張崇承

摘要：新時期國有企業(yè)正在積極深化改革，加強財務(wù)內(nèi)部控制有助于企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險問題，提高管理質(zhì)量，提升效益水平。但是長期以來國有企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險防范意識，內(nèi)部控制工作流于形式，因而也給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來影響。經(jīng)濟全球化背景下，面對更加復(fù)雜的市場環(huán)境，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險評估意識，盡快完善法人治理結(jié)構(gòu)，改革內(nèi)部控制制度，健全審計監(jiān)督機制，從而構(gòu)建起有效的內(nèi)部控制體系，不斷積累競爭優(yōu)勢。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；發(fā)展

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0222-02

前言

新時期國有企業(yè)正在深化改革，努力提升內(nèi)部管理水平。財務(wù)內(nèi)部控制作為國有企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，對于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、增加經(jīng)濟效益發(fā)揮著積極作用。但是長期以來國有企業(yè)風(fēng)險防范意識不強，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。因此，面對更加復(fù)雜的市場環(huán)境和更為激烈的行業(yè)競爭，國有企業(yè)必須轉(zhuǎn)變思想，更新觀念，制定科學(xué)的發(fā)展舉措，從而使財務(wù)內(nèi)部控制工作呈現(xiàn)嶄新的風(fēng)貌。

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性

國有企業(yè)是國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，作為一種生產(chǎn)經(jīng)營的組織形式，國有企業(yè)的商業(yè)性體現(xiàn)為資產(chǎn)的保值增值。特別是在經(jīng)濟全球化背景下，國家間的經(jīng)濟往來日益密切，由此也使國有企業(yè)所處的競爭環(huán)境日趨復(fù)雜，包括股份制企業(yè)、民營企業(yè)、跨國企業(yè)都在積極搶占市場份額。因此，國有企業(yè)更要重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，努力防范財務(wù)風(fēng)險，提升內(nèi)部管理水平。

第一，財務(wù)內(nèi)部控制有助于增強國有企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。財務(wù)是企業(yè)運營的根基和保障，缺少穩(wěn)定的財務(wù)支撐，企業(yè)隨時可能面臨資金困境，影響正常運轉(zhuǎn)。尤其是國有企業(yè)主要集中于能源、基礎(chǔ)設(shè)施、科技開發(fā)等領(lǐng)域，更要對風(fēng)險保持審慎的態(tài)度。目前世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟趨勢是全球化，很多風(fēng)險問題往往企業(yè)難以預(yù)料，市場瞬息萬變，一旦發(fā)生風(fēng)險問題，甚至造成無法挽回的損失。財務(wù)內(nèi)部控制的完善可以幫助國有企業(yè)識別各類風(fēng)險問題，提前做好風(fēng)險防范措施，避免企業(yè)在市場競爭中陷入被動。

第二，財務(wù)內(nèi)部控制有助于提高國有企業(yè)的管理質(zhì)量。財務(wù)內(nèi)部控制涉及多方面的內(nèi)容，包括法人治理結(jié)構(gòu)、管理制度、崗位職責(zé)設(shè)置以及管理人員的能力和素質(zhì)等，都與內(nèi)部控制密切相關(guān)，所以內(nèi)部控制也是對國有企業(yè)綜合管理質(zhì)量的體現(xiàn)。隨著新時期改革的逐步深化，國有企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)領(lǐng)域更加廣闊，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，技術(shù)持續(xù)更新，相應(yīng)的管理環(huán)境也需要得到完善，才能為國有資產(chǎn)的保值增值、國有企業(yè)核心競爭力的建設(shè)提供支持。

第三，財務(wù)內(nèi)部控制有助于提升國有企業(yè)的效益水平。效益是衡量企業(yè)經(jīng)營管理成果的重要指標(biāo)，國有企業(yè)的效益可以從經(jīng)濟和社會兩個方面得到體現(xiàn)。經(jīng)濟效益代表著企業(yè)在市場競爭中的地位，社會效益是國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的作用和責(zé)任。財務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展可以使國有企業(yè)節(jié)約成本投入，加速資金周轉(zhuǎn)，保持資產(chǎn)價值，同時通過科學(xué)的經(jīng)營決策，樹立正確的前進方向，積極從事科技創(chuàng)新與產(chǎn)業(yè)升級換代工作，促進國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作存在的主要問題

盡管財務(wù)內(nèi)部控制在國有企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，但是長期以來企業(yè)缺乏足夠的風(fēng)險意識，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，審計監(jiān)督機制不健全，這些都是當(dāng)前急需解決的問題。

第一，缺乏足夠的風(fēng)險意識。受計劃經(jīng)濟體制的長期影響，國有企業(yè)的風(fēng)險防范意識非常薄弱，對內(nèi)部控制工作缺少應(yīng)有的嚴(yán)肅性。高層管理者對財務(wù)報告沒有給予應(yīng)有的重視和分析，例如不少國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)并不合理，負債比例明顯偏高，企業(yè)處于高風(fēng)險運行的狀態(tài)，并且傾向于向銀行貸款解決資金問題，由此也會面臨利息支付風(fēng)險。還有的國有企業(yè)盲目擴張，投資不夠理性。另外國有企業(yè)常常積累大量存貨，導(dǎo)致資金被占用，周轉(zhuǎn)速度慢，甚至發(fā)生資金鏈斷裂。

第二，法人治理結(jié)構(gòu)不完善。國有企業(yè)對國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要影響，其內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)關(guān)系到企業(yè)的決策和運營，法人治理結(jié)構(gòu)存在問題，將會造成內(nèi)部控制有失科學(xué)。目前有的國有企業(yè)尚未建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)制度，董事會機構(gòu)缺乏，無法正常履行職責(zé)，例如有的董事會成員仍是由政府委托國資委選聘，“官員化”現(xiàn)象突出。如果企業(yè)的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)不能有效分離開來，就會使權(quán)力制約喪失效能，企業(yè)的各項財務(wù)支出、戰(zhàn)略實施等也因此面臨較大的風(fēng)險。

第三，內(nèi)部控制制度不嚴(yán)。制度是國有企業(yè)執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制工作的依據(jù)，也是防止工作流于形式的保障。但是國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度仍然存在一系列的問題，尤其表現(xiàn)在組織機構(gòu)臃腫，管理層次多，很多崗位之間并沒有實現(xiàn)相互監(jiān)督和制約，現(xiàn)有各部門員工的職責(zé)、權(quán)限劃分不清晰，出現(xiàn)問題后難以追究當(dāng)事人責(zé)任。由于內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，國有企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行超標(biāo)、資產(chǎn)處置流程不合理、往來賬款核對不及時等問題，有的環(huán)節(jié)甚至存在越權(quán)審批。

第四，審計監(jiān)督機制不健全。國家明確要求國有企業(yè)必須建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是仍有部分企業(yè)沒有建立內(nèi)審部門，有的企業(yè)即使具備內(nèi)審部門，審計的獨立性和權(quán)威性也未獲得保障。例如有的企業(yè)成立審計部門后，直接隸屬于董事會的很少，多數(shù)隸屬于紀(jì)委、總經(jīng)理室、財務(wù)部門，職能定位不清。這就導(dǎo)致審計部門開展工作的范圍、審計實施的效果都會受到干擾，在監(jiān)督財務(wù)運行、規(guī)范內(nèi)部控制方面發(fā)揮的作用不足。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)展的舉措

針對當(dāng)前工作中的問題，新時期國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險評估意識，盡快完善法人治理結(jié)構(gòu)，改革內(nèi)部控制制度，健全審計監(jiān)督機制，切實為國有企業(yè)的穩(wěn)健運營奠定堅實基礎(chǔ)。

第一，增強風(fēng)險評估意識。新時期國有企業(yè)不僅要積極推進內(nèi)部改革，同時還要面對更加激烈的外部競爭，需要應(yīng)對的風(fēng)險更為復(fù)雜。因此，國有企業(yè)必須強化風(fēng)險意識，重視對風(fēng)險的判斷和認知，及時開展前瞻性管理，以防企業(yè)陷入被動。企業(yè)高層管理者要密切關(guān)注可能遇到的風(fēng)險，包括資產(chǎn)、信息系統(tǒng)、兼并重組等領(lǐng)域，都應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)的風(fēng)險管理流程，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對，從根本上提升風(fēng)險管理能力。尤其在財務(wù)領(lǐng)域，管理者要深入分析財務(wù)報告，控制資產(chǎn)負債比例，優(yōu)化庫存管理，提高資金流動速度。同時企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的信息共享系統(tǒng)，保證信息傳遞的及時性和有效性，以便為企業(yè)決策提供重要的參考。

第二，完善法人治理結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照我國《公司法》的規(guī)定，以及現(xiàn)代企業(yè)制度的基本要求，深化相關(guān)改制工作，盡快建立起完善的法人治理結(jié)構(gòu)，使董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理層成員分設(shè)，確保彼此之間的監(jiān)督與制約，經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)得以分離，防止內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)。董事會應(yīng)當(dāng)認真履行各項決策職能，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部治理，科學(xué)處理相關(guān)投資、融資、分配、人事工作。同時監(jiān)事會也要履行好企業(yè)賦予的職責(zé)，對企業(yè)重大任命決策給予有效的監(jiān)督，確保國有企業(yè)制定科學(xué)穩(wěn)健的戰(zhàn)略決策。

第三，改革內(nèi)部控制制度。新時期國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在深化改革的過程中不斷優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，精簡不必要的部門，使管理層次更加清晰，同時對部門崗位職責(zé)給予明確的界定，確保相關(guān)崗位之間的牽制。國有企業(yè)要不斷規(guī)范內(nèi)部控制制度，將授權(quán)審批、監(jiān)督執(zhí)行、成果考評等工作都納入制度化管理的軌道，各項工作應(yīng)遵循嚴(yán)格的權(quán)限，杜絕越權(quán)審批，定期評估各部門工作成果，并給予相應(yīng)的激勵。特別在財務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)實行財務(wù)人員崗位責(zé)任制，加強貨幣資金、預(yù)算等方面的管理，保證財務(wù)信息的真實性和完整性”。

第四，健全審計監(jiān)督機制。國有企業(yè)應(yīng)盡快健全內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，聘請專業(yè)審計人員，賦予審計部門應(yīng)有的獨立性和權(quán)威性，使審計部門具備向董事會報告的權(quán)力，在職能上能夠直接對董事會負責(zé)，真正發(fā)揮應(yīng)有的審計監(jiān)督效能。審計人員要依法行使審計權(quán)，開展細致深入的內(nèi)部審計工作，及時反饋審計結(jié)果。在此基礎(chǔ)上，審計部門更要立足國有企業(yè)的長遠發(fā)展，以落實戰(zhàn)略目標(biāo)、提升經(jīng)營管理水平、樹立企業(yè)形象為目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)審的服務(wù)職能。同時國有企業(yè)要注重將審計工作從檢查糾錯向增強績效、控制風(fēng)險的方向轉(zhuǎn)變，不斷提高企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的能力。

四、結(jié)語

財務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的保障。新時期國有企業(yè)面臨更加復(fù)雜的競爭環(huán)境，因而在深化改革的進程中，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險問題給予充分重視，認真挖掘當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的不足，積極規(guī)范經(jīng)營管理，促進國有資產(chǎn)保值增值，從而實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)同創(chuàng)造。