◎鄢琦

工程勘察企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

◎鄢琦1，2

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資金，在信用體系尚不完善和健全的市場(chǎng)環(huán)境中，工程勘察企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理特別艱難。因此，能否管理好應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。應(yīng)收賬款的形成，一方面有利于企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)，減少存貨，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面由于種種不易控制因素，會(huì)使企業(yè)面臨較高的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)伴隨應(yīng)收賬款的出現(xiàn)相應(yīng)而生，應(yīng)收賬款款項(xiàng)長(zhǎng)期難以收回時(shí)影響企業(yè)的效益，甚至形成呆賬、壞賬。只有通過(guò)合理的分析與規(guī)避，才能有效發(fā)揮應(yīng)收賬款的積極作用。本文就工程勘察企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后詳細(xì)闡述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策。

工程勘察企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

近年來(lái)，工程勘察行業(yè)市場(chǎng)不景氣，越來(lái)越多的企業(yè)面臨著“接工程難，做工程難，收款更難”的困境。為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，分得一杯羹，許多企業(yè)忽略了賒銷的風(fēng)險(xiǎn)，未經(jīng)過(guò)專門的信用風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查，承攬工程，大量墊資，雖然企業(yè)產(chǎn)值收入有所增加，但是發(fā)包方長(zhǎng)期拖欠工程款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逐年遞增，壞賬損失率增高，資金鏈斷裂，加重了企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

工程勘察企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款金額逐年增長(zhǎng) ，壞賬損失率比例較高。 本單位的應(yīng)收賬款2014～2016年分別為868萬(wàn)、1125萬(wàn)、1202萬(wàn)，占流動(dòng)資金比重達(dá)21%、44%、32%。均高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。

應(yīng)收賬款基礎(chǔ)管理工作差。本單位的工程勘察實(shí)行分院承包制，即院長(zhǎng)負(fù)責(zé)整個(gè)分院的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，根據(jù)承包合同規(guī)定比例上交管理費(fèi)，財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，各分院院長(zhǎng)為應(yīng)收賬款第一責(zé)任人。院長(zhǎng)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中忙于承接工程，完成產(chǎn)值任務(wù)，而沒(méi)有時(shí)間催收欠款。而且，單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度也不夠，僅僅關(guān)心管理費(fèi)的收取，卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)沒(méi)有樹立正確的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。雖然我單位在2011年專門成立了應(yīng)收賬款清欠小組，由單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，規(guī)定了清欠小組的職責(zé)和目標(biāo)，布置了具體的任務(wù)，也做了一些工作，比如發(fā)放詢證函，財(cái)務(wù)人員協(xié)助分院責(zé)任人前往對(duì)方單位清欠款項(xiàng)，但是效果不佳，沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。多年來(lái)，單位內(nèi)部沒(méi)有形成適合單位自身發(fā)展的應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督相對(duì)薄弱。財(cái)務(wù)部門雖然每個(gè)季度根據(jù)賬面金額核對(duì)應(yīng)收賬款清欠表，并發(fā)送至分院責(zé)任人，但是并未收到分院責(zé)任人的反饋。發(fā)出的詢證函由于各種原因收回的更是寥寥無(wú)幾。經(jīng)濟(jì)合同和相關(guān)的檔案數(shù)據(jù)保管不完善,是應(yīng)收賬款管理工作的重大缺陷之一。

內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。目前，許多工程勘察企業(yè)還沒(méi)有完全建立企業(yè)化的管理體系，較大程度上存在著以收入和利潤(rùn)為單一考核衡量指標(biāo)的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)、完善的考核評(píng)價(jià)機(jī)制和激勵(lì)導(dǎo)向。為了考核分院生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，本單位年初都要與分院簽訂目標(biāo)責(zé)任書，只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，未將應(yīng)收賬款納入考核體系，沒(méi)有將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量作為績(jī)效考核的一項(xiàng)指標(biāo)，而忽略產(chǎn)生壞賬的可能性。所以，壞賬率隨著產(chǎn)值正比例增長(zhǎng)。后來(lái)上級(jí)單位將應(yīng)收賬款清欠工作納入年度考核的一項(xiàng)具體規(guī)定，由于我單位應(yīng)收賬款催收工作不理想，從而導(dǎo)致年度考核時(shí)總是落后于其他兄弟單位。

工程勘察企業(yè)應(yīng)收賬款管理改善的對(duì)策

應(yīng)收賬款的形成增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度，如果不引起重視可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理是企業(yè)生存和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

建立信用管理部門。本單位成立時(shí)間比較早，沒(méi)有專門負(fù)責(zé)信用管理的部門，內(nèi)部控制制度較薄弱，這已不能適應(yīng)當(dāng)前工程勘察行業(yè)發(fā)展管理的需要。在買方市場(chǎng)環(huán)境下，各分院為了開拓市場(chǎng)，忽視了發(fā)包方的具體信用狀況及經(jīng)營(yíng)情況，缺乏一定的了解，更沒(méi)有深入調(diào)查對(duì)方信用情況，盲目承接工程，陷入了工程結(jié)束后無(wú)法全額收回工程款的尷尬局面。所以應(yīng)該盡快設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的信用管理職能部門，在承接項(xiàng)目之前先由專業(yè)人員開展大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制的工作。

制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到工程款作為各個(gè)分院的考核指標(biāo)，每個(gè)分院負(fù)責(zé)人應(yīng)該對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目從簽訂合同到資金收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，誰(shuí)賒銷，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為年度業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使項(xiàng)目完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收。

財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)控工作。財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，建立詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬，定期的核對(duì)相關(guān)信息，分析應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況，定期檢查清欠情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施。同時(shí)，還要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤管理，財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)發(fā)放詢證函的方式進(jìn)行跟蹤。并與各分院負(fù)責(zé)人相互溝通，協(xié)助分院回收應(yīng)收賬款工作。提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，盤活單位資金。在工程款的結(jié)算方式上，盡可能的杜絕現(xiàn)金，監(jiān)督分院負(fù)責(zé)人不要再有坐支工程款的現(xiàn)象發(fā)生。

應(yīng)收賬款的管理效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中尤其值得關(guān)注。雖然，工程勘察企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因多種多樣，但是，解決問(wèn)題的突破口還是應(yīng)從企業(yè)自身的管理體系人手，通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制體系，同時(shí)，加強(qiáng)事后管理，建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，對(duì)應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，克服不良的外部環(huán)境給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來(lái)的困難。通過(guò)建立合理的考評(píng)指標(biāo)體系和內(nèi)控體系，有效地管理公司的應(yīng)收賬款，保證資產(chǎn)的安全性和收益性。

1.江蘇省地質(zhì)礦產(chǎn)局第六地質(zhì)大隊(duì)；2.江蘇連云港地質(zhì)工程勘察院）