摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，極大地促進(jìn)了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，而財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用更是不容忽視，是集團(tuán)企業(yè)生存與發(fā)展的重要保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，可以確保集團(tuán)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，充分反映集團(tuán)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)作情況，為集團(tuán)企業(yè)管理者的決策提供可行的指導(dǎo)依據(jù)。本文主要針對(duì)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的常見(jiàn)問(wèn)題與對(duì)策展開(kāi)深入的研究，旨在促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)又好、又快地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；問(wèn)題；對(duì)策

一、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)論述分析

（一）特點(diǎn)分析

集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制，主要是控制企業(yè)自身的資本，將集團(tuán)、附屬公司權(quán)責(zé)明確劃分，完善集團(tuán)企業(yè)的決策機(jī)制。并且要有效控制企業(yè)內(nèi)部的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的高效利用與配置。除此之外，高度重視業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，要嚴(yán)格監(jiān)督評(píng)價(jià)附屬公司的經(jīng)營(yíng)與管理，可以對(duì)企業(yè)管理者起到一定的激勵(lì)性作用，具有著實(shí)質(zhì)性的指導(dǎo)意義。

（二）重要性分析

其一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以充分了解企業(yè)自身的項(xiàng)目資金流動(dòng)情況，提高企業(yè)整體管理水平，控制好不同項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)成本，如實(shí)反映出集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，確保會(huì)計(jì)信息的高度真實(shí)性與準(zhǔn)確性。其二，在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中，存在著較多潛在性風(fēng)險(xiǎn)，而通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以全方位、多角度領(lǐng)域地審查集團(tuán)企業(yè)的核算與審批等流程，充分掌握集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況，進(jìn)而為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升助益。

二、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制較不完善

集團(tuán)企業(yè)的擁有著龐大的發(fā)展規(guī)模，組織機(jī)構(gòu)也比較復(fù)雜、繁瑣，極容易滋生潛在的風(fēng)險(xiǎn)。所以集團(tuán)企業(yè)必須必要構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利進(jìn)行創(chuàng)造條件，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。然而一些集團(tuán)企業(yè)以往傳統(tǒng)的思想觀念比較根深蒂固，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也比較薄弱化，缺少構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，一定程度上造成了諸多風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的蔓延。

（二）監(jiān)督力度嚴(yán)重不足

對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)看，屬于一項(xiàng)比較復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)化工程，部門(mén)之間需要做到相互協(xié)調(diào)與監(jiān)督，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的順利實(shí)施提供便利。要想將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)到位，就必須要將財(cái)務(wù)內(nèi)控動(dòng)態(tài)化，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行事前、事中以及事后監(jiān)督。現(xiàn)階段，諸多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制并不完善，沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，影響著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制積極作用的發(fā)揮。

（三）出現(xiàn)了嚴(yán)重的財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)

在信息技術(shù)不斷發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)以往傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)模式已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了向網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)的順利過(guò)渡，網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)也推動(dòng)了開(kāi)放性互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的出現(xiàn)，嚴(yán)重影響著企業(yè)財(cái)會(huì)活動(dòng)的安全運(yùn)行。在開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)空間內(nèi)，集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)信息在相關(guān)部門(mén)的傳遞，極容易出現(xiàn)惡意攔截和泄露現(xiàn)象，威脅著信息的真實(shí)性與完整性，并且一旦黑客或病毒攻擊到財(cái)會(huì)系統(tǒng)，將會(huì)嚴(yán)重影響著網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的安全運(yùn)行。

（四）預(yù)算管理的規(guī)范性嚴(yán)重缺失

眾所周知，預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要構(gòu)成內(nèi)容，是財(cái)務(wù)收入和支出計(jì)劃的重要影響因素，還可以對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管控。現(xiàn)階段，一些集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理并不規(guī)范，沒(méi)有結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算特征來(lái)制定相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算使用范圍和時(shí)間等與實(shí)際情況出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的差距。在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，很難進(jìn)行合理化的調(diào)整和評(píng)價(jià)，影響著資金使用效率的提升。

三、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的完善對(duì)策分析

案例分析：以寧波宇達(dá)交通集團(tuán)有限公司為例，該客運(yùn)經(jīng)營(yíng)范圍非常廣泛，比如包括縣際班車(chē)客運(yùn)、市際班車(chē)客運(yùn)、省際班車(chē)客運(yùn)、縣內(nèi)包車(chē)客運(yùn)、汽車(chē)維修、車(chē)輛租賃、家電、日用品等。該企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題做出了不懈努力，為了能夠更好地避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，實(shí)踐過(guò)程中不斷f地制定出了一系列可行措施?，F(xiàn)階段，已經(jīng)取得了良好的實(shí)施效果，在當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中占據(jù)著極其重要的地位，備受行業(yè)的高度矚目。

首先，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，安排專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，在超出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值以后，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)發(fā)出提示，可以便利工作人員及時(shí)做出調(diào)整；

其次，設(shè)置了完善的企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，精選優(yōu)秀人才，組建風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，對(duì)企業(yè)各個(gè)附屬機(jī)構(gòu)和子公司進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與審查，嚴(yán)格規(guī)范了企業(yè)工作人員行為，避免不良行為的出現(xiàn)，創(chuàng)建了良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控氛圍；

最后，在內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，設(shè)置信息溝通網(wǎng)絡(luò)，構(gòu)建了信息化管理平臺(tái)，為各個(gè)部門(mén)之間的交流與溝通提供了極大的便利，部門(mén)人員信息傳遞速度大大提升，有效解決了信息傳遞滯后現(xiàn)象。

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

1.集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展過(guò)程中，集團(tuán)企業(yè)外部形勢(shì)變化莫測(cè)，造成了潛在風(fēng)險(xiǎn)借此趁虛而入。因此，集團(tuán)企業(yè)必須要對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范建設(shè)。將潛在風(fēng)險(xiǎn)保持在可控范圍內(nèi)。并且積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警界限，在超出界限值以后，會(huì)發(fā)生相應(yīng)的提示和警告，相關(guān)人員要及時(shí)采取可行措施來(lái)加以治理和解決。

2.此外，強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是難以避免的，企業(yè)要想將風(fēng)險(xiǎn)降至最低，可以加強(qiáng)分散投資或投資組合等方式的應(yīng)用。做好事前預(yù)防、事中控制以及事后反饋工作，在收支發(fā)生之前，制定相應(yīng)的預(yù)算收支計(jì)劃，將成本費(fèi)用保持在計(jì)劃范圍內(nèi)，避免財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)手段的廣泛應(yīng)用

手工計(jì)算存在著較多缺陷，所以集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)計(jì)算過(guò)程中，要順應(yīng)大勢(shì)所趨，利用現(xiàn)代信息化技術(shù)，加強(qiáng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)手段的廣泛應(yīng)用，不斷提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和水平。比如企業(yè)在做賬時(shí)，要購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提升創(chuàng)造有利條件

（三）加強(qiáng)信息交流與溝通

集團(tuán)企業(yè)要積極構(gòu)建溝通體系，為集團(tuán)上下層、集團(tuán)與子公司之間的聯(lián)系提供便利，做到上傳下達(dá)。構(gòu)建相應(yīng)的溝通體系，要覆蓋企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)、附屬子公司等，及時(shí)獲取所需信息，避免出現(xiàn)信息傳遞滯后現(xiàn)象。積極開(kāi)展智能化網(wǎng)絡(luò)溝通模式，使溝通更為便捷化、迅速化，為企業(yè)管理者的決策提供可行依據(jù)。

（四）加大企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督與管理力度

集團(tuán)企業(yè)要加大內(nèi)部控制監(jiān)督與管理力度，財(cái)務(wù)人員要將自身權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行明確，相互之間做到相互監(jiān)督、相互配合。集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，比如內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部監(jiān)督，其中，在內(nèi)部審計(jì)中，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)， 直接受企業(yè)管理者的管理；在外部監(jiān)督中，要適當(dāng)引進(jìn)第三方機(jī)構(gòu)，并善于聽(tīng)取 專(zhuān)家人士的意見(jiàn)和建議。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)管中，還要將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，可以強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，還可以確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的穩(wěn)步提升。

（五）積極推行企業(yè)全面預(yù)算管理

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)說(shuō)，主要是基于決策和預(yù)算情況下，對(duì)企業(yè)資金分配、支出收入以及資金投放等工作進(jìn)行合理安排，必須要積極構(gòu)建財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)，在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，要堅(jiān)持政策性原則、平衡收支原則以及完整性原則，其中，在平衡收支原則中，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制要提高對(duì)資金量入的重視程度，避免硬缺口預(yù)留現(xiàn)象的出現(xiàn)。而在完整性原則中，在財(cái)務(wù)收支預(yù)算工作中，要避免出現(xiàn)任何遺漏和差錯(cuò)現(xiàn)象。在預(yù)算編制進(jìn)行過(guò)程中，要合理安排資金和相關(guān)支出項(xiàng)目，結(jié)合預(yù)算科目需求，明確預(yù)算編制程序和收支標(biāo)準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制決策確定以后，財(cái)務(wù)預(yù)算部門(mén)要及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)進(jìn)行報(bào)備，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作， 嚴(yán)格規(guī)范和約束企業(yè)員工和相關(guān)職能部門(mén)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)是非常重要的，可以提高集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?、因此，集團(tuán)企業(yè)要提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的高度重視，構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并且加強(qiáng)信息化建設(shè)，做到不斷創(chuàng)新與調(diào)整，進(jìn)而充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施優(yōu)勢(shì)和價(jià)值，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

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作者簡(jiǎn)介：

楊惠珍，寧波宇達(dá)交通集團(tuán)有限公司。