王儲(chǔ)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在漏洞分析

王儲(chǔ)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制，是為運(yùn)營(yíng)的效率成果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。因此，商業(yè)銀行進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和制定完善的內(nèi)部控制計(jì)劃，有利于銀行領(lǐng)導(dǎo)者提前避風(fēng)險(xiǎn)，也利于投資者對(duì)其資金的流通有個(gè)合理的保障。本文選擇中行存款蒸發(fā)為案例，對(duì)中行存在的內(nèi)控制度落實(shí)不到位等普遍現(xiàn)象及商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析出現(xiàn)今的商業(yè)銀行仍存在體制落后、領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不足、員工素養(yǎng)較低等問(wèn)題，對(duì)此，提出了完善組織結(jié)構(gòu)、建立審計(jì)機(jī)構(gòu)、優(yōu)化人員配置和結(jié)構(gòu)等建議。

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行數(shù)量與日俱增，銀行的業(yè)務(wù)范圍更多更繁瑣，其銀行風(fēng)險(xiǎn)頻繁出現(xiàn)，如農(nóng)行違規(guī)代銷理財(cái)產(chǎn)品、民生銀行行長(zhǎng)違規(guī)貸款等。再加之國(guó)內(nèi)市場(chǎng)不安定，國(guó)際金融風(fēng)險(xiǎn)的增加，這些都使制定內(nèi)部控制體系尤為重要，由于內(nèi)部控制是在我國(guó)近年發(fā)展起來(lái)的，其內(nèi)控制度并不完善，所以我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)，形成一個(gè)完整的內(nèi)控體系。只有建立完善的制度并貫徹地把制度執(zhí)行下去，才是制定內(nèi)部控制制度的首要任務(wù)。

B銀行存款蒸發(fā)案例分析

B銀行銀行存款“蒸發(fā)”案介紹

2013年和2014年B銀行儲(chǔ)戶在支行柜面開(kāi)卡，并存入大量資金。2014年7月儲(chǔ)戶在ATM上發(fā)現(xiàn)自己的存款不足百元，相繼其他儲(chǔ)戶也出現(xiàn)了類似情況。

而儲(chǔ)戶存款蒸發(fā)由于該銀行行長(zhǎng)為了吸取資金，提高利息率，讓更多的人把錢存入該行，采取了貼息存款業(yè)務(wù)，來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行的存款業(yè)績(jī)。經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，其中國(guó)銀行一位員工在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中私自把轉(zhuǎn)賬賬單混雜在其他業(yè)務(wù)賬單一同讓儲(chǔ)戶簽字。

存款蒸發(fā)產(chǎn)生的原因

內(nèi)控制度得不到重視。隨著現(xiàn)代發(fā)展的進(jìn)步，商業(yè)銀行體系日益趨于完善，但也有一些商業(yè)銀行對(duì)于自身的內(nèi)部控制制度監(jiān)管松懈，導(dǎo)致諸多嚴(yán)重的后果。對(duì)于中國(guó)銀行存款蒸發(fā)案件，主要的問(wèn)題是對(duì)于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)銀行的內(nèi)部控制制度不重視，雖然中國(guó)銀行采取監(jiān)管措施，如遠(yuǎn)程監(jiān)控和柜面監(jiān)控，但這些監(jiān)控手段并沒(méi)有較好地起到控制作用，導(dǎo)致監(jiān)控設(shè)施形同虛設(shè)。

對(duì)員工的日常審查不到位。由于B銀行對(duì)員工的監(jiān)管不到位，使員工可以隨意操縱銀行的資金。對(duì)于這種問(wèn)題，銀行應(yīng)增強(qiáng)其內(nèi)控知識(shí)的疏導(dǎo)，增加監(jiān)管部門，使各部門之間各盡其職，各盡其用，形成良好的控制循環(huán)，并且按照國(guó)家相關(guān)制度的規(guī)定，構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部控制程序。對(duì)銀行職員還要進(jìn)行崗位培訓(xùn)，嚴(yán)格控制人力部門加強(qiáng)對(duì)錄用的人員進(jìn)行素質(zhì)篩選。

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

這些年來(lái)我國(guó)對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)作出了具體的實(shí)施方案，并且達(dá)到了一定的成效。但是實(shí)際效果來(lái)看，但還有因素阻礙著內(nèi)部控制制度的實(shí)施，影響著我國(guó)商業(yè)銀行未來(lái)的發(fā)展，這些問(wèn)題主要是：

缺少較好的內(nèi)部控制環(huán)境。從企業(yè)的文化方面來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行在針對(duì)企業(yè)文化方面的方法仍存在著落后現(xiàn)象，事實(shí)上是沒(méi)有一個(gè)屬于自己的獨(dú)特的企業(yè)文化，缺少內(nèi)部控制文化環(huán)境。我國(guó)商業(yè)銀行有史以來(lái)責(zé)任重大，從成立起就擔(dān)當(dāng)著市場(chǎng)的調(diào)控和金融服務(wù)兩種責(zé)任，很多領(lǐng)導(dǎo)者注重國(guó)家的政策，忽視自身的約束，注重發(fā)展的速度和擴(kuò)大行業(yè)規(guī)模，卻放松了銀行的效益。況且有些員工并不清楚內(nèi)控制度的具體意義，以為內(nèi)部制度就是各項(xiàng)其他制度的總稱，只重視內(nèi)部控制制度的形成而忽略了實(shí)際上的實(shí)施，在工作中缺少交流，沒(méi)有良好的互相監(jiān)督的觀念，這些錯(cuò)誤的觀念使內(nèi)控制度得不到重視，只是一個(gè)擺設(shè)，對(duì)于出現(xiàn)這種現(xiàn)象主要的因?yàn)閷?duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)控制不得當(dāng)，內(nèi)控制度松懈使風(fēng)險(xiǎn)加劇。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與規(guī)避意識(shí)不足。一直以來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行是在國(guó)家的領(lǐng)導(dǎo)下展開(kāi)工作的，并由國(guó)家承擔(dān)所有的風(fēng)險(xiǎn)，所以，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范的意識(shí)不強(qiáng)。即使近幾年商業(yè)銀行已經(jīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范開(kāi)始重視起來(lái)，但仍然存在著很多不完善的問(wèn)題。由于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和識(shí)別不完善，技術(shù)也相對(duì)落后，使我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防御的應(yīng)變知識(shí)了解甚少，所以，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和規(guī)避仍然是我國(guó)商業(yè)銀行的難題。

內(nèi)部控制制度形式化。我國(guó)各商業(yè)銀行雖然在內(nèi)部控制上做出了加強(qiáng)，實(shí)行遠(yuǎn)程監(jiān)控和柜面監(jiān)控。但從存款蒸發(fā)事件中看出，效果并不明顯，即使對(duì)于其制度已經(jīng)完善和改進(jìn)。但問(wèn)題主要出現(xiàn)在制度的操作過(guò)程中，其并沒(méi)有嚴(yán)格地按照程序的規(guī)定執(zhí)行，使內(nèi)部控制制度形式化，商業(yè)銀行是國(guó)家所有的金融企業(yè)，雖然一次兩次的違規(guī)操作不會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的后果，但是時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，會(huì)帶來(lái)巨大的損失。

內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。最近這些年，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度層出不窮，但僅僅局限于普通員工，但對(duì)于管理者而言，約束力相對(duì)較弱，使其設(shè)置的內(nèi)控制度沒(méi)有起到成效。在商業(yè)銀行中，行長(zhǎng)屬于最高領(lǐng)導(dǎo)階層，既是個(gè)管理者也是個(gè)決策者，固對(duì)于最高領(lǐng)導(dǎo)者的自身約束更是必要的。在生活中，領(lǐng)導(dǎo)者出現(xiàn)職業(yè)違規(guī)現(xiàn)象層出不窮。如中國(guó)銀行行長(zhǎng)為吸收更多存款，導(dǎo)致客戶存款蒸發(fā)，如果領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有一個(gè)良好的職業(yè)素養(yǎng)，那內(nèi)控控制制度也得不到具體的實(shí)施。

員工的素養(yǎng)控制不到位。就中國(guó)銀行案例可知，其主要原因是銀行內(nèi)部人員私自處置銀行資金，導(dǎo)致銀行存款蒸發(fā)。對(duì)于我國(guó)實(shí)行的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的落實(shí)未能徹底地貫徹實(shí)行，主要問(wèn)題在于，沒(méi)有形成一個(gè)完整的用人體制，員工的職業(yè)素養(yǎng)不高，雖然在職工入職時(shí)參加職工培訓(xùn)，但在工作中并沒(méi)有把制度徹底落實(shí)到每個(gè)員工的身上。

完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)建議

完善組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的監(jiān)督。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其組織結(jié)構(gòu)為董事會(huì)、經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)，其這些結(jié)構(gòu)互相協(xié)作，互相監(jiān)管，使銀行未來(lái)發(fā)展穩(wěn)步的進(jìn)行。董事會(huì)，經(jīng)理層提出決策，監(jiān)事會(huì)進(jìn)行事中監(jiān)督，這樣的平衡機(jī)制是銀行的未來(lái)發(fā)展的基石。

建立審計(jì)機(jī)構(gòu)，形成完善的監(jiān)督制度。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化隨之改變的，因此，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)定期對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督檢查。其主要的方法是建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行的的內(nèi)控制度的制定和實(shí)施成效的檢查，并且出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，來(lái)幫助領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)下一步的內(nèi)控實(shí)施進(jìn)行規(guī)劃。

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