虞潔

摘 要：文章結(jié)合企業(yè)具體發(fā)展情況，介紹了企業(yè)內(nèi)審存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了有效的防范措施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)；防范措施；分析

企業(yè)內(nèi)審活動(dòng)主要是采用一些系統(tǒng)化與標(biāo)準(zhǔn)化的手段，為企業(yè)提供良好服務(wù)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，盡量支持企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)，提高社會(huì)價(jià)值。企業(yè)針對(duì)內(nèi)審的要求通常比一般的審計(jì)單位要高，如此就對(duì)企業(yè)內(nèi)審者提出了越來(lái)越高的要求。企業(yè)中從事審計(jì)業(yè)務(wù)的員工在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作時(shí)遇到的風(fēng)險(xiǎn)及挑戰(zhàn)也是普通審計(jì)者想象不到的。企業(yè)為盡量維護(hù)自身的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)審也進(jìn)行了全面管理。

1 企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主因

1.1 客觀因素

企業(yè)內(nèi)審部門(mén)通常具備明顯的法律責(zé)任，其負(fù)責(zé)的工作相較于其他業(yè)務(wù)也具有較大的獨(dú)立性與保密性，如此就對(duì)內(nèi)部審計(jì)埋下了巨大的安全風(fēng)險(xiǎn)，這便是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一[1]。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)工作在根本上存在明顯差別，該種差別也可能造成企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)面臨一定風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，審計(jì)數(shù)據(jù)是由會(huì)計(jì)者在具體工作中對(duì)所有信息的記錄，還有很多審計(jì)業(yè)務(wù)是在全部工作結(jié)束后才記錄的，由于存在這種差別，造成內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)始終存在。

通常情況下，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)而專(zhuān)門(mén)設(shè)置的獨(dú)立部門(mén)，在很大程度上，企業(yè)內(nèi)審人員所從事的業(yè)務(wù)是個(gè)職能機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)極少可以參加企業(yè)內(nèi)審活動(dòng)，這與部分審計(jì)部門(mén)相比有明顯差別，該種差異可能會(huì)不斷加大內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 主觀因素

企業(yè)內(nèi)審中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主因除上述客觀因素之外，還有主觀因素的影響。一般情況下，企業(yè)內(nèi)審人員所開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)都存在較大的局限性，該種局限性在審計(jì)過(guò)程所選取的技術(shù)與方法上均有反映。為了嚴(yán)格管控企業(yè)內(nèi)審人員，企業(yè)會(huì)定時(shí)取樣調(diào)查審計(jì)偏差的幾率，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部所采用的審計(jì)技術(shù)相對(duì)于其他機(jī)構(gòu)較為落后，因此取樣調(diào)研的結(jié)果通常存在較大區(qū)別。而很多企業(yè)會(huì)利用該種辦法來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)，如此可以克服企業(yè)內(nèi)審問(wèn)題。

因?yàn)閲?guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部對(duì)審計(jì)者的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)沒(méi)有引起重視，再加之面試時(shí)面試官未嚴(yán)格篩選面試者，因此，企業(yè)內(nèi)部員工自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)通常不夠過(guò)硬，這在很大限度上也造成企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2 企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防策略

2.1 規(guī)范化管理企業(yè)內(nèi)審機(jī)制

各大企業(yè)一定要做好企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù) ，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審機(jī)制，為企業(yè)的審計(jì)活動(dòng)提供規(guī)范化管理。第一，企業(yè)管理者要優(yōu)化企業(yè)制度，對(duì)于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)審者在審計(jì)時(shí)存在的問(wèn)題及時(shí)予以批評(píng)和引導(dǎo)。企業(yè)管理者是決定企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)能否根據(jù)企業(yè)規(guī)章機(jī)制順利開(kāi)展工作的重要管理人員，要建立規(guī)范的審計(jì)機(jī)制，使得企業(yè)職員可以在制度的制約下開(kāi)展工作[2]。第二，企業(yè)一定要建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控體制，根據(jù)企業(yè)目前的發(fā)展情況，建立科學(xué)的審計(jì)方案以及審計(jì)報(bào)告等內(nèi)控體制。審計(jì)者在工作時(shí)要合理調(diào)整內(nèi)審方案，結(jié)合企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的改變制定完整的審計(jì)流程?；诳茖W(xué)的企業(yè)審計(jì)程序，全面評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 注重對(duì)企業(yè)內(nèi)審人員的管理

為減少甚至防止審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)參差不齊的情況，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部職員提出更高標(biāo)準(zhǔn)。有企業(yè)職員選聘開(kāi)始便嚴(yán)格管理內(nèi)審人員。首先，對(duì)想立刻就職的內(nèi)審人員開(kāi)展一個(gè)測(cè)試招聘，保證其具備較高的知識(shí)水平，唯有采取這種嚴(yán)格選聘手段，方可從本質(zhì)上提升企業(yè)內(nèi)部員工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。其次，在內(nèi)審人員正式上崗后，企業(yè)管理人員要結(jié)合審計(jì)工作的業(yè)務(wù)量來(lái)分配適當(dāng)?shù)穆殕T，該種科學(xué)選用員工的方式，在很大程度上能夠提高企業(yè)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)效率，還能夠節(jié)省企業(yè)投資。最后，制定完整的考核管理制度，定期管控企業(yè)內(nèi)部職員[3]。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)績(jī)優(yōu)異，表現(xiàn)良好的職員給予一定的表?yè)P(yáng)與獎(jiǎng)賞，針對(duì)企業(yè)中工作平平但有進(jìn)取心的職員提供相應(yīng)的引導(dǎo)與幫助。該種考核獎(jiǎng)懲制度可以在很大程度上調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部職員的進(jìn)取心，從而提高所有職員的業(yè)務(wù)效率。

2.3 創(chuàng)新內(nèi)審技術(shù)

企業(yè)內(nèi)審者在防范企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一定要采取先進(jìn)的內(nèi)審技術(shù)，如此方可提升內(nèi)審的精準(zhǔn)性，，若企業(yè)內(nèi)審者缺少系統(tǒng)性的審計(jì)方法，就會(huì)造成其在實(shí)際審計(jì)中出現(xiàn)與實(shí)際結(jié)果誤差很大的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。若企業(yè)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)作出不科學(xué)的判斷，則會(huì)造成企業(yè)在今后發(fā)展中喪失良機(jī)，甚至?xí)蛊髽I(yè)出現(xiàn)倒閉危機(jī)。

2.4 優(yōu)化內(nèi)審部門(mén)

企業(yè)內(nèi)審部門(mén)是審計(jì)者工作的場(chǎng)所，部門(mén)的環(huán)境和氣氛通常會(huì)影響到職員的工作態(tài)度。所以，企業(yè)要全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)審部門(mén)，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)行的管理機(jī)制，將審計(jì)部門(mén)放于有限發(fā)展的位置。企業(yè)高層管理者主要涉及企業(yè)股東與董事會(huì)，還設(shè)計(jì)企業(yè)每個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)。所以，企業(yè)管理階段會(huì)存在很多發(fā)展目標(biāo)，這樣就極大影響到企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)。

2.5 制定健全的數(shù)據(jù)披露機(jī)制

伴隨信息化時(shí)代的進(jìn)步，國(guó)內(nèi)各大企業(yè)在內(nèi)部管理中加大了信息化技術(shù)的使用力度。信息化管理在很大程度上使得企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)可以在科學(xué)的制度基礎(chǔ)上開(kāi)展，但因?yàn)楦黜?xiàng)數(shù)據(jù)可能會(huì)受到不法者的干擾，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)及財(cái)產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失風(fēng)險(xiǎn)。為此，企業(yè)要制定健全的數(shù)據(jù)保密與披露機(jī)制，針對(duì)企業(yè)內(nèi)產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)職員與管理者必須及時(shí)和審計(jì)者互動(dòng)。企業(yè)內(nèi)審者應(yīng)及時(shí)了解企業(yè)發(fā)展業(yè)務(wù)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)正在開(kāi)展的項(xiàng)目展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，如此能夠防止大量錯(cuò)誤投資。今后，各大企業(yè)勢(shì)必會(huì)朝著信息化與網(wǎng)絡(luò)化趨勢(shì)發(fā)展，但該種發(fā)展態(tài)勢(shì)也給各大企業(yè)帶來(lái)了巨大的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。一些不法者可能會(huì)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)來(lái)竊取企業(yè)數(shù)據(jù)，接著在將這些數(shù)據(jù)經(jīng)不合法的方法從中謀利。若是一些企業(yè)核心資料，將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的虧損，令企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下處在不利地位。

2.6 提升企業(yè)內(nèi)部職員的整體素養(yǎng)

為培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)審者的素養(yǎng)，提高管理能力，高層管理人員要及時(shí)開(kāi)展相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高企業(yè)內(nèi)審者整體素養(yǎng)。這針對(duì)企業(yè)內(nèi)部防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而言是十分關(guān)鍵的，有助于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

首先，結(jié)合企業(yè)審計(jì)者的素質(zhì)加以?xún)?yōu)化培養(yǎng)，開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)活動(dòng)。內(nèi)審業(yè)務(wù)是面向高標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)監(jiān)督任務(wù)，而且內(nèi)審內(nèi)容全都由內(nèi)部員工所控制，唯有全面掌握新的技術(shù)方案，方可進(jìn)一步提升審計(jì)效果，不斷提升相關(guān)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

其次，若要完善企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，就必須做好多樣化的培養(yǎng)活動(dòng)。盡量使企業(yè)內(nèi)參與審計(jì)業(yè)務(wù)的員工積極接受知識(shí)技能的訓(xùn)練，而且在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上接受實(shí)際案例培訓(xùn)。這針對(duì)企業(yè)內(nèi)部職工的溝通與協(xié)作而言十分關(guān)鍵，進(jìn)一步培養(yǎng)審計(jì)者的思想道德素養(yǎng)，形成準(zhǔn)確的價(jià)值觀，給今后更好工作奠定良好的基礎(chǔ)。比如，為科學(xué)配置項(xiàng)目決算的定額，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)展開(kāi)專(zhuān)業(yè)知識(shí)能力培訓(xùn)活動(dòng)，合理使用專(zhuān)業(yè)的審計(jì)方案防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在使用各種專(zhuān)業(yè)技術(shù)的基礎(chǔ)上改進(jìn)數(shù)據(jù)處理方法，給企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供更多便利。企業(yè)審計(jì)者唯有接受過(guò)良好的教育培訓(xùn)，方可不斷提升思想道德素養(yǎng)，及時(shí)掌握全新標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，給未來(lái)的工作做好準(zhǔn)確?？茖W(xué)開(kāi)展審計(jì)工作，給內(nèi)審者專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高提供保障。

3 結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上述分析得知，企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)因?yàn)槭艿綄徲?jì)者整體素養(yǎng)與審計(jì)部門(mén)的影響還存在諸多問(wèn)題，極大限制企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的增加。這就要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)審者的培養(yǎng)力度，使之可以掌握先進(jìn)的審計(jì)方法，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供科學(xué)的建議。

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