張勤

摘 要： 減稅降費是我國2018年政府工作報告重點關注的問題之一。文章論述了我國企業(yè)稅收負擔及其獲得感體驗，分析了河南省減稅降費的實施成效及問題，并列舉多項舉措助力地方政府通過減稅降費減輕企業(yè)負擔，提升企業(yè)獲得感，激發(fā)市場活力。

關鍵詞： 河南省;減稅降費;企業(yè)獲得感

中圖分類號：F810.422????? 文獻標識碼：A????? 文章編號：1008-4428（2018）10-0089-02

減稅降費是我國推進供給側結構性改革的一個重要舉措，國家稅務總局局長王軍指出，2018年政府工作報告中共有31處提到“稅收”，其中今年推進的稅收改革和減稅舉措有18項，可見我國對當前減稅降費工作的重視程度和工作力度。

一、 我國企業(yè)稅收負擔及獲得感體驗

發(fā)達國家的直接稅比重一般在50 % —60 % ，美國、加拿大甚至超過70 % 。那么，我國的稅負比重如何？文章對我國稅負從以下三個口徑進行對比：①大口徑宏觀稅負，按照IMF統(tǒng)計口徑測算，即政府全部收入占GDP的比重;②中口徑宏觀稅負，按照OECD測算口徑，即稅收收入和社會保障繳款之和占GDP比重;③小口徑宏觀稅負，稅收收入占GDP比重。從以下圖1可以看出，我國宏觀稅負水平均不高。然而，在我國，企業(yè)是納稅的主要主體，18個稅種中有15種稅收是由企業(yè)繳納，據(jù)2016年數(shù)據(jù)統(tǒng)計，企業(yè)納稅達到全部稅收的90 % ;由個人繳納的個人所得稅、房產(chǎn)稅和車輛購置稅合計僅占全部稅收的10 % 。因此，我國企業(yè)的直觀體驗就是賺取的利潤需要拿出相當多的部分用來繳納各項稅款，負擔過重。河南省2016年稅收收入2158.39億元，2017年稅收收入2329.00億元，各行業(yè)企業(yè)每年貢獻超千億元的稅收，有力支持了地方政府及國家的正常運行。近年來在經(jīng)濟“新常態(tài)”背景下，我國經(jīng)濟增速放緩，企業(yè)利潤收窄，稅費負擔呈加大態(tài)勢。為了降低企業(yè)成本，放水養(yǎng)魚，國務院逐步加大減稅降費力度，讓企業(yè)體驗到更多的獲得感。

二、 河南省減稅降費政策的實施

減稅降費政策是供給側結構改革落實的重要舉措，河南省企業(yè)也體驗了一場“有溫度、能感知”的財稅改革。從國家層面，稅務總局數(shù)據(jù)顯示，2017年我國全年為企業(yè)減稅降費超過萬億元。今年，減稅降費的重點仍是實體經(jīng)濟，并重點向先進制造業(yè)傾斜。

（一）河南省多舉措降低企業(yè)稅收

河南省全面落實國家減稅降費政策指引，通過推進“營改增”試點，提高小微企業(yè)年應納稅所得額上限等政策，截至2017年底，河南省為企業(yè)減稅降費1235.3億元。稅收方面，2017年河南省通過減征、免征、即征即退等方式，為企業(yè)減免各類稅收超過1190億元，具體分布見圖2。

“營改增”是稅費減免的主要發(fā)力點，河南省自2016年5月全面展開“營改增”試點，國稅局2017年7月公布數(shù)據(jù)顯示，營改增實施一年多以來合計減稅216.5億元，除了新采用增值稅行業(yè)（包括建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四大行業(yè)和試點“3+7”行業(yè)）獲利以外，原增值稅行業(yè)增加抵扣減稅成果顯著，具體數(shù)據(jù)見圖3。

由圖3可以明顯看出，營改增試點的實施，企業(yè)增值稅的抵扣范圍增加、抵扣鏈條延伸，這將從稅收政策的維度引導企業(yè)優(yōu)化經(jīng)營模式，促進行業(yè)優(yōu)勢資源集中整合。河南省旅游、文化等第三產(chǎn)業(yè)也占據(jù)經(jīng)濟的重要部分，伴隨著全面推開營改增試點向縱深推進，營改增在推動服務業(yè)大發(fā)展的同時，也加快了第二、三產(chǎn)業(yè)的融合發(fā)展，促進了經(jīng)濟結構的持續(xù)優(yōu)化，逐步形成以服務業(yè)為主體的經(jīng)濟結構。

（二）河南省采取降費舉措

與此同時，在嚴格落實中央各項降費政策的基礎上，河南省共取消、停征了11項行政事業(yè)性收費項目，省定涉企行政事業(yè)性收費全部取消;進一步完善收費基金目錄清單制度，對所有行政事業(yè)性收費和政府性基金“一張網(wǎng)”管理。另外，加大對違規(guī)收費行為查處力度，遏制各種亂收費行為。2017年，河南省各項降費政策共減輕企業(yè)負擔45.3億元。

然而，河南省在對企業(yè)減稅降費方面仍然存在一些問題，比如社保繳費負擔依然較重，尤其對于小微企業(yè)更成為其做大做強的一個主要制約因素。更重要的是，隨著市場的發(fā)展需要進一步尋找相關政策設計的缺陷，保持政策通道的通暢以及避免政策落實的偏差。

三、 河南省提高企業(yè)獲得感路徑

（一）強化政策的落實和執(zhí)行

落實多項措施讓納稅人快速享受國家層面及河南省地方減稅紅利，研究解決落實中的各種問題，祛除“中梗阻”，全力打通減稅降費政策落實“最后一公里”。執(zhí)行過程中合理使用稅收優(yōu)惠政策并處理好稅收優(yōu)惠截止的后續(xù)政策銜接問題。

（二）進一步降低社保繳費比例

作為為企業(yè)減負的定向調控重要舉措，國家自2016年適當調低了社保繳費比例。河南省也出臺政策，自2016年5月1日起，企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險單位繳費比例由20 % 降為19 % ，降低了1個百分點;失業(yè)保險費率由2 % 降為1.5 % ，其中單位負擔1.2 % 。比例是有所降低，但繳費基數(shù)卻在上升。以河南省省會鄭州市為例，2016年鄭州市在崗職工平均工資61149元，自2017年7月至2018年6月企業(yè)社保最低繳費基數(shù)為3057.45元，上限為15287.25元;2017年鄭州市平均工資70486元，那么2018年7月至2019年6月期間，企業(yè)社保最低月繳費基數(shù)為3524.30元，最高月繳費基數(shù)為17621.50元。比例的降低不能抵消基數(shù)的上升，對企業(yè)而言仍是比較大的負擔。

（三）加強地方主體稅源管理，壯大地方稅收來源渠道

地方政府在降低企業(yè)稅費負擔的同時，也要關注隨之而來的地方財政收入減少的狀況。這就需要權衡如何用好稅收這把雙刃劍的問題，既讓企業(yè)感受到減稅降費帶來的獲得感，又不能讓稅費的減免影響地方政府的良好運行，關鍵就是要增加經(jīng)濟總量，擴大地方稅收來源。河南省可以利用航空港綜合經(jīng)濟試驗區(qū)的交通便利發(fā)展交通運輸、物流產(chǎn)業(yè)，結合國家“一帶一路”和“自貿(mào)區(qū)”戰(zhàn)略發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)和出口貿(mào)易，挖掘資源和人才優(yōu)勢開發(fā)開封、洛陽等地的文化旅游產(chǎn)業(yè)及附帶的新興消費熱點產(chǎn)業(yè)，實現(xiàn)第二、三產(chǎn)業(yè)的深度融合和產(chǎn)業(yè)的轉型升級，激發(fā)市場活力，多方擴大地方稅收來源和渠道。

文章與河南省企業(yè)共同感知了一場“有溫度、能感知”的財稅改革，并將持續(xù)關注國家及地方減稅降費措施及成效，感受企業(yè)獲得感的提升，以期營造簡潔透明、更加公平、良好的稅收環(huán)境。

參考文獻：

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[3]閆坤，于樹一.開啟減稅降費的新時代：以降“稅感”拓展政策空間[J].稅務研究，2018（3）.