金姬玉

摘要：飛速發(fā)展的市場經濟帶動了企業(yè)之間的激烈競爭，作為企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的重要內容，會計內部控制在企業(yè)中的實施顯得尤為重要。但現(xiàn)階段會計內部控制在企業(yè)的運用中存在很多問題，嚴重阻礙著企業(yè)發(fā)展，這就需要企業(yè)對會計內部控制必須加強，從方法上進行優(yōu)化與創(chuàng)新，從最基礎環(huán)節(jié)改善會計內部失控現(xiàn)象的發(fā)生。本文通過對企業(yè)中會計內部控制當前面臨的問題及解決問題的有效策略研究，希望能對企業(yè)提升內部管理效果、實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展形成積極作用。

關鍵詞：會計；內部控制策略；企業(yè)

企業(yè)內部控制，即為提升會計信息質量、保障資產完整性、安全性、確保相關法規(guī)的有效執(zhí)行而在企業(yè)內部制定實施的控制方法、策略和過程。會計內部控制是企業(yè)自動預警系統(tǒng)與維護系統(tǒng)，以求規(guī)避企業(yè)可能遇到的風險，謀求企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。面對日益激烈的市場競爭環(huán)境和現(xiàn)代化經濟的高速發(fā)展，企業(yè)會計內部控制策略的加強能真正實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化高效管理，提升企業(yè)的綜合競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、會計內部控制在企業(yè)運行中面臨的窘境

隨著我國改革開放的大力推進和市場經濟的不斷發(fā)展，為我國企業(yè)提供了更多機遇，也帶來了更多挑戰(zhàn)。競爭企業(yè)的迅猛增加使企業(yè)疲于應對來自市場經濟中對企業(yè)競爭力的需求，使企業(yè)無暇估計內部的整頓管理，進而引發(fā)企業(yè)內部管控缺失，出現(xiàn)各方面的問題。

（一）現(xiàn)代管理意識的缺失

當前企業(yè)管理中，管理人員現(xiàn)代管理意識的缺失導致會計內部管控不規(guī)范，會計控制意識淡薄，單純注重利潤的最大化，而忽略了控制方法運用和管理上的不規(guī)范，忽視了在管理體制上的發(fā)展探索?，F(xiàn)代管理意識的缺失導致企業(yè)分工不明確，財務經辦人員與決策人員之間的權利明確與制約不夠清晰，使會計工作中出現(xiàn)職能重疊、兼容，表現(xiàn)出會計工作的不規(guī)范現(xiàn)象，使會計工作變質，阻礙企業(yè)發(fā)展。管理意識的更新與發(fā)展是企業(yè)進行現(xiàn)代化競爭力提升的發(fā)展方向指導和必然需求，在現(xiàn)階段的企業(yè)管理中不容忽視。

（二）財產清查制度的缺失

企業(yè)缺乏明確的資產清查制度會直接導致會計信息的失真?，F(xiàn)階段許多企業(yè)，特別是私有企業(yè)的管理不夠規(guī)范，財務清查制度缺失或不夠完善，使企業(yè)對自身財務狀況不了解，更有甚者，企業(yè)內部審計徒有虛名，并無實效，內審人員配備的不足與不夠規(guī)范的審計活動，不斷弱化企業(yè)財務管理內控力度，使企業(yè)內部管理效力不斷降低，使企業(yè)競爭力無法提升，嚴重影響企業(yè)經濟效益。財務管理制度本身的不合理、對賬款、物資的內部管控缺失，現(xiàn)有制度執(zhí)行缺失，失控的費用支出都在不斷增加著潛在虧損]。

（三）資產費用管理的缺失

在企業(yè)的實際項目運營過程中，盲目地追求整體利益的最大化，企業(yè)會允許進行中的項目部門經理掌握一定比例業(yè)務開支，但對開支項目、額度、范圍卻沒有明確規(guī)定，導致財務上的揮霍過度。有些企業(yè)在財產管理、材料采購和銷售等環(huán)節(jié)的監(jiān)控管理不善，審查不嚴，使國有資產、企業(yè)資產流失嚴重，不斷增加企業(yè)的虧損額度和虧損風險。

（四）相關執(zhí)法力度的缺失

會計在企業(yè)中的企業(yè)職權決定了其在企業(yè)中的重要作用?，F(xiàn)階段一些會計人員忽視會計職業(yè)道德，會計監(jiān)督權不能正常行使，為一些財務管理人員或業(yè)務經辦者利用內控漏洞和虛假發(fā)票侵占企業(yè)資產提供了方便。更有甚者參與違法違紀活動之中，貪污受賄、挪用公款。這些問題嚴重影響著企業(yè)的內部管控和整體發(fā)展，是企業(yè)進行內控管理的重要環(huán)節(jié)。因此對企業(yè)會計人員的法律意識的構建和維護、對職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)道德的培養(yǎng)不容忽視，從法律法規(guī)的了解到執(zhí)法力度的缺失都是上述問題出現(xiàn)的原因。

二、會計內部控制在企業(yè)運行中的創(chuàng)新方略

當然，企業(yè)內部監(jiān)控管理包含各個方面，會計內部控制作為其中較為重要的一環(huán)，不僅內容上對精準度的要求較高，更面臨著現(xiàn)代化理念融合的不斷發(fā)展。企業(yè)會計內部控制的運行是企業(yè)現(xiàn)代化管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

（一）構建完備的會計內部控制機制

會計內部控制整體機制是指會計系統(tǒng)各個部分之間的相互聯(lián)系、作用的方式，通過這種聯(lián)系來實現(xiàn)企業(yè)內部控制目標進而實現(xiàn)其功能的運行過程與方式。其中包括對人員、設備、投入、發(fā)展計劃、規(guī)章制度、具體運行等內部因素的控制。在企業(yè)管理過程中，應將會計內部控制作為其中一個相對獨立的系統(tǒng)管控，使各個因素之間相互作用合作，共同促進會計內部控制的高效實現(xiàn)從人員的落實、主管機構的構建，到相關法律法規(guī)和規(guī)章制度的構建，到經費投入、人員編制的不斷完善等規(guī)范會計內控工作，加強對會計人才的管理、培訓和發(fā)展，建立責任制度和內部牽制制度等保證會計人員工作的合理性，加強人員的培養(yǎng)與引進，從各個角度構建會計隊伍。

（二）加強監(jiān)控，保障會計內部控制實效性

企業(yè)內部控制制度的落實是實現(xiàn)會計工作管控的基礎，對會計核算與制度的監(jiān)督，是會計內控的有效性保障。以監(jiān)督為例，不僅應從財務人員的內部管控入手，也應配置專門的監(jiān)控人員進行外部審計。具體包括對會計信息準確性、真實性、合法性與完整性的檢測監(jiān)督，對會計賬目的合法性行為進行管控，對實物和款項、即清查制度的完善與實行監(jiān)督，監(jiān)督財務收支行為，監(jiān)督財務報告等，在監(jiān)督行為中不合法、不合理現(xiàn)象發(fā)生時及時與上級領導和相關部門進行聯(lián)系，共同解決問題，將企業(yè)的損失降到最低。

（三）開展企業(yè)內部審計，加強事前、中、后期管控

內部審計是企業(yè)經濟管控的重點內容，在監(jiān)督經濟活動、提高經濟效益、加強企業(yè)管理、履行審計職能等方面不可或缺。內部審計的展開是對企業(yè)會計核算、財務收支、會計資料、經濟活動中的不合理、不準確、不合法、不真實、不完整情況的發(fā)現(xiàn)與糾正，從而保障資產資料的真實，保障企業(yè)財產安全性。事前監(jiān)督是會計內控行為的前期監(jiān)控，確保監(jiān)控過程的有效進行，中期監(jiān)控是及時發(fā)現(xiàn)、解決問題的過程，后期監(jiān)控是向企業(yè)決策者報告并協(xié)助企業(yè)糾正失誤不斷完善企業(yè)內控的過程。

（四）企業(yè)會計內部控制的外部監(jiān)管

企業(yè)會計內控的完善與發(fā)展不僅要依賴企業(yè)自身的不斷完善，更應借助外部力量的協(xié)同合作。隨著政府職能的轉變，對企業(yè)服務提示的不斷加強，實現(xiàn)企業(yè)外部監(jiān)管才能真正幫助企業(yè)實現(xiàn)會計內控，財政、工商、稅務、審計等執(zhí)法部門的合理干預能對企業(yè)的發(fā)展起到扶植幫助的重要作用。專業(yè)化的信息資源共享、有效的人員培訓和嚴格的檢查監(jiān)督都能幫助企業(yè)真正促進內控管理的實施，從企業(yè)內外結合進行管理的合作中，促進企業(yè)合法、健康發(fā)展。

結束語

企業(yè)會計內部控制是長期堅持而系統(tǒng)的過程，不僅能保障資產的完整與安全，使資金得到最大限度的高效使用，更能從企業(yè)管理層面提供更現(xiàn)代化的幫助。這就需要企業(yè)從強化管理入手，以現(xiàn)代化管理措施的運行，構建完備的會計內控機制，結合企業(yè)外部因素的共同作用在實踐中不斷完善控制方略，促進企業(yè)現(xiàn)代化會計內部控制改革的不斷推進與發(fā)展完善，真正實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定、和諧的可持續(xù)發(fā)展。

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