楊廣輝

[摘 要]在國企發(fā)展中，費用預(yù)算管控是國企全面預(yù)算工作中最為重要的環(huán)節(jié)，是關(guān)系到國企經(jīng)濟情況的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，且費用控制工作的開展能夠有效降低國企成本，提升國企發(fā)展效率，真正有效地增加國企經(jīng)濟效益。基于此，本文對國企費用預(yù)算的管控形式進行分析與研究，并制定明確、合理的費用預(yù)算管控思路以及策略，真正有效地對國企費用預(yù)算工作的開展提供有利保障。

[關(guān)鍵詞]國企；費用預(yù)算；管控

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.24.017

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）24-00-02

在實際工作中，費用預(yù)算屬于國企全面預(yù)算中最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，其能夠有效提高費用使用率，還能有效強化審批以及核算等相應(yīng)管理工作的良好開展，真正有效地對國企費用進行控制，減少費用浪費的現(xiàn)象，真正有效地保障我國國企實現(xiàn)降本增效的最佳效果。

1 國企中費用預(yù)算的主要工作內(nèi)容

1.1 國企中費用要素的具體分析

當前國企費用的主要要素，分為非可控費用、可控費用兩種形式。對于非可控費用來說，其是人工成本和研發(fā)費用以及繳納稅金等部分，是能夠受法律法規(guī)約束和通過客觀需要產(chǎn)生的企業(yè)費用環(huán)節(jié)；而可控費用主要是指，企業(yè)日常經(jīng)營活動必須有一定的彈性支出，包括業(yè)務(wù)招待、差旅費用、設(shè)備修理費用以及能源費用等，主要表現(xiàn)是付現(xiàn)形式。

1.2 對于可控費用的歸口管理工作

可控費用涉及的部門較多，管控時相對復(fù)雜、困難，但能夠在歸口管理中進行預(yù)算和管控。所謂歸口管理工作，就是把某項費用的相關(guān)要素歸屬到相關(guān)部門進行管理，而其他部門會在規(guī)定的時間內(nèi)向歸口部門將預(yù)算進行上報，在通過審核匯總之后共同上報給相關(guān)部門。相關(guān)部門在運用該項費用時，一定要有歸口部門的審批才能運用。

1.3 在費用預(yù)算開展前應(yīng)重視準備工作的開展

在開展實際費用預(yù)算工作中，包含非常多的部門和工作，其涉及的工作人員也非常多，因此在進行費用預(yù)算工作前，必須要做好相應(yīng)的準備工作，以保證后期工作的良好開展。首先，制定工作內(nèi)容。該工作就是在預(yù)算工作開展時，先告知預(yù)算編制部門相應(yīng)的編制內(nèi)容和主要的工作內(nèi)容，其中就包括運用費用預(yù)算工作表以及相應(yīng)費用預(yù)算編制說明開展相應(yīng)工作，并根據(jù)相應(yīng)的時間段將規(guī)定的數(shù)據(jù)報表等內(nèi)容上報到相應(yīng)部門，以此來保障后期工作的良好開展和進行。其次，定人。為了更好地方便預(yù)算編制部門開展溝通工作，并真正有效地提升工作效率，必須要在各個部門中，明確地讓一名預(yù)算編制專業(yè)人員開展實際工作項目內(nèi)容，而該工作人員的職責并不是單一地開展編制預(yù)算，還要對日后預(yù)算執(zhí)行以及控制工作的開展進行相應(yīng)的管理，并發(fā)揮自身的優(yōu)勢與作用，這是確保財務(wù)部門以及預(yù)算編制部門開展合理溝通的關(guān)鍵部分。最后，定計劃。主要是就是在費用預(yù)算開展中，應(yīng)該重視實施計劃的編制工作，主要就是編制實際工作要求、上交實施計劃以及初步評價與匯總計劃、溝通計劃以及修改并反饋等內(nèi)容。對于費用預(yù)算計劃，不單單要在時間上對其進行管理，更要對費用預(yù)算流程進行重視，以此來保障相應(yīng)工作的良好開展，真正有效地提升工作效率和質(zhì)量。

1.4 在費用預(yù)算編制中注重的原則

對于國企來說，費用預(yù)算的多與少，會對其利潤的高低帶來直接影響。為了有效防止費用預(yù)算上升，防止脫離實際的問題，就必須要在費用預(yù)算編制工作開展前，要根據(jù)相應(yīng)的費用預(yù)算中可控費用的預(yù)算原則內(nèi)容來開展相應(yīng)工作，其是為預(yù)算編制部門提供完善的指導(dǎo)意見的重要環(huán)節(jié)，是保障實際工作順利完成的關(guān)鍵，并為編制部門相應(yīng)工作的開展提供一定的參考。而國企在經(jīng)營中，其每年的目標都不相同，其預(yù)算編制的原則是對預(yù)算的合理性提供相應(yīng)的依據(jù)和要求，進而保障相應(yīng)預(yù)算工作的有效開展，為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。只有這樣才能保障預(yù)算的邏輯性，能夠更好地在預(yù)算編制中明確費用上升的情況，滿足相應(yīng)的要求。

1.5 開展合理的費用預(yù)算審核與溝通工作

在費用預(yù)算工作中，要開展合理的匯總與審核工作。應(yīng)上報到財務(wù)部門進行匯總，且在預(yù)算編制部門中，預(yù)算專員之間一定要進行合理的溝通和交流，進而有效地了解預(yù)算中存在的不足之處，之后通過相應(yīng)的標準對其進行完善和改進。最后，預(yù)算編制部門根據(jù)要求修改預(yù)算后，再次上交到相應(yīng)部門，待雙方達成一致后，對最終費用預(yù)算的實際情況進行合理明確。

1.6 制定合理的費用預(yù)算考核制度

在實際中，通過系統(tǒng)的、完善的審核、平衡以及匯總溝通后，其獲得的費用預(yù)算必須要上報，預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組要對其進行整理、歸納，并制定完善的部門工作流程，保障工作秩序的合理性，從而有效地將預(yù)算結(jié)構(gòu)視為考核內(nèi)容。其中，針對一些與企業(yè)經(jīng)營以及業(yè)績有關(guān)的費用，可以通過彈性考核的方式對其進行考核，基于相對數(shù)與絕對數(shù)融合的方式，對費用的實際應(yīng)用狀況進行系統(tǒng)的考核與分析。例如，在實際中可以將標書費用以及新接的訂單指標進行有效融合，把新接的訂單作為考核的基礎(chǔ)性基數(shù)，基于此確定實際的標書費用的考核基數(shù)。在進行年終考核評估時，要把標書費用的具體應(yīng)用、新接訂單的實際指標以及具體的完成狀況進行系統(tǒng)的融合，在實際中對相關(guān)費用的比例進行重新測量，如果獲得的數(shù)據(jù)較低就會凸顯其激勵效果。在具體的工作開展中，必須要通過科學(xué)、靈活的方式進行考核，這樣才可以真正做到資金的節(jié)約，提升工作人員的積極性和主動性，真正有效地提升國企經(jīng)濟效益。

1.7 合理的激勵體系

應(yīng)重視鼓勵機制的建設(shè)，以此保障各個部門能夠在預(yù)算范圍內(nèi)對費用進行合理使用和完善，且在激勵機制的建設(shè)中，要獎懲分明，以激勵工作人員開展相應(yīng)工作。而對于費用預(yù)算沒有出現(xiàn)超支的部門，要及時地給予相應(yīng)的激勵和獎勵；對于那些超支的部門，也要給予相應(yīng)的懲罰，通過賞罰分明的形式調(diào)動工作人員的積極性，真正提升整體工作效率和質(zhì)量，保障國企費用預(yù)算控制工作的良好開展。

2 國企費用預(yù)算的管控策略

2.1 對企業(yè)內(nèi)部各項費用管理制度進行有效完善

為了能夠有效地保障企業(yè)成本費用預(yù)算工作順利開展，必須要制定相對完善的、合理的企業(yè)各項費用管理策略，以及報銷審批制度體系，包括對企業(yè)內(nèi)部進行合理管理，制定完善的會議費預(yù)算制度，從而有效地對企業(yè)各項會議開展的費用、場地租用費用、餐飲費等進行良好的管理，進而真正有效地對企業(yè)內(nèi)部費用預(yù)算工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。在國企中，這些費用的管理是非常繁瑣且復(fù)雜的，但在實際工作中必須要保障費用管理的精細化發(fā)展，通過這樣的形式對國企費用預(yù)算進行良好的管控。

2.2 制定完善的預(yù)警機制，重視對過程控制的強化

在費用預(yù)算中，一定要收集和整理相關(guān)的企業(yè)費用信息，并在實際中發(fā)現(xiàn)其中存在的差異性，并對其進行有效分析，明確形成問題的主要因素，并通過規(guī)定的時間、標準、相應(yīng)的格式和要求，開展相應(yīng)的工作內(nèi)容。對于當前的費用分析制度，要保障財務(wù)部門與費用預(yù)算編制部門進行良好的溝通和交流，之后對費用開展合理的研究與分析，進而保障相應(yīng)人員能夠明確當前的費用使用情況，以此來對其他的費用開展?jié)L動式預(yù)算，對剩余費用進行良好的支出管理。

2.3 開展合理的費用控制思路

目前，國企雖然建立了相對完善的費用管理制度以及費用分析控制形式，但要真正有效地做到降本增效，還要企業(yè)各個部門以及每個工作人員共同努力。通過在各個部門收集不同的建議，實現(xiàn)對費用的管控，進而真正有效地在實際工作中做到節(jié)約費用，為企業(yè)發(fā)展提供堅實的基礎(chǔ)。

主要參考文獻

[1]張梅.淺談企業(yè)中機關(guān)費用的管控[J].人力資源管理，2013（6）.

[2]宋銳.淺議費用預(yù)算如何管控[J].新會計，2013（5）.

[3]龍胤.X公司管理費用預(yù)算管理改進研究[D].長沙：湖南大學(xué)，2016.

[4]程平，白沂.大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的費用預(yù)算管理[J].會計之友，2016（22）.