摘 要：在新時(shí)代環(huán)境下，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度需要逐步健全，并充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制制度的重要作用，在穩(wěn)步推進(jìn)水利事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位管理績效的最大化目標(biāo)，為社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展壯大添磚加瓦。本文通過簡(jiǎn)述水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性，從組織架構(gòu)角度，詳述了內(nèi)部控制制度的建立與單位決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制間相輔相成的關(guān)系。

關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度建設(shè)；機(jī)制

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的重要性

水利事業(yè)單位是純公益性的事業(yè)職能單位，其公益性是主要特征。水利事業(yè)單位提供的業(yè)績成果具有公共效益屬性。因此，水利事業(yè)單位管理的目標(biāo)是追求績效最大化，內(nèi)部控制制度建設(shè)則是實(shí)現(xiàn)管理績效最大化目標(biāo)的重要保障。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是一個(gè)長期而艱巨的管理過程，目前我國進(jìn)入全面建設(shè)小康社會(huì)的決勝階段，水利事業(yè)單位作為具有公益性、造福社會(huì)的重要機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制制度的地位和意義愈來愈重要。

在新時(shí)代環(huán)境下，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度需要逐步健全，并充分發(fā)揮單位內(nèi)部控制制度的重要作用，在穩(wěn)步推進(jìn)水利事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)水利事業(yè)單位管理績效的最大化目標(biāo)，為社會(huì)主義事業(yè)的發(fā)展壯大添磚加瓦。一方面，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是對(duì)內(nèi)部控制管理的一種制度安排，不僅是控制和協(xié)調(diào)內(nèi)部控制環(huán)境的保障，還一定程度的提高了水利事業(yè)單位外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的防御能力；另一方面，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是構(gòu)建內(nèi)部控制思想的關(guān)鍵，能夠不同程度的保障水利事業(yè)單位管理體制的不斷健全和有效實(shí)施，為更好的發(fā)揮公益效益提供思想制度保障。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的原則性分析

就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部控制制度建設(shè)就是一種制度體系的構(gòu)建，是以所設(shè)機(jī)構(gòu)為載體，建立科學(xué)合理的執(zhí)行程序和完善的制度規(guī)范，并通過監(jiān)督和評(píng)價(jià)來激勵(lì)程序和規(guī)范的有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)則制衡。實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制制度是對(duì)事業(yè)單位各種內(nèi)部機(jī)構(gòu)管理的一種協(xié)調(diào)機(jī)制，其中組織架構(gòu)是從靜態(tài)角度對(duì)內(nèi)部控制制度整體安排的一種呈現(xiàn)。在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中，最關(guān)鍵的是組織架構(gòu)的構(gòu)建，組織架構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境的有機(jī)組成部分，是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和根本。

一是制衡性原則，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵是組織架構(gòu)設(shè)計(jì)，而組織架構(gòu)設(shè)計(jì)的核心原則就是制衡性原則。制衡性原則要求水利事業(yè)單位確保決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離，并進(jìn)行合理的責(zé)權(quán)分配，在水利事業(yè)單位的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，從而為內(nèi)部控制制度的建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)奠基。具體而言，負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的機(jī)構(gòu)不應(yīng)參與具體執(zhí)行過程，負(fù)責(zé)執(zhí)行活動(dòng)的部門無權(quán)自行決策，而負(fù)責(zé)監(jiān)督的機(jī)構(gòu)則需獨(dú)立于決策與執(zhí)行，一定程度上確保監(jiān)督效果。水利事業(yè)單位在具體崗位設(shè)置上不僅要判斷并分離不相容崗位，以各種形式說明崗位權(quán)限，并指引、明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，內(nèi)部控制制度還要求將這種管理制度化、書面化、具體化，從而真正達(dá)到各個(gè)職能部門、各個(gè)崗位間的相互監(jiān)督同時(shí)又兼顧效率的效率最大化目標(biāo)。

二是適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制制度建設(shè)要根據(jù)水利事業(yè)單位自身要求，結(jié)合單位現(xiàn)在與業(yè)務(wù)情況，設(shè)計(jì)組織架構(gòu)和部門、崗位，根據(jù)編制情況靈活設(shè)計(jì)工作機(jī)制，選擇合適的方式組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施及日常工作。水利事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度即可以將內(nèi)部控制職能賦予現(xiàn)有的常設(shè)機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)部門或崗位，也可以根據(jù)水利事業(yè)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督工作需要適度調(diào)配內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)或崗位職能，也可以實(shí)際情況組建非常設(shè)機(jī)構(gòu)。

三是協(xié)同性原則，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)立足于單位整體，組織架構(gòu)是內(nèi)部控制制度實(shí)施的基石，因此水利事業(yè)單位要構(gòu)建內(nèi)部控制制度，合理、科學(xué)的組織架構(gòu)是基礎(chǔ)。水利事業(yè)單位組織架構(gòu)也要立足于單位整體，全面考慮水利事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，在此基礎(chǔ)之上，水利單位還要注重重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其存在的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并在組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和崗位設(shè)置時(shí)做出相應(yīng)的安排。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)通過基礎(chǔ)的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和崗位設(shè)置，將單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和制度安排相結(jié)合，有利于提高控制協(xié)同性，降低控制成本。

三、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要內(nèi)容

組織架構(gòu)是公益性事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵。水利事業(yè)單位的組織架構(gòu)是明確內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和其他相關(guān)要求的內(nèi)部控制制度的一種安排。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度組織架構(gòu)的主要內(nèi)容包括單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配，即決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制以及三者之間的權(quán)責(zé)分配。決策機(jī)制是單位的權(quán)力中心，合理的決策機(jī)制是內(nèi)部控制效果的指導(dǎo)中心；執(zhí)行機(jī)制是決策的具體實(shí)施部分，是內(nèi)部控制活動(dòng)的直接實(shí)施機(jī)制，包括財(cái)會(huì)部門、資產(chǎn)管理部門等；監(jiān)督機(jī)制是約束決策和執(zhí)行機(jī)制的關(guān)鍵，一般包括審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等。

（一）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)注重制度建設(shè)

水利事業(yè)單位是以執(zhí)行國家水利事業(yè)建設(shè)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)公共需要為職能，以滿足社會(huì)各方面需求，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的的組織。水利事業(yè)單位在執(zhí)行水利事業(yè)職能時(shí)，需要按照單位機(jī)構(gòu)、編制的要求，設(shè)置單位機(jī)制機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)分工。按照水利事業(yè)單位的部門職能，單位可以設(shè)置水利業(yè)務(wù)部門，提供專業(yè)的社會(huì)服務(wù)，同時(shí)為了維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)、開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要設(shè)置一系列實(shí)施內(nèi)部控制制度的相關(guān)部門，如財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、紀(jì)檢部門等。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)要求職能分工，包括組織層級(jí)和業(yè)務(wù)層級(jí)。組織層級(jí)職責(zé)分工要求不相容崗位分離，確定單位領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)設(shè)部門和下屬單位的管理職權(quán)劃分，業(yè)務(wù)層級(jí)則是根據(jù)各內(nèi)設(shè)部門和二級(jí)單位的職能進(jìn)行劃分。

（二）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)注重職能權(quán)衡

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)要協(xié)調(diào)好決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能的管理權(quán)力，權(quán)力分離要求單位在進(jìn)行權(quán)力分配時(shí)有意識(shí)的將這三種管理職能歸屬到不同機(jī)構(gòu)，以實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡和協(xié)同。在水利事業(yè)單位中，將決策、執(zhí)行、監(jiān)督三項(xiàng)管理職能分離是實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、有序執(zhí)行和有效監(jiān)督的保障。事業(yè)單位決策者客觀地評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)資源配置最優(yōu)化要求做出科學(xué)的決策，這一決策將起到從起點(diǎn)上控制和約束執(zhí)行者的作用；事業(yè)單位執(zhí)行者根據(jù)已做出的決策，進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)行中的職責(zé)和權(quán)限，協(xié)調(diào)有序的執(zhí)行決策，同時(shí)及時(shí)將執(zhí)行情況反饋給管理者，以優(yōu)化調(diào)整；事業(yè)單位監(jiān)督部門獨(dú)立于決策和執(zhí)行部門，對(duì)決策是否符合資源優(yōu)化配置要求、執(zhí)行決策是否嚴(yán)格規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，以及時(shí)挖掘事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，促進(jìn)并完善內(nèi)部控制制度。水利事業(yè)單位只有將決策、執(zhí)行、監(jiān)督這些管理職能分離，才能起到有效制衡的效果，為構(gòu)建內(nèi)部控制制度的建立提供有效條件。

（三）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)要構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的好壞將取決于決策機(jī)制，要求單位領(lǐng)導(dǎo)班子充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)和管理作用，在決策前實(shí)現(xiàn)信息公開，決策中采用集體討論的形式，決策后實(shí)行對(duì)效益的跟蹤，實(shí)現(xiàn)決策的客觀和高效。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)要構(gòu)建決策機(jī)制：一是合理決策議事制度，保障內(nèi)部控制制度建設(shè)的根本，堅(jiān)持決策的客觀性，貫徹民主集中制，建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。尤其是大額資金撥付、大型設(shè)備采購、基礎(chǔ)建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)通過健全的決策機(jī)制決定，是建立內(nèi)部控制制度的頂層需要。二是詳細(xì)記錄決策制定過程，讓流如實(shí)反映每一個(gè)事項(xiàng)的決策過程和意見，在做好記錄的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)到具體人，利用核實(shí)和簽子進(jìn)行及時(shí)歸檔，以此作為水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的決策機(jī)制保障。

四、結(jié)束語

總之，水利事業(yè)單位由于自身單位的社會(huì)性和業(yè)務(wù)活動(dòng)的公益性，內(nèi)部控制制度建設(shè)包括決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。一方面決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制是水利事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)和保障，另一方面內(nèi)部控制制度包括構(gòu)建和完善水利事業(yè)單位的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。

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作者簡(jiǎn)介：陳前，山西省臨汾市水文水資源勘測(cè)分局。