文/盛立中

近日，最高人民法院和國家稅務總局簽署《關于網(wǎng)絡執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄》，將通過網(wǎng)絡信息共享方式，對被執(zhí)行人的納稅信息進行“總對總”網(wǎng)絡查控，對失信被執(zhí)行人在稅務領域進行聯(lián)合懲戒。

近日，最高人民法院和國家稅務總局簽署《關于網(wǎng)絡執(zhí)行查控及信息共享合作備忘錄》，將通過網(wǎng)絡信息共享方式，對被執(zhí)行人的納稅信息進行“總對總”網(wǎng)絡查控，對失信被執(zhí)行人在稅務領域進行聯(lián)合懲戒。備忘錄主要包括三個方面的內(nèi)容：一是稅務總局協(xié)助最高法進行網(wǎng)絡執(zhí)行查控。查詢內(nèi)容包括查詢被執(zhí)行人稅務登記信息、納稅稅款、申領發(fā)票等相關信息，以及被執(zhí)行人的退稅賬戶、退稅金額及退稅時間等相關信息。二是稅總對失信被執(zhí)行人采取聯(lián)合懲戒措施。懲戒措施包括將失信被執(zhí)行人名單納入納稅信用評價體系；將失信被執(zhí)行人和以失信被執(zhí)行人為法定代表人、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員的單位，作為重點監(jiān)管對象，加大日常監(jiān)管力度，提高隨機抽查的比例和頻次；在實施稅收優(yōu)惠政策時，查詢相關機構及其法定代表人、實際控制人、董事、監(jiān)事、高級管理人員是否為失信被執(zhí)行人，作為其享受稅收優(yōu)惠政策的審慎性參考。三是最高法將相關案件信息推送給稅務總局共享。共享信息包括被執(zhí)行人信息、失信被執(zhí)行人名單信息和法院關于稅收征管罪類裁判文書。最高法有關負責人稱，截至目前，全國法院通過最高人民法院“總對總”網(wǎng)絡查控系統(tǒng)，為2764萬件案件提供查詢凍結服務，共凍結資金1515億元，查詢到車輛2662萬輛、證券480億股、漁船和船舶24.72萬艘、互聯(lián)網(wǎng)銀行存款18.82億元；共發(fā)布失信被執(zhí)行人887萬人，累計限制870萬人次購買飛機票，限制340萬人次購買列車軟臥、高鐵、其他動車組一等座以上車票，限制17萬余人擔任企業(yè)法定代表人及高管，有力維護了當事人合法權益。

明確研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍具體政策

稅務總局《關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》，聚焦研發(fā)費用歸集范圍，在現(xiàn)行規(guī)定基礎上，結合實際執(zhí)行情況，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑，主要內(nèi)容包括：（一）細化人員人工費用口徑。其中一是適當拓寬外聘研發(fā)人員范圍；二是明確對研發(fā)人員的股權激勵支出可以加計扣除。（二）細化直接投入費用口徑。為方便納稅人操作，公告明確產(chǎn)品銷售與對應的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，應在銷售當年以對應的材料費用發(fā)生額直接沖減當年的研發(fā)費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續(xù)沖減。（三）細化折舊費用口徑。為提高政策的可操作性，公告將加速折舊費用的歸集方法調整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。（四）細化無形資產(chǎn)攤銷口徑。公告明確了無形資產(chǎn)縮短攤銷年限的折舊歸集方法，與固定資產(chǎn)加速折舊的歸集方法保持一致，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（五）明確新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費和勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費口徑。（六）細化其他相關費用口徑。（七）明確其他政策口徑。其中一是明確取得的政府補助后計算加計扣除金額的口徑；二是明確下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發(fā)費用的時點；三是明確研發(fā)費用資本化的時點；四是明確失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受加計扣除政策；五是明確委托研發(fā)加計扣除口徑。

政策點評：為進一步做好研發(fā)費用稅前加計扣除優(yōu)惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，國稅總局制訂了上述公告。按照此次公告的政策精神，在執(zhí)行時間上，上述公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。本著保護納稅人權益、降低稅務風險的考慮，明確對以前年度已經(jīng)進行稅務處理的，均不再調整。由于本公告放寬了部分政策口徑，本著有利追溯的原則，對企業(yè)涉及追溯享受情形的，也可以按照本公告規(guī)定執(zhí)行?？萍夹椭行∑髽I(yè)研發(fā)費用加計扣除事項也適用本公告。

技術先進型服務企業(yè)所得稅政策擴大圍至全國

財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)改委日前聯(lián)合下發(fā)通知，自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：對經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策點評：政策旨在貫徹落實國務院關于促進外資增長若干措施的通知要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務貿(mào)易結構的積極作用，引導外資更多投向高技術、高附加值服務業(yè)，促進企業(yè)技術創(chuàng)新和技術服務能力的提升。值得注意的是，享受減按15%稅率的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：在中國大陸注冊的法人企業(yè)；從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50%以上；從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

繼續(xù)執(zhí)行滬港股票交易互聯(lián)互通機制個稅優(yōu)惠政策

對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

政策點評：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港股票取得轉讓差價免征所得稅自滬港通開通之后就已開始實施，其與財政部于2016年12月發(fā)布的對內(nèi)地個人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止暫免征收個稅政策如出一轍，且與對香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉讓差價所得、暫免征收所得稅等構成了支持滬港通和深港通順利推進的完整的優(yōu)惠財稅支持體系。此次延長稅收優(yōu)惠，主要考慮滬港通尚處于啟動試點階段，為吸引內(nèi)地個人赴港投資，推動滬港通的開展。

加大對小微企業(yè)融資稅收優(yōu)惠政策力度

自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

政策點評：政策導向明確，通過免征涉農(nóng)利息增值稅、印花稅以及定向降準和再貸款支持，降低銀行為小微企業(yè)貸款成本。

繼續(xù)對小規(guī)模納稅人免征增值稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

政策點評：旨在落實2017年9月27日國務院常務會議的部署。國務院總理李克強在此次會上要求有關部門，切實推動政策盡早落地，使小微企業(yè)和人民群眾真正能“吃到嘴里”、“嘗到甜頭”。政策延續(xù)了自2014年財稅部門將對小微企業(yè)增值稅的免征點由2萬元提至3萬元的政策路徑。稅務總局的數(shù)據(jù)顯示，2015年和2016年小微企業(yè)優(yōu)惠政策減稅額均超1000億元。同時，針對小微企業(yè)的減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠起征點多次提高，2017年將年應納稅所得額上限從30萬元提高至50萬元，首個納稅期就給企業(yè)減稅34億元。

優(yōu)化增值稅消費稅有關涉稅事項辦理程序

自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項由省國稅局核準。自2017年11月1日起，納稅人同時申請匯總繳納增值稅和消費稅的，在匯總納稅申請資料中予以說明即可，不需要就增值稅、消費稅分別報送申請資料。

政策點評：按照國務院關于簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的要求，將“逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣”事項的核準權限，下放至省國稅局。增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

公告非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳相關稅收政策

稅務總局日前頒發(fā)的就非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關問題的公告，共計包含17個條款，自2017年12月1日起施行。

政策點評：進一步深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革，優(yōu)化非居民企業(yè)所得稅服務和管理，完善非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關制度辦法。公告著眼于減輕納稅人及扣繳義務人負擔，簡化計算操作，便利扣繳義務人履行義務，重點解決了征管中的問題，減輕了納稅人和扣繳義務人的遵從責任。

印發(fā)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》

《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》的內(nèi)容主要包括：申報比對范圍及內(nèi)容、申報比對規(guī)則、申報比對操作流程以及出現(xiàn)信息系統(tǒng)異常等突發(fā)情形的處理。自2018年3月1日起執(zhí)行

政策點評：申報比對管理是指稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。制訂增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程，意在進一步加強和規(guī)范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優(yōu)化服務。

公布《中華人民共和國資源稅法（征求意見稿）》

此次公布的《征求意見稿》共計十九條，主要內(nèi)容包括：資源稅的納稅人、征稅對象、稅目稅率、計征方式和應納稅額、稅收優(yōu)惠等，其中涉及到的水等征收資源稅問題稱：“國務院可以組織開展水等資源稅改革試點。待立法條件成熟后，再通過法律予以規(guī)定。”自本法施行之日起，中外合作開采原油、天然氣并繳納礦區(qū)使用費的中國企業(yè)和外國企業(yè)，依照本法規(guī)定繳納資源稅，不再繳納礦區(qū)使用費。《征求意見稿》明確了4項減免稅情形：一是對開采原油以及油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的油氣免稅；二是從深水油氣田開采的油氣減征30%資源稅；三是從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，經(jīng)國土資源等主管部門認定，減征30%資源稅；四是從低豐度油氣田、低品位礦、尾礦、廢石中采選的礦產(chǎn)品，經(jīng)國土資源等主管部門認定，減征20%資源稅。所附《資源稅稅目稅率表》統(tǒng)一列明了能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)和鹽4大類、146個稅目。

政策點評：自2011年11月起，我國陸續(xù)實施了原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革，自2016年7月起對絕大部分應稅產(chǎn)品實行從價計征方式。1994年至2016年，全國累計征收資源稅7972 億元，年均增長14.8%，其中2016年征收資源稅951億元。