時(shí)朝軍 徐天筆

在新的醫(yī)療改革形勢(shì)下，政策的改變對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展產(chǎn)生一定影響，如取消藥品、醫(yī)用耗材加成等政策對(duì)醫(yī)院加強(qiáng)管理、深化審計(jì)手段提出了更高的要求。在醫(yī)院的正常運(yùn)行中，醫(yī)用耗材的提供是不可或缺的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，醫(yī)用耗材的采購(gòu)是醫(yī)院資金支出的重要部分，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行成本影響頗大[1-2]，因此，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)用耗材的監(jiān)督愈發(fā)重要，這對(duì)規(guī)范醫(yī)院采購(gòu)行為、防止資產(chǎn)流失、促進(jìn)醫(yī)院良性運(yùn)行具有重要意義。

1 醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)中存在的問(wèn)題

1.1 盲目采購(gòu)

制定采購(gòu)計(jì)劃前未能對(duì)各科室、手術(shù)室的需求進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)計(jì)，而是憑借采購(gòu)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)確定需求，為避免出現(xiàn)不足往往會(huì)略微調(diào)高采購(gòu)量，極有可能出現(xiàn)耗材擠壓庫(kù)房的情況，而長(zhǎng)期過(guò)剩又會(huì)導(dǎo)致耗材過(guò)期報(bào)廢，最終導(dǎo)致浪費(fèi)。

1.2 采購(gòu)渠道雜亂

醫(yī)院大多通過(guò)生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)企業(yè)、網(wǎng)上集中采購(gòu)等途徑壓降醫(yī)用耗材成本，但試劑運(yùn)行過(guò)程中仍存在一些問(wèn)題。（1）商業(yè)賄賂：醫(yī)院醫(yī)用耗材需求度高，采購(gòu)數(shù)量大，是眾廠家關(guān)注的“重點(diǎn)客戶”，廠商往往把醫(yī)院作為“公關(guān)對(duì)象”，經(jīng)辦人員收受商業(yè)賄賂，選擇不合適的廠商，造成醫(yī)院資金成本上漲。（2）高值醫(yī)用耗材命名與編碼不統(tǒng)一，導(dǎo)致評(píng)審專家難以確定產(chǎn)品的質(zhì)量，影響耗材的采購(gòu)。

1.3 采購(gòu)合同不完善

部分醫(yī)院存在不重視采購(gòu)合同的情況：（1）僅提供計(jì)劃采購(gòu)醫(yī)用耗材的種類、數(shù)量、價(jià)格，未能簽訂有法律效力的合同手續(xù)；（2）簽訂了合同，但權(quán)責(zé)劃分不明確，尤其是不包含明確的耗材質(zhì)量保證及安全事故責(zé)任追究條款，導(dǎo)致廠商違約或引起產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題[3]。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理的措施

2.1 加強(qiáng)采購(gòu)前可行性審計(jì)

對(duì)采購(gòu)項(xiàng)目進(jìn)行可操作性論證十分重要，審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)注意以下內(nèi)容：（1）采購(gòu)申請(qǐng)部門或相應(yīng)管理委員會(huì)是否就該項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃的必要性進(jìn)行了充分的說(shuō)明；（2）是否對(duì)未來(lái)該項(xiàng)醫(yī)用耗材的成本進(jìn)行分析；（3）現(xiàn)有醫(yī)務(wù)人員是否能科學(xué)使用、醫(yī)院場(chǎng)地及輔助設(shè)施是否允許使用、是否存在連帶費(fèi)用、城鄉(xiāng)醫(yī)療保險(xiǎn)是否支持等[4-5]。

2.2 加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)的審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)流程的合規(guī)性進(jìn)行有目的的審核，應(yīng)關(guān)注以下內(nèi)容：（1）對(duì)業(yè)務(wù)部門與采辦人員的工作流程進(jìn)行把關(guān)，充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，保障招標(biāo)過(guò)程的健康有效。（2）對(duì)招標(biāo)單位資質(zhì)進(jìn)行監(jiān)督審核，是否符合國(guó)家技術(shù)要求。（3）審計(jì)報(bào)價(jià)的合理性、有效性，充分對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)研，確定購(gòu)價(jià)的合理性。（4）招標(biāo)過(guò)程中應(yīng)注意全面考慮耗材的相關(guān)因素，不能一味追求低價(jià)，著重把握物品質(zhì)量及適用性，同時(shí)不可忽視物品運(yùn)輸及付款方式不同帶來(lái)的成本，避免低購(gòu)價(jià)、高費(fèi)用的問(wèn)題[6-7]。

2.3 強(qiáng)化合同內(nèi)容的審計(jì)

醫(yī)院應(yīng)建立對(duì)合同的審簽制度，對(duì)于達(dá)到規(guī)定數(shù)量的采購(gòu)行為必須進(jìn)行正式合同的簽訂，避免發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或法律糾紛，簽訂之前應(yīng)做好審計(jì)工作，內(nèi)容包括：供貨單位履行約定能力、條款的合法嚴(yán)密性、合同的完整性等；同時(shí)應(yīng)注意簽訂合同單位加蓋的印章是否與中標(biāo)單位一致；合同簽訂的耗材名稱、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等是否與中標(biāo)結(jié)果一致；合同中的醫(yī)用耗材物價(jià)及付款方式是否明確；審查合同中關(guān)于違約情況的權(quán)責(zé)是否明確[8]。

2.4 加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行情況的審計(jì)

審計(jì)工作應(yīng)做到全程貫徹，醫(yī)院審計(jì)部門對(duì)于已經(jīng)簽訂合同的項(xiàng)目應(yīng)建立合同跟蹤，監(jiān)督質(zhì)檢員對(duì)醫(yī)用耗材的檢測(cè)與收檢工作；對(duì)于高值耗材采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行抽樣檢查跟蹤，保障物品的可用性[9]。對(duì)于出現(xiàn)變更、違約或節(jié)約等跟蹤合同，審計(jì)部門應(yīng)立刻展開(kāi)專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)發(fā)生意外的情況及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反饋，維護(hù)醫(yī)院的合法權(quán)益。對(duì)于最終醫(yī)用耗材驗(yàn)收方面進(jìn)行審計(jì)，要求通過(guò)獨(dú)立的質(zhì)檢部門（排除擔(dān)任采購(gòu)或付款的人員）進(jìn)行物資驗(yàn)收，有效把握質(zhì)量關(guān)。

2.5 建立完善的采購(gòu)制度

根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況，建立詳細(xì)、可行的采購(gòu)流程與制度，做到有章可循、有據(jù)可依是保證審計(jì)質(zhì)量的必要前提[10]。制定醫(yī)用耗材采購(gòu)管理制度及程序，通過(guò)各部門協(xié)調(diào)，明確各組責(zé)任關(guān)系，各司其職，提高采購(gòu)流程的管理水平，促進(jìn)采購(gòu)工作有序進(jìn)行。

3 討論

隨著政策的變遷與改革，為保證機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的良性發(fā)展，建立一種合理的經(jīng)濟(jì)管理方式很有必要。醫(yī)院是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，轉(zhuǎn)變理念，順應(yīng)醫(yī)療政策，建立先進(jìn)的管理模式才能更好地為人民、為社會(huì)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下孕育的一種經(jīng)濟(jì)管理模式，在提高工作效率與降低資源方面具有重要作用。將內(nèi)部審計(jì)融入醫(yī)院管理，注重內(nèi)部審計(jì)工作，不僅能緩解醫(yī)院入不敷出的尷尬局面，也能促進(jìn)醫(yī)院良性發(fā)展，具有不可忽視的作用。已有研究多從宏觀方向入手[11-12]，從管理體制及內(nèi)部審計(jì)機(jī)制或隊(duì)伍建設(shè)角度進(jìn)行分析，本文從實(shí)際應(yīng)用出發(fā)，指出了目前醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)中存在的問(wèn)題，以期為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供幫助。

醫(yī)院藥物及醫(yī)用耗材的采購(gòu)工作是醫(yī)院得以正常運(yùn)行的基礎(chǔ)，合理提升醫(yī)院對(duì)醫(yī)用耗材尤其是高值耗材的審計(jì)能力能有效提升醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)率，提高醫(yī)院管理能力，從而在整體上提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，部分醫(yī)院醫(yī)用耗材采購(gòu)中仍存在一些缺陷，包括盲目采購(gòu)、采購(gòu)渠道雜亂、采購(gòu)合同不完善、審計(jì)人員專業(yè)水平不足等，我們認(rèn)為可通過(guò)加強(qiáng)采購(gòu)前可行性審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)的審計(jì)、強(qiáng)化合同內(nèi)容的審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)合同執(zhí)行情況的審計(jì)、建立完善的采購(gòu)制度等措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)醫(yī)用耗材采購(gòu)管理。

隨著醫(yī)療體系的不斷改革，醫(yī)院審計(jì)工作的重要性與必要性不斷加強(qiáng)，審計(jì)部門應(yīng)做好對(duì)醫(yī)用物資采購(gòu)的監(jiān)督管理工作，避免由于物資引起的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益，保障患者安全，為醫(yī)療事業(yè)做出自己的貢獻(xiàn)。

[1] 李衛(wèi)兵，張卿苗，楊寶新，等.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)應(yīng)把好五個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2014，32（12）：110-111.

[2] 崔靜.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理中的實(shí)踐應(yīng)用[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2017，36（8）：90-92.

[3] 祝閏.淺談醫(yī)院設(shè)備合同審計(jì)的問(wèn)題與對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2017，25（11）：189-190.

[4] 任曉蕊.開(kāi)展醫(yī)院采購(gòu)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016，18（3）：75-76.

[5] 胡雅杰，徐春梅，王亮亮，等.新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略研究[J].西部中醫(yī)藥，2015，28（11）：64-67.

[6] 張璟，盧寧，孫丹平，等.探討大型公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制措施[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2016，35（12）：114-115.

[7] 洪學(xué)智，趙西卜，吳欣，等.治理視角下公立醫(yī)院審計(jì)需求與服務(wù)模式完善路徑[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2014，33（12）：106-108.

[8] 韓曄，李三和，劉穎，等.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)理念與工作思路調(diào)查分析[J].中國(guó)醫(yī)院管理，2014，34（10）：51-53.

[9] 霍建英.新醫(yī)改政策框架下醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)探討[J]. 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014，16（9）：33-36.

[10] 葉利婭.公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].科學(xué)咨詢，2016，15（2）：8.

[11] 范嶸.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀梳理及對(duì)策探析[J].中國(guó)衛(wèi)生資源，2015，18（4）：276-277.

[12] 楊甄.新醫(yī)改背景下醫(yī)院審計(jì)面臨的問(wèn)題及解決對(duì)策研究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)， 2015，2（8）：46-47.