徐杰+王海萍

摘 要： 為滿足消費者對金融產(chǎn)品的需求，根據(jù)經(jīng)營管理的需要，農(nóng)村信用社陸續(xù)開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，但是審計人員還在使用傳統(tǒng)的手工審計方式，審計活動不能在經(jīng)營管理中發(fā)揮更好作用，為滿足審計工作的需要，農(nóng)村信用社開發(fā)了審計信息系統(tǒng)，但是由于審計信息系統(tǒng)剛剛起步，在摸索中前行，存在一些問題在所難免，本文對審計信息系統(tǒng)出現(xiàn)的一些問題進行表述，提出解決問題的方法。

關(guān)鍵詞： 審計信息系統(tǒng)；審計模型

信息技術(shù)的發(fā)展，使各銀行電算化程度越來越高，通過計算機辦理業(yè)務(wù)活動，產(chǎn)生了大量的電子數(shù)據(jù)。農(nóng)村信用社陸續(xù)開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，更好的覆蓋了不同的客戶群體，滿足了不同消費者對金融產(chǎn)品的需求，也為農(nóng)村信用社的穩(wěn)健發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，與此同時，農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)數(shù)量急劇增加，各操作系統(tǒng)產(chǎn)生了大量的電子數(shù)據(jù)，審計人員通過傳統(tǒng)的手工審計方式，查閱紙質(zhì)憑證、賬簿和報表，已經(jīng)不能滿足審計工作的需要，為更好的開展審計工作，達到內(nèi)部控制的要求，審計信息化勢在必行，農(nóng)村信用社開發(fā)了審計信息系統(tǒng)。

一、開發(fā)審計信息系統(tǒng)遇到的問題

（一）審計信息系統(tǒng)與其它系統(tǒng)的問題

農(nóng)村信用社開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，操作系統(tǒng)數(shù)量越來越多，一些操作系統(tǒng)實用價值較小。各職能部門根據(jù)管理工作的需要開發(fā)操作系統(tǒng)，擴展系統(tǒng)功能模塊，一些功能模塊重復(fù)開發(fā)，各操作系統(tǒng)之間功能不協(xié)調(diào)，資源不共享，各自開發(fā)、維護、管理，浪費資源。審計信息系統(tǒng)不能共享其它系統(tǒng)功能模塊，利用其它系統(tǒng)的資源，一些操作系統(tǒng)，尤其是外部操作系統(tǒng)不能接入審計信息系統(tǒng)，限制了審計信息系統(tǒng)的功能。

（二）審計模型的問題

審計模型是通過審計信息系統(tǒng)采集各操作系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)，按照設(shè)定的邏輯關(guān)系，對業(yè)務(wù)活動的一種表述行為。利用審計模型提供的疑點數(shù)據(jù)，結(jié)合其它審計方法，進一步收集審計證據(jù)，得出審計結(jié)論，提高了審計效率，降低了審計成本。通過審計信息系統(tǒng)開發(fā)的審計模型，為審計工作提供了一種新的審計方法，但是審計模型也有局限性，不能替代其它審計方法，也受一些因素影響。

1.數(shù)據(jù)質(zhì)量的問題

農(nóng)村信用社在長期的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有意識到歷史數(shù)據(jù)的價值，沒有更好的積累業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，部分數(shù)據(jù)隨著業(yè)務(wù)活動的結(jié)束而遺失，無法利用歷史數(shù)據(jù)，對客戶進行全方位、綜合性的分析，得到更加精確的評估結(jié)果。

農(nóng)村信用社沒有規(guī)范數(shù)據(jù)錄入行為，在業(yè)務(wù)活動中，業(yè)務(wù)人員按照工作需要收集檔案資料，數(shù)據(jù)錄入人員不按照真實情況進行系統(tǒng)錄入，也能完成業(yè)務(wù)流程，數(shù)據(jù)錄入缺少有效性控制。數(shù)據(jù)錄入人員不用新收集來的數(shù)據(jù)核對存量數(shù)據(jù)，不符合條件的數(shù)據(jù)得不到修改，數(shù)據(jù)質(zhì)量不能提高。

各操作系統(tǒng)的存量數(shù)據(jù)有很多不正確、不規(guī)范的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，利用價值有限，各操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)不共享，不能通過其它操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提高彼此的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

各操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量有著不同程度的不足，采集不同操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)建立審計模型，會得到不同的結(jié)果數(shù)據(jù)，給模型的開發(fā)帶來了難度。各操作系統(tǒng)中體現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)、企業(yè)和個人、個人和個人等關(guān)系的數(shù)據(jù)值和字段缺失，不能通過設(shè)定的邏輯關(guān)系表述業(yè)務(wù)活動的真實情況，影響審計模型結(jié)果數(shù)據(jù)。

2.審計模型開發(fā)人員的問題

根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，農(nóng)村信用社加快信息化建設(shè)，開發(fā)了很多操作系統(tǒng)，并陸續(xù)上線應(yīng)用，同時對原有的操作系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，陸續(xù)推出了許多新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品，農(nóng)村信用社的員工要熟練操作所有系統(tǒng)，全面、系統(tǒng)的掌握所有規(guī)章制度，業(yè)務(wù)流程和產(chǎn)品較為困難。

審計人員離開業(yè)務(wù)崗位時間較長，知識更新的速度跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，不了解操作系統(tǒng)，甚至沒有接觸過操作系統(tǒng)，不熟悉規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，開發(fā)審計模型時，不熟悉數(shù)據(jù)表，不清楚數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，設(shè)定了錯誤的邏輯關(guān)系和邏輯順序，影響審計模型結(jié)果數(shù)據(jù)。

計算機人員通過數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系建立審計模型，理論上是可以的，由于不了解規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，受數(shù)據(jù)質(zhì)量、各操作系統(tǒng)的特點等因素的影響，審計模型無結(jié)果數(shù)據(jù)或缺少結(jié)果數(shù)據(jù)，不能全面的表述業(yè)務(wù)活動的真實情況。

雖然審計信息系統(tǒng)支持自主開發(fā)審計模型，但是由于這些原因的存在，很難開發(fā)出有利用價值的審計模型。

3.審計模型結(jié)果數(shù)據(jù)不便于使用者使用

利用計算機語言開發(fā)審計模型，提取不同數(shù)據(jù)表的數(shù)據(jù)，根據(jù)開發(fā)人員個人偏好選取有用字段留存，沒有更多的考慮審計模型的使用者，審計模型的結(jié)果數(shù)據(jù)不利于使用者理解，不方便使用者使用。

4.審計模型不成體系

審計模型結(jié)果數(shù)據(jù)是疑點數(shù)據(jù)，結(jié)果數(shù)據(jù)有多少條記錄，就說明有多少個業(yè)務(wù)活動有這樣的疑點，審計模型只能找出業(yè)務(wù)活動的疑點，點不成線，線不成面，不能按照業(yè)務(wù)流程表述一個業(yè)務(wù)活動有多少個疑點，不能通過多個審計模型的疑點表述出不同業(yè)務(wù)活動的業(yè)務(wù)邏輯關(guān)系，更精準的表述出業(yè)務(wù)活動的真實情況，推測出業(yè)務(wù)活動的變化趨勢。

（三）內(nèi)部控制測評不科學(xué)。

內(nèi)部控制測評流于形式，沒有合理利用定性和定量分析方法，全部采用定量分析方法設(shè)定測評指標，不科學(xué)的給予測評指標分值。沒有按照農(nóng)村信用社的實際情況設(shè)定測評指標，遺漏了一些實質(zhì)性的問題，糾結(jié)在細枝末節(jié)的問題上，使基層信用社脫離業(yè)務(wù)活動應(yīng)對測評，增加了基層信用社的工作，內(nèi)部控制測評工作偏離了方向，不能對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性進行科學(xué)的評價。

二、解決問題的方法

（一）促使各操作系統(tǒng)優(yōu)化升級

農(nóng)村信用社應(yīng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)各操作系統(tǒng)的開發(fā)、維護、管理，共享系統(tǒng)功能模塊，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展系統(tǒng)數(shù)量要求的同時，更加注重系統(tǒng)質(zhì)量和系統(tǒng)的實用價值。開發(fā)和運行審計信息系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)其它操作系統(tǒng)的缺陷，及時與其它職能部門溝通和協(xié)調(diào)，反饋意見和建議。同時，通過其它系統(tǒng)驗證審計信息系統(tǒng)的不足之處，促使各操作系統(tǒng)優(yōu)化升級，彌補系統(tǒng)漏洞。endprint

審計信息系統(tǒng)能夠使農(nóng)村信用社更好的預(yù)防、揭示、抵御風險，通過審計信息系統(tǒng)不僅能解決審計的問題，還可以解決農(nóng)村信用社的其它問題，對于審計信息系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題，大多是事后的問題，結(jié)合發(fā)現(xiàn)的問題對各操作系統(tǒng)優(yōu)化升級，對業(yè)務(wù)活動進行事前和事中控制，以此促進各項業(yè)務(wù)活動健康發(fā)展。

（二）審計模型問題的解決方法

1.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

重視歷史數(shù)據(jù)的價值，積累歷史數(shù)據(jù)，利用客戶的征信、消費和財務(wù)，社交和經(jīng)營等數(shù)據(jù)，對客戶進行分析，彌補人民銀行征信報告的不足，為使用者經(jīng)營決策提供參考，為金融產(chǎn)品的營銷提供依據(jù)。

規(guī)范數(shù)據(jù)錄入行為，保證錄入各操作系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)真實、準確。利用審計信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量控制模型，查找出不符合條件的數(shù)據(jù)，修改存量數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

共享各操作系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，通過其它操作系統(tǒng)存量和更新的數(shù)據(jù)，提高彼此的數(shù)據(jù)質(zhì)量。對各操作系統(tǒng)進行優(yōu)化升級，擴寬數(shù)據(jù)收集渠道，增加反應(yīng)業(yè)務(wù)主體和業(yè)務(wù)活動關(guān)聯(lián)關(guān)系的字段，保證審計模型更真實的表述業(yè)務(wù)活動。

2.不同崗位的人員相互配合開發(fā)審計模型

審計信息系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)來自各操作系統(tǒng)，應(yīng)該創(chuàng)造條件使審計模型的開發(fā)者，熟悉各操作系統(tǒng)，了解規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)人員，審計人員，技術(shù)人員相互配合，利用不同崗位人員的專業(yè)特長，完成審計模型的開發(fā)。

要根據(jù)各操作系統(tǒng)的特點，按照規(guī)章制度要求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯，融入審計人員的經(jīng)驗，設(shè)定最優(yōu)的邏輯關(guān)系和邏輯順序開發(fā)審計模型，使審計模型更真實的表述業(yè)務(wù)活動。

3.以使用者的角度開發(fā)審計模型

開發(fā)審計模型時，要更多考慮使用者的情況，提取數(shù)據(jù)表的數(shù)據(jù)，選取適當?shù)淖侄?，使審計模型結(jié)果數(shù)據(jù)表簡單、明了，便于沒有計算機基礎(chǔ)的使用者理解，方便使用者使用。

4.開發(fā)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯審計模型

按照業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯開發(fā)審計模型，使審計模型形成合力，利用業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)邏輯審計模型對業(yè)務(wù)活動進行多角度的分析，按照業(yè)務(wù)活動的特征和特點，表述出業(yè)務(wù)活動的風險情況，采取措施防范風險，減少損失，防止案件的發(fā)生。

（三）借助審計信息系統(tǒng)使內(nèi)部控制測評更科學(xué)

科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部控制測評指標，利用審計信息系統(tǒng)提供符合內(nèi)部控制測評的數(shù)據(jù)，使內(nèi)部控制測評工作更加科學(xué)。充分利用內(nèi)部控制測評結(jié)果，幫助審計單位確定審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法，減少審計工作量，節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量，針對被審計單位內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，提出健全和加強內(nèi)部控制的意見和建議，使被審計單位健全和加強內(nèi)部控制，更好的維護生產(chǎn)經(jīng)營秩序，提高生產(chǎn)經(jīng)營的效率，促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。endprint