曾璐

摘要： 現今時代是信息化高速發(fā)展的時代，在“云計算”的理念下，對傳統(tǒng)財務數據的管理必須進行改革。傳統(tǒng)模式下，各個企業(yè)財務數據的生成、傳遞和使用是孤立的，存在數據的不安全及資源的浪費。為此，提出利用第三方“云平臺”改進財務數據管理，并對第三方“云平臺”的實施模式、安全機制提出具體措施。

Abstract： Today's era is an era of rapid development of information technology. Under the concept of "cloud computing"， the management of traditional financial data must be reformed. Under the traditional model， the generation， transmission and use of financial data of all enterprises are isolated， and there is data insecurity and waste of resources. Therefore， it is proposed that the third party "cloud platform" should be used to improve the management of financial data and the specific measures for the implementation mode and security mechanism of the third party "cloud platform" are put forward.

關鍵詞： 云計算；云平臺；財務數據；風險控制

Key words： cloud computing；cloud platforms；financial data；risk control

中圖分類號：F275；C935 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）03-0046-03

0 引言

隨著現代互聯網的高速發(fā)展，社會對大數據“云計算”的需求越來越大，各行各業(yè)也愈加青昧于數據的集中分析與共享。隨著經濟的發(fā)展，不管是上市公司、中小微型企業(yè)，還是政府事業(yè)單位、審計稅收部門，都對財務數據的要求越來越嚴，越來越精細。然而就整個社會而言，管理如此大量的財務數據讓人感到頭疼，這時“云計算”大數據的優(yōu)勢就會極大化的體現出來。

從政府審計稅收部門或是會計師事務所等社會宏觀角度來看，財務數據云平臺互聯網的建立，能夠更好的對企業(yè)財務數據進行監(jiān)督與管理，將會計數據的事后控制變成事中控制，甚至是事前控制。進而更加準確地估計企業(yè)的資金流動及營業(yè)利潤變動等，為審計稅收部門提供了參考數據，并節(jié)約了人力物力且提高了工作效率；同時減少了偷稅漏稅的情況，為社會國家強制稅收提供了依據保障，促進社會經濟的和平發(fā)展。

基于“云計算”進行財務數據的管理，不僅具有研究的理論價值，也具有很好的現實應用價值。

1 傳統(tǒng)財務數據的取值方法及缺點

1.1 方法

目前，大多數的大中型企業(yè)為了降低企業(yè)成本并提高工作效率，已普遍使用了會計信息化的相關各種會計軟件。在前期，企業(yè)會計人員會對取得的購銷貨單、發(fā)票等相關憑據記錄登記會計憑證并錄入會計信息化系統(tǒng)，然后由會計軟件提取會計憑證中的信息登記總賬和明細賬，最后自動編制資產負債表、利潤表、現金流量表等。財務人員將各種表和資料整理好之后將紙質檔交給稅務機關或是事務所，亦或是由稅務機關和事務所到企業(yè)去審查。

針對一些小微型企業(yè)，因購買會計軟件及其以后的維護更新的成本較高，基本上仍采用的是人為進行會計記錄并最終編制三表。這樣編制成本高且效率低，對稅務部門、事務所來說對數據的審查也更為困難。

無論是使用會計軟件的大中型企業(yè)，還是手工記賬的小微型企業(yè)，“證——賬——表”的核算順序是相同的，傳統(tǒng)財務數據上傳流程如圖1所示。

1.2 缺點

針對此原始數據的取值方法模式，雖然采用了會計信息化的軟件簡化了會計人員的工作量，但是由于各單位會計軟件使用類型尚不統(tǒng)一，沒有實現數據的集中共享分析。各單位財務信息尚處于數據“孤島”狀態(tài)。

另一方面，小微型企業(yè)這樣采用手工模式進行會計核算的組織，更是使得外部人員在進行審計工作時工作負擔加重，效率低，人工成本高；而對一些不用審計的小微型企業(yè)財務數據的真實性又有待商榷。

2 基于“云會計平臺”的取值方法及特點

2.1 方法

設立一個虛擬（由“云計算”本身特點決定）的能夠進行大數據存儲分析的“云計算”平臺。首先，各企業(yè)依照每天的業(yè)務的原始憑證，利用會計信息化登記在電腦的會計憑證里，接著將每日登記的原始數據經相應的APP功能與互聯網相連，并直接記錄于上面的“云”里。然后，“云平臺”將數據分別存儲在云內部的對應的企業(yè)里，并于月末、季末、年末時對數據分析處理，得出報表以及單位公司的月、季、年的營業(yè)收入（利潤）等的曲線圖，以及企業(yè)與相關行業(yè)的對比曲線圖，以及納稅、退稅等的金額等等。最后，將數據進行共享給企業(yè)、稅務機關、審計監(jiān)督，投資者、社會公眾等等。而共享給公眾的主要是上市公司的財務報表等財務數據。其主要的流程模式如圖2所示。

在這種模型中，數據的傳遞是雙向的，例如企業(yè)不僅可以傳遞本企業(yè)的相關數據，同樣可以下載分享到一些別的數據，如行業(yè)數據、銀行數據、證券數據等，方便企業(yè)隨時了解市場，調節(jié)資產的公允價值變動，或是及時投資行情不錯的公司，進而更加促進資金在社會的流動，提高社會生產力。

2.2 特點endprint

在此種模式下，能夠便捷地收集到大量的數據，更加全面地披露財務信息，同樣使得獲取信息的方式更高效，而且數據的真實性、可靠性比以往采集數據的高。

首先，有了此平臺，審計的工作量有所減少，因為在傳統(tǒng)審計模式里，審計師在獲得審計證據的過程是很浪費審計資源的。而在新模式下，這種數據的傳遞跨越了時間、空間，除了一些必要實地盤查手續(xù)外，工作者只需在另一空間隨時對企業(yè)的數據進行監(jiān)控，對比以往的營業(yè)收入曲線等，若是變化較大的異常點就可以及時向企業(yè)詢問或是及時做好相關備注措施，方便以后調查時有針對性的進行工作，極大地節(jié)約了審計成本。

其次，還可以減少可能出現的企業(yè)或是事業(yè)單位對審計人員的賄賂，徇私舞弊的現象。從側面也保證了數據的真實可靠性。

再次，對稅務機關而言，可以更加方便地審核和監(jiān)督企業(yè)的納稅所得額、增值稅等稅費的具體情況，且不會造成社會資源的浪費。

最后，“云計算”平臺的建立也起到了監(jiān)督的作用。關注企業(yè)資金的流向，特別是針對國企和事業(yè)單位，真正地關注了“錢去哪里了”的問題。

3 利用第三方“云平臺”改進財務數據管理

3.1 第三方“云平臺”的概念

第三方“云平臺”就是指打破傳統(tǒng)的企業(yè)與稅務部門等的面對面進行數據交流的方式，構造一個新的基于“云計算”的、擁有高儲存、高處理能力的第三方財務數據存放平臺，將數據進行采集與預處理。這個平臺存在于任何兩個可能進行財務數據交換或是分享的機構，作為第三者的角色，為雙方提供方便獲取數據的橋梁；同時，也是對二者監(jiān)督，一方的數據真實性、時效性，另一方的數據的保密，以及防止二者之間的賄賂，同流合污，徇私舞弊等現象。最后，該平臺還會為雙方提供各種財務軟件功能及合理建議，減少成本。例如企業(yè)將數據傳遞給“云平臺”，“云平臺”會根據信息需求者的不同，設立編制不同的程序形成不同的適合需求者的報表電子檔，然后稅務機關、會計師事務所等機構向“云平臺”提取所需資料，與企業(yè)遞來的資料進行對比審核，如無大的數據差異，則認可企業(yè)所遞材料，上報納稅額或是審查報告。最后稅務機關、會計師事務所等機構將納稅額和審查報告等又經“云平臺”反饋給企業(yè)。這樣真正地做到數據的公開化。同時，也縮減了時間與空間，提高效率。

3.2 第三方“云平臺”實施模式

在“云平臺”財務數據的取值模式的基礎上，企業(yè)將數據給第三方的“云平臺”，“云平臺”將數據分享給信息需求者，部分信息需求者依據分享得來的數據與企業(yè)遞交來的材料對比分析，確定相關重大金額，若是材料信息屬實則批準上報，并將相關資料會計信息化后再次上傳到“云平臺”存儲；若是不符合規(guī)定則責令企業(yè)改正或是繳納罰金等，其具體的實施模式如圖3所示。

在這種模式下能夠很好地對信息進行傳遞分享，并保持信息的真實性、可靠性、時效性。且一些稅務部門、會計師事務所、銀行、證券等可以隨時觀察被授權的企業(yè)數據，而企業(yè)也可以隨時查看到權限內的數據變動，例如一些資產或是貨物的市場公允價，因此可以做出更優(yōu)秀的財務決策或是企業(yè)投資決策等等，將信息全方位的進行掌握，可作更完善的企業(yè)戰(zhàn)略。另一方面也起到隨時監(jiān)督了解情況的作用。

3.3 “云平臺”模式風險可控機制

在以上模式中存在著一個十分重要的缺陷、問題，就是數據經過企業(yè)傳輸到“云平臺”，然后再傳遞給信息需求者的整個過程中沒有完整的對數據安全的可控機制。從而導致最開始的數據的真實性，數據傳遞到了服務平臺的安全性，信息需求者獲取信息后的保密性等問題。因此有必要設立一個獨立的、完善的機制將可能出現的風險控制在一定范圍內，主要從監(jiān)督懲罰機制和激勵獎賞機制兩方面進行闡述。

3.3.1 監(jiān)督懲罰機制

圖4是監(jiān)督機制的流程圖，在企業(yè)與“云平臺”服務器之間、“云平臺”服務器與信息需求者之間、企業(yè)與信息需求者之間，這三者中間分別加入了一個“協議”的簽訂，這協議的簽訂能夠較好地對上述風險進行控制防范。同時，在三者之間增加一個互評的評價軟件系統(tǒng)，定期對彼此進行點評，并對點評的結果在“云平臺”進行非實名的公布，讓三方都可以進行互相監(jiān)督。

①企業(yè)與“云平臺”的協議簽訂。

企業(yè)與“云平臺”服務器的管理機構簽訂承諾書，保證上傳的財務數據真實可靠、不虛假構造數據、不用以前的數據代替現下時間點的真實數據、不用其他企業(yè)的數據代替企業(yè)的數據，做到每天及時進行數據的更新。并向“云平臺”服務機構上報各類信息需求者查看數據的權限，而且為保證企業(yè)的核心利益，有控制權保留一些信息，直到需要時通過審核再上傳分享查看。同時，“云平臺”服務器的管理機構也向企業(yè)保證數據的保密性，不隨意對非權限內的任何人員公布企業(yè)所上傳的數據，保證對系統(tǒng)軟件定期更新修復，并同步“云會計”時代前沿，為企業(yè)提供新的會計信息化技術信息，依照企業(yè)的要求為需求者分列權限，等等。若是企業(yè)所提供的數據不真實或是過長時間不對數據進行更新，導致最后信息需求者做出重大錯誤決策的將會追求責任，同時“云平臺”服務商也會負連帶責任。

②“云平臺”與信息需求者的協議簽訂。

“云平臺”與信息需求者之間簽訂協議，通過協議的簽訂，“云平臺”向信息需求者保證其所提取的數據信息是最新的，并提供形成符合需求者的報表、表格、調查報告等形式的資料，在信息需求者查看數據時必須在終端設備下載相關軟件，人員只能在該軟件內進行數據的查看、分析處理，但無法導出或是復制粘貼，從而保證數據的不流失；同時信息需求者也需保證查看數據的為權限內的本人操作，絕不因任何狀況將信息告知或是無意告知非相關的人員，若是因需求者的原因導致數據的泄露，進而導致披露信息的企業(yè)出現經濟損失、商譽損失等將會追究法律責任并進行賠償。而如果“云平臺”的服務機構沒有準時更新或分享的數據不真實等，從而導致需求者做出錯誤的決策或是認定而帶來損失，將對其承擔賠償責任。endprint

③企業(yè)與信息需求者的協議簽訂。

在企業(yè)與信息需求者之間建立協議，主要是確定彼此的“云計算平臺”數據分享權限，企業(yè)保證上傳的資料規(guī)范真實可靠等，信息需求者確定權限人并同時保證整個數據公布的調看過程是全權由本人操作的，并對數據真實合理地進行分析，得出可靠的報告文件等。

在這三方協議的簽訂下，形成了整個財務數據安全傳遞的風險可控機制，將風險降到最低。在這三方之外設立一個監(jiān)督機構，類似于銀監(jiān)會、證監(jiān)會等起到監(jiān)督作用的組織。對三方的協議進行維護和監(jiān)督，保證整個流程機制的順利展開。

采取的具體懲罰措施可以有：

針對企業(yè)沒有履行協議的規(guī)定：一是對企業(yè)的信譽度降低，影響股市；二是視情節(jié)的嚴重程度，增強“云平臺”對企業(yè)的監(jiān)控力度，同時會計師事務所對其進行重點審計，且審計廣度與深度加強；三是征收罰金等。

針對“云平臺”沒有履行協議：追究其責任，征收罰金，嚴重的追究刑事責任，更換服務商等嚴厲措施。

針對信息需求者沒有遵守協議：追究責任，沒收查看下載數據的權限，進行通報批評，追繳罰金等措施。

3.3.2 激勵獎賞機制

在建立監(jiān)督懲罰機制的同時也建立激勵獎賞機制。分別從三個角度對激勵對象進行積極性的引導。按約履行后，給予一定的獎賞，讓三方更積極主動的遵守協議，從而形成一個良性的循環(huán)系統(tǒng)。

首先，企業(yè)能主動積極的提供真實、最新的財務數據，則提高企業(yè)在“云平臺”的信譽度，這樣證券公司、銀行、會計師事務所等機構對高信譽的企業(yè)提供一定的優(yōu)惠政策。例如銀行可以適當降低該企業(yè)的借款利率或是相關費用，或是提升借款額度；而會計師事所也會適當降低審計的力度等；在證券市場里也會影響其股價，對其籌資也有利。

其次，若“云平臺”服務商能夠對上傳、分享的財務數據進行嚴格的保密，并保證數據在整個傳遞中的真實性，不受任何的賄賂竄改數據等，企業(yè)和信息需求者對“云平臺”的評價將會很高，從而保證了“云平臺”服務商的地位，且政府也會對其進行資金支持。

最后，信息需求者能夠遵守協議內容，可以通過“云平臺”向企業(yè)申請放寬查看、下載數據的權限，逐漸增加彼此的業(yè)務往來，同時，如果信息需求者是上市公司，也會影響其股價。

在這樣的獎勵激勵機制下，能夠有效地促進三方積極主動的履行自己的協議責任來獲取更大的利益。

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