摘 要： 由于我國改革開放以來市場經濟不斷繁榮發(fā)展，跨國公司的內部貿易作為重要的經營模式，同時能夠通過內部貿易的方法，將定價轉移?？鐕酒毡槭褂棉D移定價的策略，從而達到了能夠減少稅款支出的目的。但是隨著跨國公司在華投資范圍越來越廣，對于國際避稅問題的矛盾也日益突出，轉移定價對我國的市場經濟，以及稅收體系都是一個巨大的挑戰(zhàn)。因此，為了保護我國收入的完整，確保在經濟全球化貿易中我國企業(yè)能夠減少損失。所以面對跨國公司的轉移定價的避稅策略需要進行著重分析，同時針對這些問題，對于日后如何防范避稅問題應該提出相應的措施。

關鍵詞： 跨國公司；轉移定價；避稅；防范

一、轉移定價及主要定價策略的概述

跨國公司通過轉移定價的方式避稅，轉移定價通俗的說就是將價格進行轉移。跨國公司內部進行商品和勞務的交易時，并沒有按照市場供求關系定制的價格進行交易，而是按照跨國公司的內部交易價格進行交易，這也讓跨國公司的定價策略也進行了劃分，主要用兩種：高進低出，低進高出。

采取高進低出的策略，通常是為了讓跨國公司將利潤進行轉移，避免因為東道國的市場經濟環(huán)境的中出現(xiàn)的影響因素，比如：貨幣貶值等因素，讓跨國企業(yè)在東道國進行生產經營時，會因為稅率太高，以及外匯的管制條件很嚴時，跨國公司就會采取這種方法將利益進行轉移。而東道國因為所得稅太低，以及跨國公司在東道國境內的子公司需要進行資金周轉，以及需要進行市場宣傳時，跨國公司為了能夠在短期內籌措到資金，會選用低進高出的方式進行利潤停滯。

二、跨國公司進行國際避稅的主要方法

（一）虛構避稅營業(yè)

跨國公司在進行國際避稅的主要方法有：虛構避稅地營業(yè)?？鐕驹跂|道國進行生產經營時，通常在跨國公司需要開設避稅地公司。避稅地公司通常是跨國企業(yè)開設的一個中介，通過中介內部的需要業(yè)務，進行虛買虛賣的賬目記錄，借此來轉移跨國公司的利潤，以及其他收入，所以虛構避稅營業(yè)地也是進行國際避稅一種方法。

（二）資本弱化

采取資本弱化的方式，將本公司內部的債務融資比重大大增加。一般來說，企業(yè)的權益資本應該是相等的份額。如果債務融資的比重大大增加，這種方法就叫資本弱化。這是因為企業(yè)支付債務時，應該支付一筆財務費用作為利息，而這筆財務費用就會在企業(yè)支付所得稅時，進行扣除，從而減少企業(yè)的收益情況。另外在進行股息的分配之前，企業(yè)的利潤是需要作為應納稅所得的計提依據(jù)進行稅款的計提，從而減少企業(yè)在納稅上的計提權益。在股息進行分配之后，股息收入還需要計提所得稅。

因此，很多外國投資者在東道國創(chuàng)建公司開始，是不愿意與東道國的投資者進行合作的。因此會千方百計的與其他境外企業(yè)進行關聯(lián)，并且聯(lián)系境外企業(yè)貸款。這樣不僅能夠減少應納稅所得額的扣除情況，還能夠將合作的風險轉嫁給其他人，因此跨國企業(yè)在其中漁翁得利，坐享其成。

（三）濫用國際稅收協(xié)定

跨國公司使用的國際稅收協(xié)定，通常是兩個或者兩個以上的國家為了能夠協(xié)調的分配稅收之間的關系，能夠方便跨國公司在稅務問題上進行協(xié)調。但是如果國際稅收協(xié)定被跨國公司濫用的情況下，那么則會讓跨國公司獲得一定的好處。享受跨國企業(yè)帶來的優(yōu)惠，避免納稅存在的過多成本輸出。

三、反避稅的對策分析

（一）統(tǒng)一思想認識

大量的避稅不僅會給當?shù)仄髽I(yè)帶來大量的虧損，還會給外資企業(yè)欺軟怕硬的借口，能避稅就避稅。所以政府在面臨跨國企業(yè)的避稅情況，政府應當高度重視。所以針對這一情況，應當在外資企業(yè)被引進我國之前就統(tǒng)一思想認識，針對我國的稅收體系，進出口的管理認識，根據(jù)兩國的當局稅務中的執(zhí)行情況，以及對于避稅、漏稅的處罰情況，以及跨國公司的合作條款進行詳細的認知，向外資企業(yè)宣傳，偷稅避稅情況會導致外企公司產生不必要的損失。爭取與跨國企業(yè)達成統(tǒng)一的口徑，避免因為避稅問題影響經濟交往和政府之間過度干涉的問題，跨國企業(yè)還會因此損失大量成本。

（二）積極實施預約定價安排規(guī)則

預約定價安排規(guī)則在國際上又稱為反避稅方法。這也是納稅人和當?shù)囟悇諜C關簽訂的協(xié)議，能夠在未來年度的交易流程中，涉及到稅收問題時，對于納稅人與關聯(lián)企業(yè)之間涉及到關于資產的使用和賒銷，以及無形資產的轉讓，提供勞務，以及其他業(yè)務往來等，都是用于預約定價安排。當前預約定價安排規(guī)則已經適用于20多個發(fā)達國家，還有我國香港也適用于這一準則。所以，我國應當實施定價安排規(guī)則，與其他國家進行商討，通過雙方企業(yè)和稅務機關同意之后，可以幫助我國公司避免受到因為轉移定價帶來的市場風險。我國應該盡早實施預約定價安排，在作出一系列的調整之后，能夠有效限制跨國企業(yè)的避稅情況。

（三）建立涉外審計制度，加強國際稅收合作

跨國企業(yè)的轉移定價方法不能僅僅依靠國際之間的預約定價安排規(guī)則，還需要我國政府從根本上對于轉移定價的行為進行遏制。當前我國政府在審計制度的建立上，對于跨國企業(yè)稅收審計一直沒有進行明確的管理和全面的監(jiān)督，所以在針對跨國企業(yè)的定價轉移避稅策略，我國要嚴格的要求審計檢查，在跨國企業(yè)的稅款征收環(huán)節(jié)，與國際的稅收控制機構進行合作，嚴懲偷稅漏稅的現(xiàn)象。另外在進行國際合作時，應該聯(lián)手共同打擊這種行為，多個方面共同遏制國際避稅行為。我國政府還應該對企業(yè)所得稅征收進行監(jiān)督管理，落實企業(yè)的稅核實制度的管理。

（四）整合信息，逐步充實反避稅信息資料庫

在跨國企業(yè)進行稅負征收時，我國豐富還應當對跨國企業(yè)信息進行整合，明確企業(yè)的相關資料信息，對于關聯(lián)方提供資料開展審查工作。對于跨國公司的內部資產進行審查，引入獨立交易原則，需要跨國企業(yè)提供相應資料，以及在關聯(lián)交易發(fā)生之后應當提供獨立交易原則的相關資料，補充相應的成本分攤協(xié)議，避免發(fā)生資本弱化。

另外，我國相關部門，比如：銀行、海關、工商部門等應該明確自己的職能和義務，維護我國市場經濟的平衡發(fā)展，相應的部門應該通過信息網(wǎng)絡，將情報互為交換，進行廣泛的收集，將跨國公司的關聯(lián)公司、中介、物價價格、無形資產的手機和交換等資料應該互通有無，另外我國政府還應該創(chuàng)建資料信息庫，擴大信息來源，利用信息將反避稅策略發(fā)揮到最大用途，建立統(tǒng)一管理的賬戶信息，將信息進行傳送到多個部門和地區(qū)。調整信息更新速度，及時對跨國公司進行管理和反避稅的策略實施的參考。

結論：利用跨國企業(yè)的入華投資，促進和帶動我國國民經濟活力，跨國公司在經濟發(fā)展的過程中，肆意避稅的行為，則會給我國帶來大量的虧損。讓稅收制度面臨失控的現(xiàn)象，這樣也極大的影響而來市場的安全完整，同時會有更多的企業(yè)鉆空子。很多地方政府在面臨跨國企業(yè)入駐時，會更多的放寬松標準。只要能夠引進外資，會給很多違反國家稅法，制定更多的地方性優(yōu)惠政策。所以跨國公司采取轉移價格的方法進行避稅，也讓當?shù)卣疅o可奈何，因此對于反避稅措施就應該更加嚴密的實施，以保障各個國家的市場經濟穩(wěn)固。

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作者簡介：黃璜；性別：女；出生年份月份：91.04；民族：漢；籍貫（省、市）：湖南；學歷：碩士在讀；主要研究方向（學生則填在校學習的方向）：金融學。endprint