摘 要：稅收籌劃工作的實(shí)施，有效降低了企業(yè)稅負(fù)，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，一直都是各企業(yè)關(guān)注的重要內(nèi)容。但在具體實(shí)施稅收籌劃時(shí)，還是存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，如果不能得到有效控制與處理，會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)形成負(fù)面影響。本文將以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析為切入點(diǎn)，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控方式展開深度探究，旨在降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)影響，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

關(guān)鍵詞：操作風(fēng)險(xiǎn)；稅收籌劃；經(jīng)濟(jì)效益；風(fēng)險(xiǎn)防控

就本質(zhì)而言，稅收籌劃屬于企業(yè)籌劃行為的一種，是企業(yè)進(jìn)行合理、合法避稅的途徑。企業(yè)會(huì)在法律允許的前提下，通過對(duì)理財(cái)以及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行事先安排與籌劃的方式，節(jié)省不必要的稅款，以對(duì)自身經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行保證。此種籌劃方式雖然具有諸多優(yōu)勢(shì)，但卻伴隨著不同類型以及不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。因此為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，企業(yè)需要對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)展開分析與防控。

一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)是較為常見的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閮煞矫嬖蛩斐傻模旱谝?，沒有按照企業(yè)實(shí)況進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，對(duì)于相關(guān)政策的把握也沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，會(huì)直接增加稅收籌劃成本；第二，部分稅收優(yōu)惠政策沒有得到有效運(yùn)用，沒有合理利用其中條款進(jìn)行稅務(wù)規(guī)避，進(jìn)而使企業(yè)付出了不必要的稅務(wù)成本。

（二）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)，需要對(duì)方案前瞻性進(jìn)行保證，要保證籌劃人員可以對(duì)企業(yè)稅務(wù)情況進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)預(yù)估，能夠保證一段時(shí)間內(nèi)的企業(yè)盈利水平，以便能夠更好地展開各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。例如，如果外部市場(chǎng)環(huán)境會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)造成直接影響，則要對(duì)籌劃方案實(shí)效進(jìn)行合理控制，否則就會(huì)對(duì)方案落實(shí)效果產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而造成一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

由于只有在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可之后，才能夠確定稅收籌劃方案的有效性，所以一旦企業(yè)理解出現(xiàn)問題，就可能會(huì)造成籌劃方案失效進(jìn)而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。由于執(zhí)法人員執(zhí)法理念的差異，致使其對(duì)于稅收政策的理解并不相同，所以很容易在執(zhí)法過程中產(chǎn)生相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）完善稅務(wù)法規(guī)與執(zhí)法行為

由于關(guān)于企業(yè)稅收籌劃行為的法律法規(guī)仍然處于完善與優(yōu)化的狀態(tài)，所以在進(jìn)行評(píng)審與稽查過程中，可能會(huì)因?yàn)閳?zhí)法人員個(gè)人主觀意識(shí)的差異，而出現(xiàn)企業(yè)合法避稅行為被否認(rèn)的狀況，不僅會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)公正性形象產(chǎn)生影響，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定損害，因此完善執(zhí)法行為與稅務(wù)法規(guī)屬于必然之舉。為提高籌劃方案有效率，確實(shí)降低執(zhí)法類型風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)施籌劃之前，需要對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)格以及執(zhí)法理念進(jìn)行掌握，要通過溝通有效消除雙方之間的理解差異，以保證籌劃方案能夠順利通過相應(yīng)審查，從而切實(shí)提升企業(yè)利潤(rùn)收益，以便在保護(hù)企業(yè)合法利益的同時(shí)，切實(shí)對(duì)各項(xiàng)稅收法規(guī)進(jìn)行優(yōu)化與完善，以形成良性循環(huán)。

（二）科學(xué)識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

為達(dá)到良好的風(fēng)險(xiǎn)控制效果，企業(yè)要在創(chuàng)建起相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的前提下，對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)所涉稅到的所有信息進(jìn)行收集與分析，并會(huì)按照企業(yè)籌劃總體任務(wù)與要求，科學(xué)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別以及程度進(jìn)行鑒別，進(jìn)而制定出高效的風(fēng)險(xiǎn)管控方案。

在進(jìn)行涉稅信息收集過程中，相關(guān)人員要對(duì)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)所涉及稅種等信息進(jìn)行全面分析，要通過此種方式對(duì)稅收籌劃可操作性以及操作空間進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而明確籌劃風(fēng)險(xiǎn)，做好部門風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任分配，以為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作落實(shí)質(zhì)量提供保障。

（三）強(qiáng)化人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)水平，會(huì)對(duì)稅收籌劃方案優(yōu)劣性以及合法性產(chǎn)生一定影響，所以企業(yè)需要加大對(duì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的強(qiáng)化力度，并要按照國(guó)家稅法政策合理對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。企業(yè)要在對(duì)人員防范意識(shí)進(jìn)行增強(qiáng)的基礎(chǔ)上，做好人員培訓(xùn)工作，確保他們可以在相關(guān)政策變化后，及時(shí)做出應(yīng)對(duì)，以對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體能力進(jìn)行提升。同時(shí)要為員工創(chuàng)造出更多稅務(wù)學(xué)習(xí)與交流的機(jī)會(huì)，保證他們能夠得到良好的專業(yè)知識(shí)教學(xué)，確保其可以在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與其他同行的交流之中，獲得更多有利信息。

（四）合理制定風(fēng)險(xiǎn)控制方案

在完成籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作之后，企業(yè)需要按照風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)成都對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人權(quán)責(zé)進(jìn)行分配。在具體進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制方案制作過程中，要明確方案流程以及具體控制內(nèi)容，并要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門的權(quán)責(zé)進(jìn)行確認(rèn)，要對(duì)方案進(jìn)行詳細(xì)化處理，確保各項(xiàng)管控工作可以落實(shí)到實(shí)處。在方案制定之后，需要通過實(shí)施監(jiān)控管理的方式，確定風(fēng)險(xiǎn)控制方案是否可行，是否可以達(dá)到預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)控制效果。企業(yè)不僅要對(duì)方案實(shí)施效果進(jìn)行確定，同時(shí)還要對(duì)最終結(jié)果展開分析，要通過此種方式找出方案中存在的不足之處，明確方案落實(shí)效果影響因素以及落實(shí)過程風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而制定出針對(duì)性的調(diào)整方案以及預(yù)防管控措施，以達(dá)到最佳風(fēng)險(xiǎn)管控效果，實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃模式。

三、結(jié)束語(yǔ)

鑒于稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展所起到的重要作用，企業(yè)要加大對(duì)該項(xiàng)工作各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的研究力度，并要通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及制定風(fēng)險(xiǎn)管控方案等方式，有效降低稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率可以被控制在最低，能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量的稅收籌劃模式，從而切實(shí)提升企業(yè)稅負(fù)控制效率，保證其可以獲得更大的經(jīng)濟(jì)收益，能夠得到更好地發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

齊貴（1965-），男，江蘇省泰州市人，民族：漢，職稱：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科。