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        現(xiàn)行財(cái)稅制度下企業(yè)納稅籌劃

        2018-01-23 18:02:44劉麗
        關(guān)鍵詞:稅負(fù)籌劃納稅

        劉麗

        對(duì)于企業(yè)而言,需要對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅制度進(jìn)行分析,并做好納稅籌劃工作,適應(yīng)新形勢(shì)及新制度的變化,應(yīng)對(duì)多種納稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)在實(shí)際工作中,以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為其前提,兼顧企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn),從不同角度,對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并進(jìn)行科學(xué)整改,促進(jìn)企業(yè)整體效益的提高。

        企業(yè)實(shí)施納稅籌劃活動(dòng)是指在符合財(cái)稅制度的前提下,在合理合法的情況下,對(duì)納稅情況進(jìn)行了解,并開(kāi)展相應(yīng)的籌劃活動(dòng),從而進(jìn)一步緩解企業(yè)納稅負(fù)擔(dān),最大程度緩解資金運(yùn)行壓力。

        納稅籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

        崗位職能效果弱化:從本企業(yè)納稅管理現(xiàn)狀來(lái)看,雖然開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng),但是未設(shè)立職能相對(duì)獨(dú)立的納稅管理部門(mén),而是將籌劃工作交給財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一管理。從崗位設(shè)置上來(lái)看,企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)職能雖然獨(dú)立,但是崗位職能多存在重合現(xiàn)象。例如,成本會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)一人兼任。從整體管理效果看,由于涉稅業(yè)務(wù)所涉及到的層面比較淺,基本上納稅籌劃工作的開(kāi)展陷入僵局,且缺乏相對(duì)完善的信息管理機(jī)制。

        存在較大涉稅風(fēng)險(xiǎn):隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善,加之中小企業(yè)享受?chē)?guó)家更多扶持政策,一定程度上促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。很多企業(yè)深刻意識(shí)到,只有充分利用稅收優(yōu)惠政策,并對(duì)其開(kāi)展合理的納稅籌劃,才能不斷優(yōu)化窮也內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:①納稅籌劃與企業(yè)實(shí)際情況存在較大偏差上,導(dǎo)致納稅籌劃缺乏合理性及規(guī)范性。②很多管理人員籌劃意識(shí)匱乏,且受到專(zhuān)業(yè)能力的制約,導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃方案單一,嚴(yán)重影響到企業(yè)納稅籌劃的順利開(kāi)展。③稅務(wù)工作缺乏系統(tǒng)性的管理與監(jiān)督,由于企業(yè)稅務(wù)管理崗位職能比較混亂,導(dǎo)致監(jiān)督缺口。

        企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化策略分析

        優(yōu)化崗位職能,完善財(cái)務(wù)體系。本企業(yè)在開(kāi)展納稅管理時(shí),應(yīng)在相關(guān)籌劃活動(dòng)中加以充分重視。為此,應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)的基礎(chǔ)上,設(shè)置職能相對(duì)獨(dú)立的納稅管理部門(mén),并與財(cái)務(wù)部進(jìn)行有效區(qū)隔。與此同時(shí),在崗位設(shè)置方面,杜絕崗位職能重合現(xiàn)象,招聘專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員,正確執(zhí)行納稅籌劃工作。立足于整體管理,對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行不斷優(yōu)化,以更為專(zhuān)業(yè)的態(tài)度,不斷對(duì)涉稅層面進(jìn)行深入挖掘。建立完善的信息管理機(jī)制,對(duì)核算流程進(jìn)行規(guī)范,并對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)及納稅管理部門(mén)的崗位責(zé)任進(jìn)行明確劃分,提高實(shí)際工作效率。此外,對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作的完成質(zhì)量進(jìn)行不斷強(qiáng)化,制定核算標(biāo)準(zhǔn),并對(duì)相關(guān)管理制度進(jìn)行確定,使會(huì)計(jì)工作更具規(guī)范化,促進(jìn)其高質(zhì)量、高效率完成。2016年5月份開(kāi)始,國(guó)家要求更多行業(yè)全面推行營(yíng)改增稅收政策。作為一般納稅人的本企業(yè),應(yīng)對(duì)其生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本控制加以重視,詳細(xì)列支費(fèi)用扣除項(xiàng)目,明確相關(guān)要求。在可抵扣范圍擴(kuò)展的情況下,要對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣額度進(jìn)行相應(yīng)提高。

        正確區(qū)分稅種,降低企業(yè)稅負(fù)。本企業(yè)的性質(zhì)的一般納稅人,采用獨(dú)立會(huì)計(jì)核算方法,因此需要自負(fù)盈虧?,F(xiàn)階段,根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況,其需要繳納以下幾種稅種,分別為增值稅、增值稅附加稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。調(diào)查結(jié)果顯示,本企業(yè)最近幾年納稅情況比較良好,且經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)率逐年上升,但是稅負(fù)始終比較高。為此,要正確對(duì)所繳納的稅種進(jìn)行分析,并利用納稅籌劃活動(dòng),進(jìn)一步降低稅負(fù),顯著提高企業(yè)自身的利潤(rùn)。例如,作為一般納稅人,開(kāi)展對(duì)外采購(gòu)時(shí),正確選擇采購(gòu)對(duì)象,若對(duì)方為一般納稅人,則采用增值稅專(zhuān)用發(fā)票,可抵扣一部分。通常情況下,若僅考慮稅額多少,應(yīng)盡量避免與小規(guī)模納稅主體開(kāi)展業(yè)務(wù)往來(lái),從而顯著減少對(duì)企業(yè)本身利潤(rùn)的制約。但是,很多小規(guī)模納稅人為贏得更多市場(chǎng),通常選擇降低銷(xiāo)售價(jià)格來(lái)吸引客戶(hù),在此種情況下,企業(yè)要加以區(qū)分,并開(kāi)展分別計(jì)算,對(duì)業(yè)務(wù)往來(lái)稅負(fù)及收益進(jìn)行分析,從而明確合作者,達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

        加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),提高結(jié)算管理。通常情況下,外部因素對(duì)企業(yè)自身涉稅問(wèn)題所產(chǎn)生的影響比較明顯,但是隨著各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量,很多企業(yè)在獲取涉稅信息上發(fā)生顯著改善。為此,本企業(yè)要在外部環(huán)境不斷優(yōu)化的基礎(chǔ)上,積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)加強(qiáng)聯(lián)系,協(xié)調(diào)溝通相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題,盡量獲得更多的培訓(xùn)信息,為企業(yè)自身提供更多有利信息,方便納稅籌劃活動(dòng)的實(shí)施。例如,安排專(zhuān)業(yè)人員深入到稅務(wù)部門(mén),參加培訓(xùn)及學(xué)習(xí),了解納稅最新動(dòng)向,掌握更多納稅優(yōu)惠信息,從而應(yīng)用到實(shí)踐工作紅,豐富納稅籌劃內(nèi)容。例如,對(duì)于銷(xiāo)售環(huán)節(jié)而言,本企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模的限制,在進(jìn)行銷(xiāo)售結(jié)算時(shí),往往可推行多種結(jié)算方法。不同結(jié)算方式,可對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售收入產(chǎn)生較大影響,由于賒銷(xiāo)收入本身的確認(rèn)時(shí)間應(yīng)該以合同內(nèi)容為基礎(chǔ),因此對(duì)其開(kāi)展科學(xué)設(shè)計(jì)及合理規(guī)劃,可直接影響到年終所得稅的納稅額,并明顯減少計(jì)稅基數(shù),實(shí)現(xiàn)稅負(fù)減少的目的。

        樹(shù)立管理意識(shí),降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃開(kāi)展過(guò)程中,企業(yè)往往需要面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素,這些風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性,如稅法變更、執(zhí)法不嚴(yán)、稅法理解偏差等。因此,在設(shè)計(jì)納稅籌劃時(shí),應(yīng)在相關(guān)方案中突出風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)加以分析,采取必要措施進(jìn)行合理控制。例如,詳細(xì)搜集國(guó)家及地方的稅務(wù)信息,保證稅務(wù)變化信息能夠及時(shí)了解和掌握,最大程度避免發(fā)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),為進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù),應(yīng)對(duì)企業(yè)損益開(kāi)展科學(xué)分析及合理處理,利用納稅籌劃,降低企業(yè)虧損額度?,F(xiàn)行財(cái)稅制度明確規(guī)定,企業(yè)若在虧損狀況下開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理,年度性虧損可進(jìn)行一定彌補(bǔ),主要彌補(bǔ)措施為該年度五年后執(zhí)行虧損補(bǔ)償。也就是說(shuō),即使企業(yè)當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)虧損得到扭轉(zhuǎn),也可不繳納所得稅。作為稅務(wù)籌劃人員,應(yīng)充分利用此項(xiàng)稅法,對(duì)前年度虧損情況進(jìn)行分析及彌補(bǔ),充分利用稅收優(yōu)惠政策,為企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

        綜上所述,作為一般納稅人的企業(yè),在其開(kāi)展納稅籌劃過(guò)程中,應(yīng)首先符合現(xiàn)行財(cái)稅制度,并在此基礎(chǔ)上,對(duì)稅法進(jìn)行深入研究,挖掘可行性。其次,對(duì)企業(yè)內(nèi)部及外部環(huán)境進(jìn)行分析,掌握稅負(fù)情況,為降低稅負(fù)提供可靠思路。最后,企業(yè)應(yīng)不斷對(duì)納稅籌劃崗位職能進(jìn)行完善,并對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加以關(guān)注,采取有效措施進(jìn)行預(yù)防及整改,在遵行現(xiàn)行制度的前提下,對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行不斷完善,促使其在合理、合法的條件下順利實(shí)施。endprint

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