秦魯南，張建儒

（西安建筑科技大學管理學院，陜西西安 710055）

引言

在茶葉企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，會受到稅收政策的影響，因此茶葉企業(yè)應該結(jié)合營業(yè)稅改增值稅的相關(guān)內(nèi)容，對內(nèi)部績效改革對策，以及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的趨勢進行研究，如此才能夠更好的為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定更加堅實的基礎(chǔ)。

1 營業(yè)稅改增值稅對茶企經(jīng)營影響分析

從現(xiàn)階段營改增稅收政策的情況，對茶葉企業(yè)績效的影響效果進行具體分析：

1.1 對納稅的影響

在國家提出茶葉企業(yè)進行營改增的調(diào)整之前，企業(yè)在運營過程中需要做好以下的納稅工作，即交通運輸過程中產(chǎn)生的稅費、儲存茶葉過程中產(chǎn)生的稅費、代理和租賃過程中產(chǎn)生的稅費。而在完成營改增的調(diào)整后，除了原有的稅收以外，企業(yè)還需要就額外的物流輔助工作、行動產(chǎn)等行為，進行一定的稅收繳納?？v觀整個茶葉產(chǎn)業(yè)的調(diào)整，從總體上說原有的稅率在3%~5%，而在營改增的措施出臺之后，相對所有的稅率進行了10%左右的漲幅，因此如何做好相對應的調(diào)整，保障企業(yè)利益成為了目前我國茶葉企業(yè)的重要問題。

1.2 對財務決策的影響

1.2.1 對茶企投資的影響

目前我國的眾多消費型的產(chǎn)業(yè)，都實行了消費型增值稅，因此茶葉企業(yè)在進行固定資產(chǎn)的不動性資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的時候，可以得到一定的抵扣優(yōu)惠。所以，茶葉企業(yè)可以利用好這一契機，做到自身企業(yè)的進一步拓寬業(yè)務，獲得更大的經(jīng)濟利益。根據(jù)實行營改增以來的經(jīng)驗，部分茶葉企業(yè)尤其是規(guī)模較小的企業(yè)，反而稅務壓力相較于之前更大。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因在于其交易吞吐量不足，導致其進項稅額抵扣不足，最終引發(fā)其稅務壓力過大的問題。在我國物流水平不斷提升的形勢之下，茶葉企業(yè)必須不斷提升自己的硬件水平，加快茶葉配送的智能化、自動化水平，以更為現(xiàn)代化的水平完成轉(zhuǎn)型工作，更好為社會提供高質(zhì)量的產(chǎn)品同時，切實提升自身的利益。

1.2.2 對茶企籌資的影響

上文中已經(jīng)提及，在我國營改增的轉(zhuǎn)型調(diào)整之下，企業(yè)為了更好減輕稅收壓力負擔，需要切實提升自己的產(chǎn)業(yè)體量，做到更為高效率、高質(zhì)量的進行物業(yè)流轉(zhuǎn)。營改增產(chǎn)業(yè)之中就交通物流的壓力最大，這也在潛移默化間造成了企業(yè)的流動資金的短缺現(xiàn)象。所以，無論從企業(yè)所需要啟動資金還是原本的物流資金，都造成了企業(yè)的成本壓力。茶葉企業(yè)在生產(chǎn)運營的過程中不能盲目進行投資活動，如果茶葉企業(yè)在后續(xù)運營過程中無法承擔資金運營壓力，那企業(yè)的減少稅收愿望反而無法較好完成。

1.2.3 對茶企經(jīng)營的影響

就茶葉企業(yè)尤其是規(guī)模較小的家族式茶葉企業(yè)，在營改增之后對財務管理工作的要求和壓力往往更大。在具體工作調(diào)整前，企業(yè)只需要做好自身經(jīng)營產(chǎn)值的計算工作，并依據(jù)相應的比例繳納稅收。而在進行營改增工作調(diào)整后，茶葉企業(yè)除了原有的經(jīng)營產(chǎn)值的計算以外，還要在各個環(huán)節(jié)都做好統(tǒng)計作業(yè)。例如，在運輸過程中物流產(chǎn)生的郵費、儲存茶葉原料的倉庫費用等，都需要加以精準的把握計算，才能更好完成納稅工作。因此，茶葉企業(yè)還需要考量整個產(chǎn)業(yè)活動之中的各個環(huán)節(jié)，更好利用營改增的策略，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

2 營業(yè)稅改增值稅對茶企經(jīng)營績效的影響

2.1 茶企財務部門應該及時組織學習新的財務規(guī)定，不斷提升部門財務處理negligence，對新的稅法以及會計計稅方式有全面掌握

根據(jù)新的規(guī)定，茶企在適用稅率方面需要進行稅額計算以及更新，以此規(guī)范企業(yè)的稅費支出，控制相關(guān)支出。尤其是在營改增施行之后，必須要強化企業(yè)內(nèi)部財務會計工作中票據(jù)的管理力度，嚴格并全面的對其進行統(tǒng)計，這些票據(jù)在增值稅計算時都會用到，并且在查賬以及季度年度核算的時候也都需要進行核算。

2.2 茶企為了實現(xiàn)自身壯大，需要不斷占據(jù)市場份額，因此在稅費降低的情況下，要對茶葉產(chǎn)品以及相關(guān)服務價格進行下調(diào)，這樣更加有利于提高企業(yè)競爭優(yōu)勢

在經(jīng)濟全球化的背景下，我國對外茶葉貿(mào)易日漸繁榮，此時茶葉企業(yè)應該合理進行價格下調(diào)，這對于占據(jù)國外市場份額有一定幫助。但是，在從新定價過程中，必須要結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標事前做好市場調(diào)查，并進行全面預算，如此才能夠更好的保障企業(yè)利益。同時，企業(yè)各個部門要進行緊密合作，減少惡心競爭的出現(xiàn)，因此維持茶葉市場健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

2.3 實行營改增后，企業(yè)應該慎重選擇供貨商和供貨渠道

在稅費制度改革之后，茶企作為一般納稅人可以將企業(yè)進項稅額全部扣除，即便是小規(guī)模納稅人，也必須要強化發(fā)票的管理力度，必須要保障正規(guī)發(fā)票的完整。企業(yè)在選擇合作伙伴（供應商）的時候，要選擇使用正規(guī)發(fā)票增值納稅的企業(yè)，這對于維持長久合作關(guān)系，以及企業(yè)利益都有著積極的意義。

3 營業(yè)稅改增值稅對茶企經(jīng)營績效影響政策建議

在階段性的營改增戰(zhàn)略實行過后，證明了營改增戰(zhàn)略為推動我國消費型的產(chǎn)業(yè)的進一步優(yōu)化和調(diào)整，為我國提供了一個更為公開透明且公平的競爭市場。而茶葉企業(yè)為了更好在越發(fā)激烈的市場中保有生命力，可根據(jù)營改增的特點進行針對性地調(diào)整。

3.1 加大政府對特殊茶企的扶持力度

針對茶葉產(chǎn)業(yè)而言，其可供增值稅抵扣的內(nèi)容是增值稅憑票，換言之必須有足夠的收購發(fā)票后，才能用作抵扣降低應繳納相應的稅收。然而，目前我國有一定數(shù)量的茶葉企業(yè)其運營吞吐量不大，且其主要運營內(nèi)容為茶葉的副產(chǎn)物，如咨詢類服務、運輸類服務，因此其提供的主要是知識型產(chǎn)品而非實體性產(chǎn)品，該服務往往就設備、原材料的需求量不大，導致其可使用的進稅額不足。在這樣的營改增調(diào)整要求之下，往往會給予茶葉企業(yè)更大的稅收壓力，造成其不同程度上的經(jīng)濟效益降低。

盡管營改增的策略能夠幫助我國產(chǎn)業(yè)進一步透明化和公開化，但在其完全推廣使用之前，其生態(tài)產(chǎn)業(yè)環(huán)境并不完善，合理利用降低稅收的難度仍然較大。例如，以交通物流費用而言，其產(chǎn)生的費用項目較多，但實質(zhì)性具備報銷憑證的僅為油費一環(huán)，包括過路費在內(nèi)的諸多費用無法合理加以使用。盡管目前我國針對部分中小型茶葉企業(yè)已有一定程度上的補助，但是仍然沒有較好地改觀這一問題。但在目前階段，相關(guān)的茶葉企業(yè)還需要自己謀求變化，做好戰(zhàn)略調(diào)整才能更好應對營改增帶來的可能問題，最大程度上保證自身的經(jīng)營平衡，才能更好完成轉(zhuǎn)型作業(yè)。

3.2 降低一般納稅人的劃分標準從而促進抵扣鏈條的完善

在過往的茶葉企業(yè)生產(chǎn)運營的過程中，只要工業(yè)茶葉企業(yè)的征稅銷售額達到了五十萬元以上的體量，非工業(yè)茶葉企業(yè)的征稅銷售額達到了八十萬元以上，即可成為一般納稅人。然而在我國營改增制度的調(diào)整之下，必須要驅(qū)動銷售額在五百萬元以上的情況，才能成為一般納稅人。這一改革針對部分經(jīng)濟體量足夠、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大的茶葉企業(yè)影響較小，而針對部分中型企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)額度位于中等水平的情況，為了更好合理避稅，可采取開設子單位的方式，驅(qū)動資產(chǎn)持有者成為小規(guī)模納稅人，并將茶企業(yè)務分批轉(zhuǎn)移到其他子單位之中。而小單位的稅收往往較低，從而達到合理避稅，提升自己經(jīng)濟利益的目的。

3.3 適當簡化增值稅稅率

盡管營改增的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，能夠切實優(yōu)化我國茶葉產(chǎn)業(yè)，做到進一步的優(yōu)化和調(diào)整，但其最大的問題在于稅收制度的調(diào)整呈現(xiàn)出明顯的復雜性。這針對部分體量規(guī)模較小的茶葉企業(yè)和家族式企業(yè)帶來了較大困惑，由于缺乏較為專業(yè)的財務管理部門以及工作人員，企業(yè)難以較好地核算自身的支出以及相應的資產(chǎn)調(diào)度，從而也難以準確分析自身的應繳納的稅收，最終導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的不利。因此，針對這一現(xiàn)象，除了適度的補貼和指導以外，各個區(qū)域的政府職能單位還要切實發(fā)揮自身的作用，一定程度上簡化工作的流程和方法，幫助企業(yè)能夠以更為簡潔的方式完成營改增的納稅工作。

3.4 充分利用政策優(yōu)惠

從本質(zhì)上來看，營改增的政策調(diào)整是對茶葉企業(yè)的行為調(diào)整，因此作為茶葉企業(yè)的領(lǐng)導人員而言，需要充分利用好政策之中的益處，做出有針對性地調(diào)整，以期獲得更大的經(jīng)濟利益。例如，不斷吸納社會資金成本，以供提升企業(yè)的經(jīng)濟體量，在更好完成產(chǎn)品輸出的同時，獲得更大的經(jīng)濟利益。又如不斷推進物流產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化，以更為智能化、快捷化的方式完成物流作業(yè)，從而降低物流過程中的額外支出。

結(jié)束語

總之，在營改增施行的背景下，茶企業(yè)在內(nèi)部管理以及財務會計工作方面都需要進一步強化和調(diào)整，通過不斷調(diào)整內(nèi)部工作策略和管理方式，更好的適應新的稅費政策，以實現(xiàn)自身經(jīng)濟實力提升，以及綜合競爭力的增加，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

[1]王馨樂.“營改增”對企業(yè)績效的影響研究[D].延邊大學,2017.

[2]謝慶.營改增對D航空公司績效的影響研究[D].江蘇大學,2017.

[3]杜東英,蔣家棟.“營改增”對物流企業(yè)績效的影響[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2016（18）:56.