，利用控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，例如材料成本、作業(yè)成本、量差控制準(zhǔn)則、價差控制準(zhǔn)則、成本動因控制準(zhǔn)則等，對標(biāo)準(zhǔn)成本和作業(yè)成本進行控制。通過降低企業(yè)的產(chǎn)品成本，擴大利潤空間，提高財務(wù)能力，促進企業(yè)良性發(fā)展。

（五）會計管理

在會計管理模塊，首先獲取企業(yè)經(jīng)營期間的個人費用、部門費用、現(xiàn)金流入和流出等信息，然后利用控制標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，例如資金預(yù)算、利潤中心控制標(biāo)準(zhǔn)、借款限額準(zhǔn)則、部分費用控制準(zhǔn)則等，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，對資金和費用進行實時控制。如此，能提高資金的周轉(zhuǎn)率，減少不必要的費用開支。

四、財務(wù)流程優(yōu)化后的應(yīng)用價值

（一）信息集成

基于財務(wù)供應(yīng)鏈管理下，能加強不同部門之間的溝通交流，消除信息孤島效應(yīng)，實現(xiàn)信息集成目標(biāo)。借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境，能支撐起整條供應(yīng)鏈，對上游信息、下游信息進行集成和共享。如此一來，企業(yè)能獲得內(nèi)部信息和外部信息，更好地面對市場競爭，為企業(yè)發(fā)展提供充足動力。

（二）網(wǎng)絡(luò)協(xié)同

利用財務(wù)供應(yīng)鏈，打破了企業(yè)和員工、企業(yè)和供應(yīng)商、企業(yè)和客戶之間的隔閡，管理人員利用集成信息，能采用有效手段，對各種資源進行整合[4]。從企業(yè)內(nèi)部看，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，促使信息流實時動態(tài)流動，有利于資金流和物流的控制。從企業(yè)外部看，可以協(xié)調(diào)上下游企業(yè)和核心企業(yè)的關(guān)系，充分發(fā)揮出電子商務(wù)的優(yōu)勢，實現(xiàn)整個網(wǎng)絡(luò)增值的目標(biāo)。

（三）集中管理

財務(wù)供應(yīng)鏈管理實現(xiàn)了企業(yè)數(shù)據(jù)的集中管理，具體表現(xiàn)在：第一，新型財務(wù)流程可對源頭數(shù)據(jù)進行垂直采集、實時管理，解決了中間環(huán)節(jié)信息不對稱問題;第二，管理人員利用新型財務(wù)流程，可對經(jīng)營活動進行監(jiān)督和控制;第三，不同管理人員均可獲得有用信息，滿足多樣化管理需求。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)流程中的不足之處，體現(xiàn)在財務(wù)信息不準(zhǔn)確、信息采集不全面、銷售管理不到位、不支持實時控制。新形勢下，基于財務(wù)供應(yīng)鏈管理下的財務(wù)流程優(yōu)化措施，涉及采購管理、銷售管理、庫存管理、成本管理、會計管理等環(huán)節(jié)。實踐證實，新型財務(wù)流程的應(yīng)用，具有信息集成、網(wǎng)絡(luò)協(xié)同、集中管理等優(yōu)勢，值得企業(yè)推廣應(yīng)用。

參考文獻：

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