李芳

【摘 要】在銀行核算工作進行過程中，所主要依靠的手段就是會計，同時會計也是銀行進行各項業(yè)務(wù)時所依靠的基礎(chǔ)，無論是對于銀行的生產(chǎn)經(jīng)營管理還是對投資風(fēng)險管理以及發(fā)展戰(zhàn)略等，都產(chǎn)生了非常重要的作用?，F(xiàn)如今，我國商業(yè)銀行中會計核算工作存在著一些問題，主要包括制度建設(shè)不夠健全，以及理論難以適用現(xiàn)行的發(fā)展需要等等。這個問題亟待進行解決，以此來促進商業(yè)銀行會計核算工作的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；會計核算；問題；對策

一、前言

從企業(yè)形式上來講，銀行是通過對貨幣進行應(yīng)用來進行經(jīng)營的現(xiàn)代金融企業(yè)，而對于銀行的相關(guān)工作開展來講，會計工作質(zhì)量產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，無論是銀行的經(jīng)濟效益，還是資產(chǎn)安全，都會受到會計工作質(zhì)量的影響。在新時期背景下，我國金融市場的體制在不斷進行深化改革，銀行在會計工作執(zhí)行過程中所面臨的風(fēng)險也日益多樣化、擴大化。因此，需要對銀行的會計核算工作進行不斷的完善并加強監(jiān)督管理，提升會計核算工作質(zhì)量，以此來應(yīng)對發(fā)展的風(fēng)險與機遇。

二、商業(yè)銀行會計核算中存在的問題

1.被核算分行的財務(wù)管理工作缺位

商業(yè)銀行一級分行下設(shè)會計核算中心，主要負責(zé)所轄分行各類財務(wù)事項的集中核算、集中支付和財務(wù)報表編制工作。在會計集中核算過程中，所轄分行可以不再設(shè)置會計和出納崗位，但是，其他財務(wù)管理崗位還是不應(yīng)該被取消的，例如財務(wù)規(guī)劃崗位、理財籌劃崗位等。然而，一些所轄分行完全取消了財務(wù)管理職能，財務(wù)管理崗位空缺?；蛘邥屇切┎痪邆湄攧?wù)管理專業(yè)知識與技能的人來負責(zé)財務(wù)管理工作。所轄分行將所有的財務(wù)管理工作都依托于會計核算中心，完全放棄自身在財務(wù)管理其他方面工作中的主動權(quán)，是對會計核算中心設(shè)置與職能行使的誤解，更不利于分行自身財務(wù)管理工作的順利實施。

2.會計核算工作與財務(wù)管理工作脫節(jié)

一級分行計劃財務(wù)部下設(shè)的會計核算中心，完成的工作任務(wù)較多，其中與轄管分行聯(lián)系特別密切的工作有轄區(qū)內(nèi)報賬機構(gòu)的財務(wù)事項的審核和賬務(wù)處理、轄內(nèi)各級財務(wù)報表的編制、財務(wù)報賬事項的監(jiān)測與分析等。然而，會計核算中心的工作人員并非是所轄分行的內(nèi)部人員，對分行的資金使用的具體情況無法透徹了解，所有涉及資金支付的信息，都需要報賬人員來傳遞。一些分行擁有專項資金，專項資金的使用情況比較特殊。但是，會計核算中心的工作人員受時間、精力以及其他實際情況的制約，無法全面、深入的調(diào)查了解專項資金使用的具體情況，這就給核算工作設(shè)置了障礙，會計核算與財務(wù)管理的脫節(jié)現(xiàn)象突顯。

3.會計核算內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)落后

會計核算內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)落后，主要體現(xiàn)在以下幾方面。第一，獨立性缺失。雖然商業(yè)銀行內(nèi)部對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立非常重視，但是并沒有將其作為獨立存在而看待，在實際進行內(nèi)部控制工作過程中，仍然將其分散在各個工作單元中來進行，這種情況下就會導(dǎo)致風(fēng)險防范制度并不能構(gòu)成體系建立。第二，及時性缺乏。近年來我國商業(yè)銀行發(fā)展過程中，對于內(nèi)控制度建設(shè)工作非常重視，但是卻并沒有根據(jù)實際的經(jīng)營環(huán)境變化，來對內(nèi)控制度建設(shè)過程中的資源分配進行合理調(diào)整。第三，內(nèi)控制度種類以及手段單一。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，可以分為事前、現(xiàn)場和事后控制三個方面，在具體的控制工作執(zhí)行過程中，大多數(shù)是通過會計主管人員在現(xiàn)場對工作進行檢查、指導(dǎo)和授權(quán)，同時在發(fā)生錯誤之后，進行稽核、檢查和規(guī)范。從實際工作角度來看，大多數(shù)都是現(xiàn)場以及事后控制，缺乏事前控制。

三、商業(yè)銀行會計核算質(zhì)量提升措施

1.有效整合會計核算中心與所轄分行的財務(wù)管理職能

一級分行會計核算中心的工作人員，與所轄分行的財務(wù)工作人員，應(yīng)該深入分析與研究會計集中核算制度的核心要義，明確自身在這一模式運行中所扮演的角色，對財務(wù)管理工作進行科學(xué)、準確的分工。會計核算中心工作人員完成分行財務(wù)事項的審核和賬務(wù)處理工作，分行工作人員就要及時報送相關(guān)憑證與資料；“中心”人員要完成財務(wù)報賬事項的監(jiān)測與分析，對于他們提出的異議，分行工作人員應(yīng)該認真反饋真實情況。分行雖然不再需要承擔(dān)會計與出納工作，但是也應(yīng)該重視單位的財務(wù)管理工作。與會計核算中心有效銜接，并制定出分行的財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算等，使自身的財務(wù)管理職能與會計核算中心的財務(wù)管理職能合二為一，為被轄分行的財務(wù)管理工作順利開展提供保障。

2.共同提升會計核算中心與所轄分行財務(wù)管理水平

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，人們對財務(wù)管理工作的要求不斷提升。會計核算中心財務(wù)報賬事項的監(jiān)督與分析、支付賬戶的管理與使用、報賬工作及報賬資料的影像傳輸、會計檔案的管理等，都需要先進的信息技術(shù)手段。這就需要財務(wù)管理人員應(yīng)該實現(xiàn)與時俱進，跟隨時代的發(fā)展，通過參加培訓(xùn)與自主學(xué)習(xí)，來提升自身的專業(yè)素質(zhì)與技術(shù)水平。所轄分行也應(yīng)該重視財務(wù)人員專業(yè)技能水平的提升，組織培訓(xùn)活動，開展思想動員大會，培養(yǎng)自己具備過硬的專業(yè)素質(zhì)的同時，也要培養(yǎng)自己的團隊協(xié)作能力，注重與核算中心工作人員的交流與溝通、聯(lián)系與配合。會計核算中心與分行的財務(wù)人員應(yīng)該在專業(yè)的成長方面，相互促進，相互影響共同提升，形成良性循環(huán)。

3.對會計核算內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)進行健全

第一，對內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)進行總體規(guī)劃。以商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引為基礎(chǔ)，對現(xiàn)如今的商業(yè)銀行會計核算內(nèi)控系統(tǒng)相關(guān)規(guī)章制度進行梳理，將控制風(fēng)險作為工作核心，對會計業(yè)務(wù)操作各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度進行全面覆蓋建設(shè)。第二，以前瞻性以及現(xiàn)實性為原則進行內(nèi)控制度建設(shè)。因電子信息技術(shù)發(fā)展非常迅速，銀行在進行業(yè)務(wù)往來以及交易過程中出現(xiàn)了非常大的改變，所以在會計內(nèi)控制度建設(shè)過程中，也需要保持前瞻性。第三，對銀行會計核算工作進行全過程控制。在實際控制過程中，需要將事前、現(xiàn)場以及事后控制作為一個循環(huán)，三者之間相互作為前提，并且相互進行補充。在實際執(zhí)行過程中，三者需要綜合使用，不能夠單獨進行。

4.會計核算中心指導(dǎo)所轄分行提升資金使用效率

保證財務(wù)管理工作目標的實現(xiàn)，財務(wù)核算中心需要編制年度發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃。分行應(yīng)該以總行的年度發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃為依據(jù)，進行財務(wù)預(yù)算編制?？茖W(xué)化、精細化的預(yù)算工作可以有效的提升資金的使用效益。強化預(yù)算管理意識，實行全口徑預(yù)算，就要將上級分行撥付的資金與自籌資金都納入到管理體系之中，實行績效管理。加強預(yù)算管理監(jiān)督工作，將監(jiān)督工作有機地融入到預(yù)算編制與執(zhí)行的所有環(huán)節(jié)之中，促進形成良好的資金使用氛圍。要重視預(yù)算的考核力度，對于出現(xiàn)的預(yù)算偏差，要及時的分析原因，找出預(yù)算無法有效執(zhí)行的漏洞，將預(yù)算執(zhí)行考核與相關(guān)責(zé)任人的年終考核掛鉤，靈活的運用獎懲機制和激勵機制，來強化工作人員的預(yù)算績效意識，切實提升資金的使用效率。

商業(yè)銀行會計核算工作，隨著時代的發(fā)展與變革，需要不斷進行改變，對會計核算工作過程中所出現(xiàn)的問題，通過會計系統(tǒng)管理，建立健全會計核算工作的相關(guān)規(guī)章制度，全面提升會計核算工作質(zhì)量，促進商業(yè)銀行健康安全發(fā)展。

【參考文獻】

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