摘 要：目前，不少企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面還存在著一些薄弱環(huán)節(jié)，適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，增強企業(yè)的市場競爭力，要求企業(yè)必須改進優(yōu)化內(nèi)部控制管理。本文針對企業(yè)內(nèi)部控制管理，首先概述了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性，并分析了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的弱點，進而就改進加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，作了深入的探討研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；弱點

一、企業(yè)強化內(nèi)部控制的重要意義分析

在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制，主要是為了確保企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全可靠，各項會計信息真實完整，而在企業(yè)內(nèi)部開展實施的一系列的自我管理、規(guī)劃、約束、評價和控制措施，進而促進企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)濟型、效果性和效率性的最大化。在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制，其重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）內(nèi)部控制是改善企業(yè)內(nèi)部治理的重要手段。在企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制管理，其中的重要工作就是在企業(yè)內(nèi)部建立更加系統(tǒng)完善的企業(yè)管理制度，完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，進而在企業(yè)內(nèi)部形成系統(tǒng)完善的、規(guī)范可靠的內(nèi)部控制體系，并在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學(xué)合理的權(quán)力制衡和約束機制，以確保企業(yè)內(nèi)部形成產(chǎn)權(quán)明確、權(quán)責(zé)對等的管理的體系，提高企業(yè)的治理效率和經(jīng)營成效。

（二）內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)營效率的基本保障。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制體系，可以對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理制度機制、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營管理程序，特別是財務(wù)工作程序等進行有效整合，進一步提升企業(yè)內(nèi)部財務(wù)業(yè)務(wù)信息溝通效率，這對于提高企業(yè)的經(jīng)營效率、經(jīng)營成果具有重要的推動作用。

（三）內(nèi)部控制確保財務(wù)會計信息真實可靠、資產(chǎn)安全完整的重要保證。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，進一步強化了企業(yè)內(nèi)部的會計控制和內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，這對于促進提升企業(yè)的會計信息質(zhì)量，確保內(nèi)部的各項資產(chǎn)的真實可靠完整，具有重要意義，同時也是促進企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的基本要求。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的弱點問題分析

（一）企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善。內(nèi)部控制作為系統(tǒng)化的管理方式，是規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部治理的最佳選擇，確保企業(yè)內(nèi)部控制活動的正常有序開展，必須保證內(nèi)部控制環(huán)境的良好。但是現(xiàn)階段，一些企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面還不夠科學(xué)完善，主要是企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不夠合理、企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配不科學(xué)、內(nèi)部控制意識和氛圍不夠濃厚，等等。內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題，造成了內(nèi)部控制管理工作基礎(chǔ)薄弱，這也是企業(yè)一些管理工作效果不佳的主要原因。

（二）企業(yè)的內(nèi)部控制活動執(zhí)行不力。企業(yè)由于業(yè)務(wù)活動種類繁多，經(jīng)營發(fā)展涉及到方方面面，內(nèi)部控制管理的環(huán)節(jié)也非常多，在內(nèi)部控制管理的具體實施過程中，需要系統(tǒng)完善的制度機制進行約束引導(dǎo)。但是目前企業(yè)的一些關(guān)鍵內(nèi)部控制管理執(zhí)行不力，特別是像內(nèi)部控制管理中的核心制度，比如不相容職務(wù)分離制度、預(yù)算控制管理、財務(wù)授權(quán)審批等制度執(zhí)行不到位或者執(zhí)行效果不佳，影響了內(nèi)部控制管理的有效性，一定程度上存在形式化的問題。

（三）企業(yè)的風(fēng)險管控力度不夠。風(fēng)險管理在企業(yè)的內(nèi)部控制中具有非常重要的作用，但是不少企業(yè)還沒有建立完善基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理體系。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制管理中，風(fēng)險評估目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險評估識別分析以及風(fēng)險應(yīng)對管理不當(dāng)，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，很容易出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險隱患。

三、強化企業(yè)內(nèi)部控制管理的具體實施措施研究

某公司作為一家國有資本管理集團公司，組織架構(gòu)主要設(shè)投融資部、資產(chǎn)股權(quán)管理部、計劃財務(wù)部、人力資源部、綜合部、辦公室等職能部門。在內(nèi)部控制管理方面，主要是按照公司法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、公司內(nèi)部控制指引等相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，制定了一整套較為完整、適于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，有效促進了企業(yè)的規(guī)范運作和健康發(fā)展。在內(nèi)部控制管理方面，主要有以下經(jīng)驗做法：

（一）注重優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的基礎(chǔ)，也是確保內(nèi)部控制管理正常開展的基礎(chǔ)。在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化上，首先，注重進一步完善企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化企業(yè)董事會和監(jiān)事會的作用發(fā)揮，并注重加強內(nèi)部控制宣傳，增強企業(yè)內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)、各個崗位的全員內(nèi)部控制管理意識，為內(nèi)部控制管理制度的有效執(zhí)行營造良好的內(nèi)部環(huán)境。其次，注重進一步完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部管理實際情況，按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等制定內(nèi)部控制手冊，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動各項環(huán)節(jié)完善內(nèi)控制度，確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作能夠規(guī)范有序開展。

（二）突出風(fēng)險管控強化企業(yè)的內(nèi)部控制活動執(zhí)行。在企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動執(zhí)行中，注重進一步突出風(fēng)險管控，明確企業(yè)的股東、管理層、經(jīng)理層及其他相關(guān)人員的風(fēng)險管理權(quán)限和責(zé)任，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的風(fēng)險點，建立風(fēng)險指標(biāo)，定期發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的隱患問題，并按照企業(yè)風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等基本內(nèi)部控制的原則，有效控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題。同時，在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，針對常見內(nèi)控制性薄弱環(huán)節(jié)，重點加強對企業(yè)的信用控制、采購支出業(yè)務(wù)控制、招投標(biāo)控制、合同控制以及資金活動控制，特別是籌資、投資和資金營運活動等，進一步落實責(zé)任，強化企業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行力度。對某個投資活動與公司主業(yè)關(guān)聯(lián)度不高，可行性方案中對該項目的風(fēng)險、收益評價不夠客觀，程序上雖實行集體決策，但企業(yè)未指定專門機構(gòu)或人員對投資項目進行跟蹤管理，沒有在第一時間關(guān)注被投資方最大股東在未召開股東會形成合法決議的情況下，利用其時間控制該公司的便利下，將其所持有其中一家子公司的100%股權(quán)低于市場價的情況下轉(zhuǎn)讓給第三方，且已完成工商變更，且對該公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量也沒有掌握，目前該公司控股股東移居海外、財務(wù)狀況混亂、資金短缺，后續(xù)的保全措施作用不大，投資收回的可能性進一步減弱。

（三）強化企業(yè)的全面預(yù)算管理。預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要手段，在企業(yè)的內(nèi)部控制體系優(yōu)化方面，充分運用好預(yù)算管理手段，把企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動并入全面預(yù)算管理體系，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中預(yù)算編制、上報、批復(fù)，通過預(yù)算的有力執(zhí)行，對企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理進行約束優(yōu)化，進而起到提高企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范性的作用，確保企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的目的，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的改善提升。

（四）財務(wù)工作貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全過程。提高企業(yè)內(nèi)控水平，注重了充分發(fā)揮財務(wù)管理作用，尤其是積極推進業(yè)財一體化，不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制的實效。在具體的實施過程中，注重在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中信息流、資金流和物流的高度整合集成和數(shù)據(jù)信息共享，并進一步強化對企業(yè)的預(yù)算、結(jié)算和財務(wù)監(jiān)督等財務(wù)管理工作的規(guī)范化高效化控制，進而改進企業(yè)內(nèi)控手段，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性。

（五）強化企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督。為了確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，突出內(nèi)部審計監(jiān)督，建立完善內(nèi)部審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性、財務(wù)會計工作規(guī)范性等進行全方位的審計監(jiān)督，促進提高內(nèi)部控制工作水平。在審計的開展實施過程中，堅持拓展審計職能，增強內(nèi)部審計深度，結(jié)合企業(yè)實際業(yè)務(wù)，充分運用內(nèi)部審計中的調(diào)查了解、查看賬簿、翻閱憑證、計算分析等方法，對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行、內(nèi)部控制、專項資金、資產(chǎn)管理等進行重點審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和反映企業(yè)內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理中存在的問題，進而準(zhǔn)確的提出審計建議，依靠審計綜合分析與信息反饋服務(wù)企業(yè)管理決策，促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷改進提高。

四、結(jié)語

在新時代下企業(yè)實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展，必須高度重視內(nèi)部控制管理的重要性。在內(nèi)部控制管理體系的改進優(yōu)化過程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度體系，強化風(fēng)險評估管控，加強內(nèi)部監(jiān)督管理，以確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，進而充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

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作者簡介：

沈亞莉，上海金山財務(wù)咨詢管理有限公司。