張軍

摘 要： 成本費(fèi)用支出已成為阻礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的關(guān)鍵要素，其中稅收支出作為家具制造企業(yè)成本支出的重要部分，影響公司戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營活動的順利進(jìn)行。如何實(shí)施合理、合法的稅收籌劃活動減輕企業(yè)稅負(fù)，成為家具制造企業(yè)亟須解決的問題。因此，本文對家具制造企業(yè)稅收籌劃存在的問題進(jìn)行了深入剖析，并從稅收籌劃的認(rèn)知、風(fēng)險(xiǎn)意識與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理等四種路徑出發(fā)予以解決對策。只有切實(shí)發(fā)揮稅收籌劃的積極效用，才能實(shí)現(xiàn)家具制造企業(yè)利益的最大化。

關(guān)鍵詞： 稅收籌劃;家具制造企業(yè);稅負(fù)

中圖分類號：F812.42????? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A????? 文章編號：1008-4428（2018）10-0117-02

一、 引言

稅收籌劃是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，同時作為企業(yè)一種合理節(jié)稅方式受到諸多公司的關(guān)注與應(yīng)用。家具制造企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟(jì)的主體，應(yīng)盡義務(wù)之一便是繳納稅收，義務(wù)的完成勢必會增加家具制造企業(yè)的資金支出額，而開展稅收籌劃可減輕公司的總體稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。因此，為有效減少公司的實(shí)際稅負(fù)，愈多的家具制造企業(yè)制定經(jīng)濟(jì)決策以對生產(chǎn)、經(jīng)營等活動展開稅收籌劃作為重要內(nèi)容。但因公司實(shí)際開展稅收籌劃過程中存在認(rèn)知偏差、稅收籌劃人員素質(zhì)較低等問題，致使公司稅收籌劃工作難以有效實(shí)施。為此，為解決上述問題予以不同路徑舉措，如理解并提高對稅收籌劃的認(rèn)知、增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)等措施，期望不斷完善家具制造企業(yè)的稅收籌劃工作，進(jìn)而獲取更大經(jīng)濟(jì)效益。

二、 我國家具制造企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃認(rèn)知不到位

因家具制造企業(yè)是以利潤最大化為發(fā)展目標(biāo)，受傳統(tǒng)家具公司效益理念影響深遠(yuǎn)，家具制造企業(yè)管理高層對稅收籌劃工作重視度不夠，與此同時，相當(dāng)一部分家具制造企業(yè)主觀認(rèn)為稅收籌劃是一種變相的偷稅漏稅行為，存有一定的偏見之處。將偷稅、漏稅與稅收籌劃相聯(lián)系，恰好說明公司部門單位以及相關(guān)人士對稅收籌劃的不理解，認(rèn)知有較大偏差。一個錯誤的認(rèn)識往往在某種程度上會造成避稅策劃打著稅收籌劃的幌子進(jìn)入家具制造公司，進(jìn)而引發(fā)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司對稅收籌劃認(rèn)知不到位很大程度上與家具制造企業(yè)專業(yè)知識宣傳不到位有關(guān)，再加之公司管理層、高層以及業(yè)務(wù)人員對稅收籌劃法律方面理解不透徹，權(quán)利義務(wù)觀念淡薄，最終導(dǎo)致家具制造企業(yè)稅收籌劃的推廣難度頗大。

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理不善

經(jīng)調(diào)查，超過半數(shù)以上的家具制造企業(yè)為增加公司經(jīng)濟(jì)收益，將關(guān)注的重點(diǎn)集中于稅收籌劃方面從而減輕納稅負(fù)擔(dān)，在一定程度上忽略了稅收籌劃的管理問題。公司高層、管理層以及財(cái)務(wù)人員對稅收籌劃管理未形成統(tǒng)一意見，風(fēng)險(xiǎn)可預(yù)見水平較低，增大了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時，在征稅與納稅雙方對于稅收籌劃存在一定的認(rèn)定偏差，即便家具制造企業(yè)制定了合理有效的稅收籌劃方案，也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法認(rèn)定不同最終致使方案無法正常應(yīng)用于企業(yè)中，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員素質(zhì)不高

家具制造企業(yè)的稅收籌劃人員除具有金融、稅法以及會計(jì)等專業(yè)知識外，還需綜合了解家具公司的投資活動、籌資活動以及經(jīng)營活動等信息。當(dāng)前，相當(dāng)一部分家具制造企業(yè)稅收籌劃人員尚有不足之處，多體現(xiàn)在專業(yè)技能高，家具業(yè)務(wù)了解認(rèn)知度較低、家具稅收籌劃方面經(jīng)驗(yàn)不足等問題。與此同時，稅收籌劃人員經(jīng)濟(jì)預(yù)測與部門交流協(xié)作能力薄弱，難以利用專業(yè)的稅務(wù)財(cái)務(wù)知識做出準(zhǔn)確可靠的風(fēng)險(xiǎn)判斷。此外，少數(shù)家具制造企業(yè)的稅收籌劃人員道德方面水平偏低，以法律空白規(guī)避納稅從而減少稅負(fù)，甚至制造虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，以達(dá)到逃稅的目的，違法違規(guī)現(xiàn)象層出不窮。

（四）稅收法律不完善，易忽略稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

我國雖已建立相關(guān)的稅收法律制度，并且也多次進(jìn)行修訂完善，但公司實(shí)際開展過程中仍存在較為模糊的部分。公司納稅人與稅收籌劃人員在稅收制度等方面因理解上的差異，導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展有一定難度。雙方無法明確統(tǒng)一的稅收籌劃行為，容易造成家具制造公司稅收籌劃方案的失效。公司即使按照我國明確的稅收法律制度實(shí)施稅收籌劃，也不可避免地會出現(xiàn)不確定因素，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避舉措的缺乏、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知不足等，上述任一項(xiàng)不確定因素的出現(xiàn)，都極有可能影響公司的整體利益。稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅范圍、稅務(wù)處罰以及稅收減免等情況具有一定的自由裁量權(quán)，這就意味著公司應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切的聯(lián)系。而目前多數(shù)家具制造企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏有效的溝通，難以在某些具體的籌劃操作上達(dá)成一致意見，導(dǎo)致公司在稅收籌劃方面產(chǎn)生無謂的損失。

三、 解決我國家具制造企業(yè)稅收籌劃問題的實(shí)施路徑

（一）正確理解并提高對稅收籌劃的認(rèn)知

稅收籌劃的兩種方式包括節(jié)稅規(guī)劃與避稅規(guī)劃，前者是納稅人利用合法方式與稅收優(yōu)惠條款實(shí)施的經(jīng)營行為，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化;后者則是納稅人通過稅法漏洞以此降低公司稅收負(fù)擔(dān)的方式。家具制造企業(yè)應(yīng)正確理解稅收籌劃含義及方式，提高對稅收籌劃的認(rèn)知，可依法建立規(guī)范有效的財(cái)務(wù)制度，整合報(bào)表、賬冊以及憑證等數(shù)據(jù)資料，為稅收籌劃工作的實(shí)施提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。堅(jiān)持依法納稅，家具制造企業(yè)為減輕稅負(fù)可聘請專業(yè)人員制定合法有效的稅收籌劃方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，強(qiáng)化稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

家具制造企業(yè)受市場環(huán)境、政策的影響常有不確定的情況出現(xiàn)，這就要求家具制造企業(yè)做出決策前全面考慮并評估稅收籌劃方案的潛在風(fēng)險(xiǎn)。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，不定時收集并整理稅收政策，尤其是與家具制造企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的稅收政策變動?；趪叶愂照摺⒓揖咂髽I(yè)經(jīng)營狀況等方面改進(jìn)稅收籌劃方案，保證在法律的合理范圍內(nèi)開展稅收籌劃活動。此外，還應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理，使得公司管理高層、財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃管理層面達(dá)成共識，提高風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判能力。針對業(yè)務(wù)繁雜與家具制造公司關(guān)系緊密的稅收籌劃業(yè)務(wù)，公司可外聘行業(yè)專家進(jìn)行籌劃，增強(qiáng)公司稅收籌劃方案的適用性與可行性，以實(shí)現(xiàn)規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的可能。

（三）增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前我國稅種數(shù)目繁多，與家具制造企業(yè)相關(guān)的稅種也較多，這就對家具制造企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)及素質(zhì)能力提出了更高的要求，掌握會計(jì)、稅法、貿(mào)易等專業(yè)知識及技能的同時，具備良好的業(yè)務(wù)活動應(yīng)變能力。家具企業(yè)還應(yīng)注重稅收籌劃人員與各部門單位的溝通，增強(qiáng)稅務(wù)人員的經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力，做出正確的風(fēng)險(xiǎn)判斷及應(yīng)對。當(dāng)前我國稅收籌劃專業(yè)人才數(shù)量并不多，除加強(qiáng)對公司在職籌劃人員、會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，還應(yīng)注重各高等院校稅收籌劃專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)各層次水平稅收籌劃活動的人員需求。稅收籌劃人員素質(zhì)水平的提高還與家具制造企業(yè)的納稅意識有較大關(guān)系，整體意識水平的提高在一定程度上能降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，使公司依法進(jìn)行稅收籌劃。

（四）完善稅收籌劃的法律環(huán)境，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流

為家具制造企業(yè)稅收籌劃的開展?fàn)I造良好的法律環(huán)境事關(guān)重要，明確家具制造企業(yè)的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)，做好對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門的監(jiān)督，確保有關(guān)單位行使職權(quán)時有依據(jù)可循。家具制造企業(yè)應(yīng)積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，針對公司納稅人與稅收籌劃人員無法明確統(tǒng)一的稅收籌劃行為，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，確保公司政策理解應(yīng)用、方案制定以及實(shí)操等方面符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。此外，公司可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見進(jìn)而獲取政策方面支持，最大程度減少不必要的損失。

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