夏 敏

(河南無線電管理信息系統(tǒng)備份中心,河南 鄭州 450000)

從行政事業(yè)單位內(nèi)部工作情況來看,內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理之間存在著密切的關(guān)聯(lián)性,這兩項(xiàng)工作內(nèi)容的同時(shí)開展都是為了提高行政事業(yè)單位工作效率與質(zhì)量,同時(shí)還需注意到內(nèi)部控制的有效開展對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理最終所能夠達(dá)成的效果水平也將會(huì)產(chǎn)生重大影響。因而,基于內(nèi)部控制體制下,行政事業(yè)單位必須清楚認(rèn)識(shí)到當(dāng)前在開展預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)所存在的一些問題,并同時(shí)采取一些切實(shí)可行的措施手段來妥善處理這些問題,確保內(nèi)部控制制度可實(shí)現(xiàn)與預(yù)算績(jī)效管理的有機(jī)結(jié)合,為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)久、可持續(xù)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1 概 述

行政事業(yè)單位即行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱,是指具備行政管理職能的事業(yè)單位,其所履行的職能主要包括執(zhí)法監(jiān)督與部分社會(huì)管理職能。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是通過單位領(lǐng)導(dǎo)以及全體員工共同施行的,旨在促進(jìn)行政事業(yè)單位的管理服務(wù)能力與風(fēng)險(xiǎn)防控能力,實(shí)現(xiàn)良性、健康發(fā)展,維護(hù)社會(huì)公共利益與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。需達(dá)成的目標(biāo)主要包括：一是服務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)；二是資產(chǎn)安全；三是財(cái)務(wù)報(bào)告及有關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確；四是提升管理服務(wù)效率水平；五是排除影響單位發(fā)展的障礙性風(fēng)險(xiǎn)因素。行政事業(yè)單位在具體落實(shí)內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)當(dāng)依據(jù)以下原則來具體開展：一是全面性原則。各項(xiàng)決策行為必須始終落實(shí)于決策、執(zhí)行與監(jiān)管等各個(gè)過程環(huán)節(jié),并須同時(shí)覆蓋企業(yè)與相關(guān)單位所涉及工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)內(nèi)容。提出這一方面的原則要求主要是由于在內(nèi)部控制過程當(dāng)中,哪怕任何一個(gè)環(huán)節(jié)失效,都將會(huì)導(dǎo)致其他工作步驟完全喪失作用價(jià)值。二是重要性原則?；谌嫘缘幕A(chǔ)之上,重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)核心業(yè)務(wù)事項(xiàng)及高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)注程度。地域、規(guī)模、行業(yè)所屬、組織方式等存在明顯差異時(shí),內(nèi)控制度也將難以獲得應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制,但必須要確保的一點(diǎn)是對(duì)關(guān)鍵性事項(xiàng)內(nèi)容及高風(fēng)險(xiǎn)工作內(nèi)容的關(guān)注,以避免出現(xiàn)顛覆風(fēng)險(xiǎn)。三是制衡性原則。內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)必須要確保在機(jī)構(gòu)配置、管理架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程等多個(gè)方面起到互相制衡與監(jiān)督的作用,但與此同時(shí)也應(yīng)保障效率不受到影響。內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容即對(duì)權(quán)利的有效平衡,確保權(quán)利配置得當(dāng)。四是適應(yīng)性原則。內(nèi)控制度應(yīng)確保和行政事業(yè)單位本身的規(guī)模水平、風(fēng)險(xiǎn)條件及競(jìng)爭(zhēng)情況做到有效適宜,同時(shí)還應(yīng)能夠基于實(shí)際狀況的改變而不斷做出適應(yīng)性調(diào)整。在行政事業(yè)單位的多個(gè)不同發(fā)展階段中,應(yīng)當(dāng)基于外部環(huán)境的改變,目標(biāo)的調(diào)整等對(duì)內(nèi)控制度做出適當(dāng)轉(zhuǎn)變。五是成本效益原則。內(nèi)控制度的實(shí)施還應(yīng)對(duì)成本支出與預(yù)期收益做出妥善權(quán)衡,盡量采用適當(dāng)?shù)某杀緛磉_(dá)到合理控制目的。只有確保收益高于成本，內(nèi)控制度的實(shí)施才有現(xiàn)實(shí)意義。

行政事業(yè)單位所采取的內(nèi)部控制制度和預(yù)算管理工作間存在著密切的關(guān)聯(lián)性,內(nèi)控制度的實(shí)施有助于為預(yù)算績(jī)效管理的開展提供必要保障,而且也是行政事業(yè)單位獲得雙重效益的一項(xiàng)核心基礎(chǔ)。

2 內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理的必要性

2.1 對(duì)預(yù)算績(jī)效管理認(rèn)識(shí)不到位

預(yù)算績(jī)效管理工作是行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)的一項(xiàng)核心構(gòu)成內(nèi)容。但是,目前仍有一些行政事業(yè)單位并未能夠?qū)?nèi)部控制工作和預(yù)算績(jī)效管理予以充分結(jié)合,單位員工在完成了規(guī)劃預(yù)算任務(wù)后,并未主動(dòng)開展相關(guān)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作,再考慮到內(nèi)控工作所牽涉的內(nèi)容眾多,十分繁雜瑣碎,大量的工作人員都認(rèn)為在開展預(yù)算管理工作的同時(shí)實(shí)施內(nèi)部控制制度,將會(huì)導(dǎo)致其日常工作的任務(wù)量明顯增多,因此其具體的工作實(shí)踐當(dāng)中推行內(nèi)控制度之時(shí)常常會(huì)遭遇重重阻力。為數(shù)不多的行政事業(yè)單位工作人員并未能夠從根本上意識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理工作的重要價(jià)值,對(duì)于流程管理工作也未能夠從心底引起足夠的重視,大多數(shù)內(nèi)部控制工作內(nèi)容都未能得到有效落實(shí),有關(guān)的預(yù)算績(jī)效管理工作也未被重點(diǎn)關(guān)注。

2.2 績(jī)效管理和風(fēng)險(xiǎn)控制未銜接

相關(guān)的行政事業(yè)單位需在開展有關(guān)內(nèi)部控制工作的同時(shí),能夠確立并完善有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,全面分析在單位內(nèi)部運(yùn)營(yíng)之時(shí)有可能會(huì)面臨著的意外風(fēng)險(xiǎn)性因素,要能夠?qū)τ诖嬖谥亩喾N風(fēng)險(xiǎn)性因素做出系統(tǒng)化預(yù)估判斷,而且在估測(cè)的過程當(dāng)中還必須確保做到客觀中立性。對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理工作,需針對(duì)行政事業(yè)單位績(jī)效目標(biāo)做出及時(shí)的監(jiān)督管控,對(duì)于有關(guān)的績(jī)效數(shù)據(jù)詳細(xì)記錄,從全局角度分析并判斷預(yù)算績(jī)效管理工作的實(shí)施現(xiàn)狀,對(duì)單位內(nèi)部所開展的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行排查篩選,將其中隱藏存在著的風(fēng)險(xiǎn)性因素及時(shí)檢查出來,所開展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作必須定期實(shí)施,將這一項(xiàng)工作內(nèi)容作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作堅(jiān)持下來,同時(shí)對(duì)于評(píng)估出有可能存在著的風(fēng)險(xiǎn)性因素重點(diǎn)加強(qiáng)預(yù)防及控制措施,切實(shí)提升單位內(nèi)控工作的有效性。盡管當(dāng)前大多數(shù)行政事業(yè)單位針對(duì)內(nèi)部控制與預(yù)算管理兩項(xiàng)工作還未能做出有效的銜接處理,在具體的工作操作層面仍然十分被動(dòng),大多數(shù)情況下都是受制于財(cái)政部門的被動(dòng)型催促才實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理,多是流于表面形式,工作主觀能動(dòng)性明顯不足,難以達(dá)到滿意的預(yù)期目的,對(duì)于內(nèi)控工作的有效開展將會(huì)帶來不利影響。

2.3 管理制度不完善

相關(guān)的行政事業(yè)單位要確保預(yù)算績(jī)效管理工作能夠取得理想化的效果水平,便需及時(shí)針對(duì)有關(guān)存在缺陷問題的法律規(guī)范加以完善。當(dāng)前,我國(guó)在行政事業(yè)單位內(nèi)部所實(shí)施的預(yù)算績(jī)效管理工作仍舊處在初級(jí)發(fā)展階段,對(duì)于這一項(xiàng)工作內(nèi)容的開展還不具備相關(guān)的專項(xiàng)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),在績(jī)效管理的有關(guān)規(guī)定方面也存在著模糊界定的問題,在《預(yù)算法》等相關(guān)法律規(guī)范中對(duì)于績(jī)效管理也未制定出針對(duì)性的專項(xiàng)內(nèi)容,因而,從目前的實(shí)際現(xiàn)狀來看行政事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理工作在具體開展時(shí)還缺乏有力的法律保障支持。在我國(guó)的部分地區(qū)當(dāng)中盡管現(xiàn)已針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理做出了一些指導(dǎo)性的文件規(guī)范,然而從實(shí)際現(xiàn)狀來看所確定出的具體方法仍然不夠完備,且缺少有力支持,難以得到大規(guī)模的推廣應(yīng)用,缺乏普遍適用性,預(yù)算管理在具體落實(shí)起來存在諸多難點(diǎn)。行政事業(yè)單位要會(huì)同財(cái)務(wù)部門各方關(guān)系,一同促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理工作的具體實(shí)施,并且,有關(guān)的政府管理部門也應(yīng)當(dāng)盡快落實(shí)有關(guān)的預(yù)算績(jī)效管理制度標(biāo)準(zhǔn),以便為行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績(jī)效管理工作時(shí)能夠提供良好的便捷條件。

3 策略方法

3.1 加強(qiáng)培訓(xùn)、宣傳力度

行政事業(yè)單位可通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部員工及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的專業(yè)能力培訓(xùn),來促使其在預(yù)算績(jī)效管理方面的工作能力水平與綜合素質(zhì)得以顯著提升,并由此來確保培訓(xùn)目標(biāo)能夠得以全面覆蓋。而且,通過加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)也能夠促使有關(guān)的財(cái)務(wù)、內(nèi)控等有關(guān)部門其業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)取得顯著提升。而針對(duì)行政單位內(nèi)部工作人員對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的不當(dāng)認(rèn)知,可通過加大宣傳力度的方式來實(shí)現(xiàn)扭轉(zhuǎn),這一舉措有助于促使行政事業(yè)單位內(nèi)部的相關(guān)工作人員顯著提升對(duì)預(yù)算績(jī)效管理的重視程度,協(xié)助有關(guān)工作人員能夠充分認(rèn)識(shí)到,在開展相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理工作之時(shí)只有涉及資金支出,即牽涉經(jīng)濟(jì)性活動(dòng)行為,促使便需開展內(nèi)部控制工作,同時(shí)落實(shí)有關(guān)的控制及管理措施手段。另外,協(xié)助其他相關(guān)部門的工作人員針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制工作的具體實(shí)施過程予以全面、深刻的認(rèn)知,以促使預(yù)算績(jī)效管理能夠與內(nèi)部控制達(dá)到更加良好的融合效果,促使其得到有效促進(jìn)。

3.2 預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

在具體的實(shí)施階段,必須充分保障預(yù)算績(jī)效管理能夠始終存在于預(yù)算管理工作的整個(gè)階段以及每一個(gè)步驟。及時(shí)更新管理策略,加強(qiáng)和對(duì)預(yù)算工作的管控力度。首先,可在企業(yè)內(nèi)部當(dāng)中創(chuàng)建出預(yù)算執(zhí)行追查機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要能夠針對(duì)項(xiàng)目開展單位的預(yù)算落實(shí)狀況加以全程監(jiān)管,并每間隔一段時(shí)間便進(jìn)行一次總結(jié)與評(píng)估,以達(dá)到更加高質(zhì)量的管控水平。其次,確保內(nèi)部信息的有效暢通能夠得以順利達(dá)成,促使內(nèi)部管控激勵(lì)與約束性限制效果能夠?qū)⑵渥饔脙r(jià)值最大限度地發(fā)揮出來,對(duì)于在預(yù)算實(shí)施過程之中所出現(xiàn)的意外情況做到及時(shí)處置。最后,在有需要的情況下采取緊急處理措施,與預(yù)算執(zhí)行違背績(jī)效目標(biāo)的狀況在第一時(shí)間便予以糾正處理,切實(shí)落實(shí)預(yù)算調(diào)節(jié)處理工作。

3.3 細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

在行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理工作的具體實(shí)施過程中,開展績(jī)效評(píng)價(jià)工作是其中最為重要的工作內(nèi)容之一,評(píng)價(jià)所確定出的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)是否具備良好的科學(xué)性與規(guī)范性,將會(huì)對(duì)于預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施水平起到至關(guān)重要的影響作用。行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作之時(shí)必須要確保各項(xiàng)工作流程與手續(xù)的良好規(guī)范化,同時(shí)要能夠針對(duì)預(yù)算績(jī)效管理在具體實(shí)施的過程當(dāng)中,依據(jù)實(shí)際的內(nèi)外部環(huán)境變化來做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)控制。在具體實(shí)施之時(shí)必須精準(zhǔn)判斷出在實(shí)際運(yùn)行階段有可能會(huì)存在著的意外風(fēng)險(xiǎn)性因素,在及時(shí)甄別出這些風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)及時(shí)采取有效應(yīng)對(duì)措施,要能夠針對(duì)多個(gè)核心重點(diǎn)內(nèi)容予以精準(zhǔn)認(rèn)知,并及時(shí)調(diào)整并糾正在績(jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)部存在的不足之處,促使其能夠得到更加良好的完善性。首先,在做出一項(xiàng)具體的項(xiàng)目決策行為之時(shí),針對(duì)目標(biāo)做出大致確定是政府部門所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的工作職責(zé),同時(shí)確立出相關(guān)的研究策略,給予有關(guān)專業(yè)人事在開展研究工作時(shí)提供以平臺(tái)支持,借助于此項(xiàng)平臺(tái)開展技術(shù)可行性研究并展開審核工作。其次,針對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制工作內(nèi)容在開展管理工作之時(shí),需要確定并同時(shí)新增能夠適宜于政府購置標(biāo)準(zhǔn)要求的執(zhí)行制度措施,而且還要針對(duì)相應(yīng)的合同管理內(nèi)容展開內(nèi)部控制,同時(shí)確立出與之相對(duì)應(yīng)的管控機(jī)制。在此項(xiàng)工作的實(shí)際開展過程當(dāng)中,定期針對(duì)預(yù)算實(shí)施狀況展開深入分析與探究,確保各個(gè)彼此之間互相存在著一定矛盾沖突性的工作職務(wù)得以分離。最后,在針對(duì)項(xiàng)目本身開展績(jī)效管理工作之時(shí),確立并同時(shí)新增完備的預(yù)算執(zhí)行與考核制度,對(duì)于預(yù)算的落實(shí)狀況在一定期限內(nèi)展開考核分析,動(dòng)態(tài)化監(jiān)管并控制預(yù)算的實(shí)際應(yīng)用狀況,在決策、執(zhí)行、評(píng)估全過程全面落實(shí)內(nèi)部控制。

3.4 編制流程細(xì)化處理

編制方法不充分是造成編制流程出錯(cuò)的關(guān)鍵原因,針對(duì)這一問題情況要求在行政事業(yè)單位內(nèi)部要能夠確立出完備的編制策略與方法,并能夠給予相關(guān)的預(yù)算和編制工作帶來有效支持。相關(guān)的預(yù)算編制人員在開展編制工作時(shí),需盡量排除主觀人為干擾因素,確?？?jī)效管理目標(biāo)更加客觀、合理,并以此來促使預(yù)算績(jī)效管理能夠與相關(guān)的政策標(biāo)準(zhǔn)相適宜,并由此來推動(dòng)事業(yè)單位良性、健康發(fā)展。此外，編制人員還應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部各部門工作人員進(jìn)行充分溝通,以便對(duì)單位內(nèi)的實(shí)際情況做到全面、客觀的認(rèn)知,以確保編制流程的規(guī)范化。

3.5 增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理效率

相關(guān)的行政事業(yè)單位在開展信息化建設(shè)工作之時(shí)要設(shè)計(jì)并研發(fā)與績(jī)效管理需求相適宜的目標(biāo)系統(tǒng)。該系統(tǒng)本身應(yīng)當(dāng)包含針對(duì)績(jī)效目標(biāo)的設(shè)立、預(yù)算編制、后期追蹤管控及績(jī)效評(píng)價(jià)。而且,要確保信息技術(shù)在行政事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理過程中能夠?qū)⑵渥饔脙r(jià)值最大限度地發(fā)揮出來,借助于上述策略手段來促使績(jī)效管理與信息系統(tǒng)銜接目標(biāo)得以順利達(dá)成,促使預(yù)算績(jī)效管控效率實(shí)現(xiàn)大幅度提升。

4 結(jié) 論

總而言之,要促進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算管理效率與質(zhì)量的全面提升,首先一點(diǎn)便需確定出其與內(nèi)部控制間的密切相關(guān)性,將內(nèi)控制度行政事業(yè)單位內(nèi)部所存在著的問題情況予以妥善處理。只有做到這一點(diǎn)方可實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的有效促進(jìn),實(shí)現(xiàn)良性、穩(wěn)定發(fā)展。此外,在行政事業(yè)單位的日常管理工作當(dāng)中,也應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)力度,提升預(yù)算績(jī)效管理效率,并確保編制流程能夠得以細(xì)化處理,提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益。

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