姜愿 青島城投工程建設(shè)發(fā)展（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

內(nèi)部控制是一個由公司董事會、管理層以及其他員工共同作用的過程，此過程在以下的三個方面對公司實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)提供合理保證：行之有效并且富有效率的經(jīng)營過程、可信賴的財務(wù)會計報告、對法律法規(guī)的遵循。內(nèi)部控制是一個過程，是一種實現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果；是人為控制的，不僅僅包括制度和政策，同時包括公司各個部門的員工；對董事會和管理層只能提供合理的保證，而非絕對保證；是為了實現(xiàn)各個不同而又相互交錯的公司目標(biāo)而設(shè)計的。內(nèi)部控制服務(wù)于公司的整體目標(biāo)以及各職能目標(biāo)，通過控制活動為目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證，并且能夠有效識別公司面臨的風(fēng)險并采取應(yīng)對策略；關(guān)鍵控制點指關(guān)鍵的內(nèi)部控制行為，保證這些內(nèi)部控制行為被正確采用并持續(xù)使用，就可以保證公司的內(nèi)部控制目標(biāo)得到實現(xiàn)。

總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對公司現(xiàn)金以及實物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長期的營運(yùn)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。

合理的對外投資決策能夠促進(jìn)公司未來的發(fā)展、壯大公司規(guī)模、提高公司盈利能，公司如何做好對外投資管理，首先要設(shè)置對外投資機(jī)構(gòu)及投資部門，下面就公司如何設(shè)置好各對外投資部門及其各對外投資部門的職責(zé)以及公司內(nèi)部控制過程中如何管理好對外投資做如下分析：

一、公司各對外投資部門的設(shè)置及其各對外投資部門的職責(zé)

董事長/總裁/戰(zhàn)略投資委員會，主要負(fù)責(zé)審批投資政策，審批投資流程手冊，審批投資評估報告投資決策的制定，審批投資后管理制度戰(zhàn)略。戰(zhàn)略投融資部，主要負(fù)責(zé)根據(jù)內(nèi)外因素搜集投資信息，執(zhí)行重大投資決策；制定公司投資政策；審批投資流程手冊的制訂及修改；審批投資評估報告的制定及修改；審核投資收益的計算；監(jiān)控被投資單位的資金運(yùn)作情況；進(jìn)行投資后管理；投資項目小組主要負(fù)責(zé)制訂投資流程操作手冊；被投資單位或投資品種的可行性分析；編制投資評估報告；投資金額和投資收益的計算；計算投資收益/損失戰(zhàn)略投融資部員工短期投資買賣交割；編制投資流水賬；月末與財務(wù)投資會計對賬。財務(wù)部門/投資會計主要負(fù)責(zé)復(fù)核長期股權(quán)認(rèn)購/轉(zhuǎn)讓合同的投資金額；復(fù)核基金/債券/股票認(rèn)購協(xié)議的金額；投資付款/轉(zhuǎn)賬；投資收益/損失的復(fù)核；月末與投資部門會計對賬；制定投資決策的控制；投資的行業(yè)與公司要符合公司的發(fā)展目標(biāo)和方向投資計劃必須得到董事長的簽字同意，年末戰(zhàn)略投融資部應(yīng)該根據(jù)內(nèi)外部因素，如行業(yè)經(jīng)營環(huán)境、公司發(fā)展?fàn)顩r、法律法規(guī)、投資標(biāo)的等因素初步制定投資方向與投資標(biāo)。戰(zhàn)略投融資部主要負(fù)責(zé)召集投資小組負(fù)責(zé)計算投資項目的投資回報率、對被投資公司進(jìn)行盡職調(diào)查，或咨詢外部專業(yè)人士，編制初步可行性報告。同時總會計師對投資額度以及投資期間的公司資金狀況發(fā)表意見。可行性報告經(jīng)總裁審閱，戰(zhàn)略投資委員會審批以及董事會批準(zhǔn)。投資小組根據(jù)可行性結(jié)果起草投資計劃書，內(nèi)容包括投資資金額度、資金來源、投資項目盈利情況、投資回報率、投資標(biāo)的經(jīng)營狀況、投資所占股份、核算方式以及專業(yè)人士的咨詢意見。投資計劃的實施要按照批準(zhǔn)的投資決策進(jìn)行，投資發(fā)生變化要及時修改計劃書并報投資委員會和董事長審。

二、公司如何管理好長期對外股權(quán)投資以及長期對外股權(quán)投資需要的審批流程

長期股權(quán)投資必須是在合法、公正的前提下進(jìn)行，長期股權(quán)投資有利于公司未來發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。長期股權(quán)投資的取得和進(jìn)行必須經(jīng)過董事長授權(quán)，并且簽署保密協(xié)議。投融資部與財務(wù)中心必須定期核對長期股權(quán)投資。投資款項的支付必須經(jīng)過財務(wù)總經(jīng)理和總裁的審批，授權(quán)外部專業(yè)人士起草股權(quán)收購協(xié)議及其他專業(yè)服務(wù)必須經(jīng)過董事長授，投資合同文本需經(jīng)過董事長批復(fù)，公司取得長期投資股份需要在公司章程和結(jié)構(gòu)圖中反映，投融資部員工登記投資明細(xì)與投資比例，財務(wù)中心會計在財務(wù)總經(jīng)理和總裁批準(zhǔn)下進(jìn)行投資成本的控制，財務(wù)中心與戰(zhàn)略投融資部定期進(jìn)行投資成本余額的核對（每季度一次），對賬結(jié)果須經(jīng)財務(wù)總經(jīng)理審批；證券投資必須是在合法、公正的前提下，證券投資有利于公司未來發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)；投資的取得和進(jìn)行必須經(jīng)過總經(jīng)理授權(quán)，并且是以公司名義登記；投融資部與財務(wù)中心必須定期核對投資余額；投資款項的支付必須經(jīng)過財務(wù)總經(jīng)理和總裁的審批；授權(quán)投融資部門委托下單購買證券；投融資部門由專員保管保證金帳戶，并且該帳戶是以公司名義在證券公司開戶；財務(wù)中心投資會計在收到交割單后進(jìn)行投資成本的入賬；投融資部職員登記投資明細(xì)與投資成本；財務(wù)中心與投融資部定期進(jìn)行投資成本余額的核對（每月一次），對賬結(jié)果須經(jīng)財務(wù)總經(jīng)理審核。充分利用資產(chǎn)，實現(xiàn)較好的投資回；減少公司投資過程中潛在的風(fēng)險；實地考察與財務(wù)中心結(jié)合進(jìn)行，實地考察主要檢驗有無資產(chǎn)流失，是否有股權(quán)結(jié)構(gòu)變更，資金計劃的執(zhí)行情況；針對投資項目的性質(zhì)、類別不同，制定出有針對性地投資后管理制度；財務(wù)中心每月定期提交財務(wù)報表；評估現(xiàn)狀，同時提出整改意見。使公司對外擔(dān)保事項流程清晰；公司對外擔(dān)保事項必須得到合理保證；財務(wù)中心總經(jīng)理組織調(diào)查取證；董事會集體決策；對外擔(dān)保包括對外提供保證、抵押、質(zhì)押三種形式；財務(wù)總經(jīng)理調(diào)查取證，被擔(dān)保方資信報告內(nèi)容包括但不限于擔(dān)保金額、被擔(dān)保方的基本情況及財務(wù)狀況、借貸的用途、擔(dān)保期限、擔(dān)保方式等，同時還要提交是否需要反擔(dān)保的意見；特殊情況下，經(jīng)股東會批準(zhǔn)可以不需要對方提供反擔(dān)保

在企業(yè)的對外投資管理過程中，要合理設(shè)置職能部門，明確各部門的職責(zé)，各司其職，建立財務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。

在對外投資管理過程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計監(jiān)督部門都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計各項投資活動，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；這樣既保證了對外投資管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實際信息，隨時采取調(diào)整措施，以保證對外投資的管理更為科學(xué)、合理、有效。