王建康

摘 要：本文將圍繞實現(xiàn)高效財務審計信息化的任務，分析審計信息化在高校實際應用中存在的技術問題，并提出信息化技術的改進途徑。

關鍵詞：高校財務審計；信息化；技術問題

一、近年來，教育部將審計信息化作為教育審計的基礎性、戰(zhàn)略性工作，提前謀劃和研究，完成了高等學校內部審計管理和作業(yè)通用平臺的研發(fā)設計，開發(fā)了教育行業(yè)法律法規(guī)檢索系統(tǒng)。一些高校也在積極探索開展審計信息化建設工作，積累了一定經(jīng)驗。但目前教育內部審計信息化工作還處在起步階段，對審計信息化的重要性和緊迫性認識還不夠，數(shù)字化審計方式應用還不多，大數(shù)據(jù)審計理念、方法研究和實踐還不深入，信息系統(tǒng)審計還處于探索階段。新時代高校內部審計工作面臨著教育治理體系和治理能力現(xiàn)代化的新要求，面臨著高校推進內涵式發(fā)展的新形勢，必須大力推進高校內部審計信息化建設，才能有效發(fā)揮內部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

二、高校財務審計信息化主要任務

1、健全內部審計數(shù)據(jù)采集機制。數(shù)據(jù)是內部審計工作的基礎。各學校要結合學校信息化建設的實際情況，建立健全有效的內部審計數(shù)據(jù)采集機制，確保審計所需電子數(shù)據(jù)的及時性、完整性、真實性。可建設內部審計數(shù)據(jù)庫，通過復制拷貝或按要求報送等方式將審計所需數(shù)據(jù)從其他部門歸集到數(shù)據(jù)庫；也可建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機制，即在學校各信息系統(tǒng)或在學校內部控制信息系統(tǒng)建設中為內部審計預留數(shù)據(jù)接口，或為內部審計部門開通數(shù)據(jù)訪問權限；已經(jīng)建設和正在建設學校大數(shù)據(jù)共享平臺的學校，要為內部審計部門分析利用有關數(shù)據(jù)提供條件。

2、推進數(shù)字化審計方式。數(shù)字化審計方式的核心是數(shù)據(jù)分析能力。各學校內部審計部門要更新審計理念，突破單個項目審計思維，立足整體分析把握，從業(yè)務分析入手，堅持問題導向，加大學校各部門業(yè)務數(shù)據(jù)之間、業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、學校數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領域的綜合比對和關聯(lián)分析力度，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度。要充分利用有關數(shù)據(jù)軟件，熟練掌握“數(shù)據(jù)式審計”技術，研究運用“大數(shù)據(jù)”分析，逐步形成“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式。

3、完善內部審計管理系統(tǒng)。管理系統(tǒng)是提升內部審計管理水平的重要手段。各學校內部審計部門要在完善制度、加強規(guī)范性建設的基礎上，根據(jù)管理工作需要，建設和完善內部審計管理系統(tǒng)，對審前準備、審計計劃、審計實施、審計報告、審計整改、資料歸檔、成果利用等全流程管理環(huán)節(jié)進行信息化管理，滿足審計項目組織實施、業(yè)務指導、過程控制和決策支持等管理需要，提高工作效率。

4、創(chuàng)新審計業(yè)務組織模式。各學校要在內部審計信息化實踐過程中，主動適應大數(shù)據(jù)、云計算等新技術和內部控制、績效審計等新要求對審計資源、審計思路、審計手段、審計方法等帶來的變革，逐步探索形成新的審計業(yè)務組織模式。

三、高校審計信息化過程中面臨的技術問題

1、高校財務審計信息化技術手段落后

首先是大學的體制，目前大學的體制對于建立財務全面管理系統(tǒng)，特別是上升到資源計劃管理系統(tǒng)的建設，不是非常有利，盡管大學已經(jīng)感覺到來自社會、政府的壓力，盡管大學的領導者有改進管理現(xiàn)狀的感覺和要求，但建立資源計劃管理系統(tǒng)的復雜性、艱巨性仍會使大學的管理者望而卻步。

2、缺乏審計信息化管理系統(tǒng)技術人才

缺少能夠規(guī)劃、設計并領導實施建立大學資源計劃管理系統(tǒng)的人才。目前許多大學的信息化工作通常是由大學信息辦主任負責的，大學信息辦主任通常在校園信息化的建設工作中發(fā)揮了重要作用，但建設大學資源計劃管理系統(tǒng)則需要在對大學的管理和對信息技術的兩方面都有一定了解的人才，讓人感嘆的是幾十年來大學為社會各行業(yè)培養(yǎng)了無數(shù)的管理人才，卻很少有培養(yǎng)大學管理的專門人才。

四、實現(xiàn)高校財務審計信息化技術的策略分析

1、高校領導應重視財務審計信息化。

一是需要創(chuàng)新大學的管理理念。即確立在社會主義市場經(jīng)濟及公共財政制度背景下現(xiàn)代大學的管理思想。應當充分認識到建立大學財務管理系統(tǒng)對于大學的建設發(fā)展的重要性。二是需要有大學主要領導者的指揮和強力推動。財務管理系統(tǒng)是大學管理領域里信息高度集成、共享和互動的管理平臺，牽涉大學的各項管理，需要各部門大量的協(xié)調、配合工作，沒有主要領導者的指揮和強力推動是不可能成功的。三是需要進行全面的規(guī)劃。現(xiàn)在大學多少都有一些部門級的信息系統(tǒng)在處理各自的業(yè)務活動，但這些系統(tǒng)大都處于“信息孤島”水平，能在幾個部門之間協(xié)同發(fā)揮作用的系統(tǒng)不多。而大學財務管理系統(tǒng)的建立會涉及大學管理的方方面面，會取代或整合原有的系統(tǒng)。所以一個適合大學管理要求的全面的規(guī)劃對于系統(tǒng)建設的成敗有十分重要的作用。

2、加強信息系統(tǒng)內部審計外部化

高校內部審計信息化是高校內部經(jīng)濟和管理發(fā)展的需要，加強審計單位的信息化建設，是為了保證高校利益最大化，優(yōu)化內部資源配置，集中精力和資源提升高校內部審計信息化的核心能力。內部審計外部化并沒有改變內部審計的地位和作用，反而能更好的發(fā)揮內部審計的作用。與外部審計密切友好合作，能取長補短，形成互補的關系。高校審計外部化是高校通過招投標的形式，在當?shù)仄刚垉?yōu)秀的外部注冊會計師、注冊審計師對高校內部重大項目、重大資金履行審計職能，這樣就和社會上優(yōu)質的審計力量結成了合力，形成戰(zhàn)略合作關系。從而有效地提高了內部審計的經(jīng)營管理能力。高校的內部審計核心力量，可以放在不宜外包的項目（中層干部離任審計、校辦企業(yè)財務審計、小額科研項目經(jīng)費使用審計等）和管理方面。把重心放在管理上，從而提高高校的內部審計質量和效率，為高校的核心競爭力保駕護航。

3、加強內部審計管理核心化

高校內部審計的目的除了傳統(tǒng)的查錯防弊外，主要通過經(jīng)營審計、管理審計去考慮問題的改進措施。高校內部審計的核心目標是信息化的管理審計。實踐證明，專業(yè)化的分工與協(xié)作帶來了效率的大幅度提高。當高校內部審計發(fā)展到一定規(guī)模時，集中精力做好管理審計工作，做好參謀與服務，使高校管理審計的各個環(huán)節(jié)、各個組成要素相互聯(lián)系、相互制約、形成有機整體。要加強上下聯(lián)系、橫向聯(lián)系、縱向聯(lián)系，以及與行政領導之間、內部單位之間、兄弟院校之間以及被審計單位之間的聯(lián)系，通過充分交流，充分溝通，使審計方法和技巧得到共享和提高。高校的信息管理系統(tǒng)核心是收集和傳遞信息，管理的每一個環(huán)節(jié)都離不開信息的收集、加工、應用。提高及時準確地收集傳遞信息的能力，是改善高校內部審計信息化管理的一項重要措施。審計信息系統(tǒng)有效管理各種審計信息的能力是提高內部審計信息化一個重要環(huán)節(jié)。

五、結束語

綜上所述，本文主要討論了信息化條件下的高校內部財務審計問題， 針對高校內部財務審計的主要內容和目標， 在總結了計算機輔助審計主要手段的基礎上， 指出了信息化條件下高校內部財務審計的主要問題， 并提出一種面向標準化的解決方案， 希望對這方面相關問題的解決有借鑒意義。

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