孔麗芬

【摘 要】隨著國有企業(yè)改革的進一步深化，全面預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的有效手段，越來越受到管理層的青睞和重視。全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，在優(yōu)化資源配置、加強風險管控等方面有著無與倫比的優(yōu)勢。本文主要剖析了現(xiàn)階段國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，并提出了相應(yīng)的對策，以期能對國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理有所幫助。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)改革步伐的不斷推進，國有企業(yè)對現(xiàn)代化管理的方式和方法的需求日益提升。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)最重要的管理體系之一，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的有效管理工具。在經(jīng)濟發(fā)展全球化、信息化不斷推進的今天，國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的重要支撐，實施全面預(yù)算管理對深化國有企業(yè)改革、提高國有企業(yè)市場競爭力有著深遠意義。

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

1.優(yōu)化資源配置，提高國有企業(yè)運行效率

企業(yè)的資源在一定時期內(nèi)都是定量的，全面預(yù)算管理要做的就是站在戰(zhàn)略角度，整合企業(yè)所有的資源 ，在（集團公司）各子公司和各部門之間合理分配，達到對資源最大化的利用，避免資源的浪費和閑置，以便能更好地規(guī)劃經(jīng)營活動。通過實施全面預(yù)算管理，對資源進行統(tǒng)一調(diào)度和分配，協(xié)調(diào)各方利益，全面提高企業(yè)的運行效率，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

2.有效控制成本，提高國有企業(yè)盈利能力

國有企業(yè)通過全面預(yù)算管理能有效控制成本費用的開支，減少不合理的開支、避免不必要的浪費，真正做到把錢花在刀刃上，進而獲取最大化收益。通過有效的全面預(yù)算管理的執(zhí)行，降低運營成本，開源節(jié)流，提升企業(yè)盈利能力和市場競爭力。

3.加強風險管控，提升國有企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算的本質(zhì)是內(nèi)部控制的一種有效手段和工具，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標服務(wù)。全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過程，就是一個對風險不斷的識別、預(yù)測、評估和控制的過程。戰(zhàn)略目標通過全面預(yù)算加以量化，預(yù)算的執(zhí)行過程亦是戰(zhàn)略目標不斷實現(xiàn)的過程。通過實施全面預(yù)算，能使企業(yè)發(fā)展過程中可能碰到的問題和難題提前暴露，對企業(yè)起到預(yù)警作用，使企業(yè)決策者能提前防范，規(guī)避相應(yīng)財務(wù)風險，及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

1.預(yù)算編制脫離企業(yè)實際經(jīng)營狀況

國有企業(yè)預(yù)算編制脫離實際經(jīng)營狀況主要體現(xiàn)在三個方面：

（1）國有企業(yè)的預(yù)算編制其實是涵蓋了企業(yè)的方方面面，包括資金、投資、經(jīng)營、成本等等，需要企業(yè)上下各部門通力合作來完成。但往往其他部門對預(yù)算的重視程度不夠高，認為預(yù)算管理工作就是財務(wù)部門的事兒，提供的原始數(shù)據(jù)就不夠嚴謹，如果能參照往年數(shù)據(jù)還是算有依據(jù)的，有的甚至就是一拍腦袋決定的數(shù)據(jù)。而如果一開始的數(shù)據(jù)就失真，財務(wù)部門作為預(yù)算數(shù)據(jù)最終匯集整理部門，無論怎么編制預(yù)算報表，都是與實際脫軌，失去了編制預(yù)算的實際意義。

（2）國有企業(yè)預(yù)算編制采用的方法過于簡潔，大多數(shù)時候采用的都是增量預(yù)算，沒有過多的考慮現(xiàn)實狀況，預(yù)算編制缺乏科學(xué)性和嚴謹性。

（3）企業(yè)在實際的生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在很多不確定性，現(xiàn)行的國有企業(yè)，很難做到對預(yù)算的實時監(jiān)控，預(yù)算數(shù)據(jù)信息相對滯后，也是造成預(yù)算跟實際經(jīng)營狀況脫節(jié)的一大因素。

2.全面預(yù)算管理的信息化管理水平不夠高

（1）國有企業(yè)進行全面預(yù)算管理更多的還是依賴于人工處理，因全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的方方面面，預(yù)算編制時需要花費大量的人力、物力和時間，但往往預(yù)算結(jié)果主觀性較強，缺乏科學(xué)性。

（2）企業(yè)缺乏一個有效的預(yù)算信息溝通處理平臺，預(yù)算編制和執(zhí)行時容易在各層級、各部門間造成信息不對稱，影響預(yù)算編制及時性和準確性。同時，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法在執(zhí)行過程中，無法建立有效的預(yù)警機制，對預(yù)算執(zhí)行偏差無法事先掌控，容易錯失最佳決策時機。

（3）預(yù)算的分析和考核其實也離不開信息化技術(shù)的應(yīng)用。傳統(tǒng)的預(yù)算分析是通過比對財務(wù)數(shù)據(jù)手工匯總而成，經(jīng)常性的分析匯總同樣涉及大額的工作量和時間成本，預(yù)算考核也需要依賴人工進行實際完成數(shù)與預(yù)算目標數(shù)的比對，若能建立信息化的預(yù)算分析考核體系，將大大提高企業(yè)分析考核的效率和科學(xué)性，提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

3.預(yù)算的過程監(jiān)控工作不到位

大多數(shù)國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的重點放在預(yù)算的編制上，有些企業(yè)會對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做好反饋總結(jié)，但對預(yù)算執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控工作做得不甚理想。預(yù)算編制的難點在于它的準確性，只有把預(yù)算跟實際發(fā)生業(yè)務(wù)參照比對，并在預(yù)算實施過程中不斷的對其進行修正和調(diào)整，使得預(yù)算更為科學(xué)和合理，并同時對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果做分析和總結(jié)，才能不斷提升預(yù)算編制的質(zhì)量。但在目前的現(xiàn)狀看來，完全依賴人力來做預(yù)算的過程控制頗有難度，不僅需要耗費大量人力、物力和時間，也無法保證其時效性和全面性，這還有待于依賴信息技術(shù)來實現(xiàn)。

三、加強國有企業(yè)全面預(yù)算管理的對策建議

1.樹立正確的全面預(yù)算管理理念，提升預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理工作不是一個人、一個部門的事，它需要企業(yè)上下每一個人的重視和通力合作。

（1）領(lǐng)導(dǎo)需要重視和關(guān)注，要親自參與到預(yù)算管理中來，并時時過問。

（2）需要加強對全面預(yù)算管理的宣傳力度和培訓(xùn)力度，在企業(yè)營造出一個良好的預(yù)算管理氛圍，樹立員工全面預(yù)算管理意識，加深員工對預(yù)算管理的認同度，創(chuàng)造員工的積極性，動員每一個人都參與到預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)中來。

（3）財務(wù)部門作為預(yù)算數(shù)據(jù)最后匯總整理部門，要努力提升預(yù)算編制水平。根據(jù)實際情況選擇預(yù)算編制頻率，可以按年、按季度甚至月度，若碰到有重大預(yù)算調(diào)整事項，還應(yīng)不定期調(diào)整預(yù)算報告。財務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況，選擇最為科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，并盡量做到預(yù)算可控，調(diào)整預(yù)算管理中的不確定事項，同時還要做好預(yù)算分析總結(jié)工作。endprint

2.充分利用大數(shù)據(jù)、云計算系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)工具，加快推進預(yù)算管理信息化進程

信息時代的到來，給全面預(yù)算管理工作帶來更多的機遇與挑戰(zhàn)，國有企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化可以從三個方面著手：

（1）升級現(xiàn)有的財務(wù)軟件或ERP軟件，強化預(yù)算功能。目前，財務(wù)軟件的應(yīng)用已具普及性，如用友、金蝶等財務(wù)軟件均帶有預(yù)算模塊，升級預(yù)算管理模塊，加強預(yù)算管理和財務(wù)數(shù)據(jù)的對接，能夠提高預(yù)算編制的準確性和時效性。

（2）采用專門的全面預(yù)算管理軟件。隨著國有企業(yè)對全面預(yù)算管理要求的提高，專門的全面預(yù)算管理軟件越來越受到認可，它將滿足企業(yè)個性化和精細化的要求，實現(xiàn)全員、全業(yè)務(wù)、全過程的全面預(yù)算管理協(xié)作。通過全面預(yù)算管理軟件，協(xié)調(diào)和管理各部門資源配置，有效做到成本管控，實現(xiàn)企業(yè)從戰(zhàn)略目標分解、各類預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算匯總、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整到預(yù)算分析考核的所有環(huán)節(jié)，有效提高全面預(yù)算管理水平。

（3）建立全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)平臺。信息化平臺建立的基礎(chǔ)就是企業(yè)已具備一定的信息化基礎(chǔ)，有適合的全面預(yù)算管理軟件，財務(wù)軟件、業(yè)務(wù)軟件等，企業(yè)通過信息化平臺，整合所有資源，完美對接各類系統(tǒng)軟件，做到數(shù)據(jù)兼容、信息共享，實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息的整合統(tǒng)一。通過全面預(yù)算管理信息化平臺，真正做到預(yù)算執(zhí)行參與企業(yè)每一環(huán)節(jié)、每一業(yè)務(wù)單元，實現(xiàn)預(yù)算動態(tài)監(jiān)控并及時反饋，對企業(yè)存在的潛在風險能夠提前預(yù)警，并優(yōu)化資源配置，大幅度提升企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平。

3.加強全面預(yù)算管理的監(jiān)督、考核評價機制

一套有效的、健全的預(yù)算管理監(jiān)督考核機制是全面預(yù)算管理執(zhí)行的有力保障，它能夠保證預(yù)算工作落到實處，并提高員工對預(yù)算執(zhí)行的積極性。國有企業(yè)的預(yù)算管理工作既要嚴格執(zhí)行，又需要有適當?shù)募畲胧?。一方面，加強全面預(yù)算管理的監(jiān)督工作，將預(yù)算管理細化到每一人，做到職責到位、責任到人，對全面預(yù)算管理的全過程進行定期反饋檢查；另一方面，需要加強對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，建立預(yù)算考核制度，明確考核程序、考核指標，提高對預(yù)算管理的重視，激發(fā)員工的工作熱情和創(chuàng)造性，使預(yù)算管理工作能更為健康有序的開展。

四、結(jié)束語

做好全面預(yù)算管理工作，對國有企業(yè)健康、有序發(fā)展起著不可替代的作用。國有企業(yè)應(yīng)在戰(zhàn)略層面高度重視全面預(yù)算管理工作，創(chuàng)建良好的預(yù)算管理環(huán)境，規(guī)范預(yù)算管理體系，采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，提升國有企業(yè)預(yù)算管理水平，提高國有企業(yè)的市場競爭力。

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