摘 要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)得到了較大的發(fā)展空間，同時(shí)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中也會(huì)面臨加大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，會(huì)遇到籌資、投資等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，通過建立完善的內(nèi)控體系可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，整合企業(yè)現(xiàn)有的資源，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，需要企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建出完善的內(nèi)控體系。本文從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制體系中存在的問題，并提出了幾點(diǎn)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建對(duì)策，目的在于在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)防御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)企業(yè)綜合能力的提高。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部體系；構(gòu)建

引言

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重點(diǎn)之一是財(cái)務(wù)管理，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中必須詳細(xì)的了風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制情況，在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，必須構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，因此財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系是相輔相成、相互促進(jìn)的。企業(yè)只有堅(jiān)持在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建內(nèi)部控制體系，才能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的重要性作用，才能為企業(yè)的發(fā)展奠定一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制概述

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能無法按期支付負(fù)債融資所應(yīng)負(fù)的利息而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。一般來說財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為俠義和廣義，狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的債務(wù)融資，企業(yè)不能按期的進(jìn)行償還債務(wù)，在這種情況下企業(yè)償債能力與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著密切的關(guān)系；廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著較廣的范圍，可以說貫穿在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)在運(yùn)作資金和分配利潤(rùn)的過程中，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、分配收益風(fēng)險(xiǎn)等，籌資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再融資風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、購買力風(fēng)險(xiǎn)等；投資風(fēng)險(xiǎn)主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等；這樣才能提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的目的是保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整性，加強(qiáng)了部門之間的聯(lián)系，它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。通過內(nèi)部控制可以有效的解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)糾紛、營(yíng)銷舞弊、財(cái)務(wù)監(jiān)管不強(qiáng)等相關(guān)問題，其中內(nèi)部控制具備著經(jīng)常性、潛在性、全面性、關(guān)聯(lián)性的特征。

一般來說內(nèi)部控制分為了以下幾個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、會(huì)計(jì)控制管理控制階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制工作的過程中要堅(jiān)持以下原則：

（1）一貫性原則。主要是指企業(yè)的內(nèi)部控制制度必須具備一致性和連續(xù)性。

（2）合法性原則。主要是指內(nèi)部控制工作必須堅(jiān)持以遵循國(guó)家法律法規(guī)為前提，在國(guó)家法律規(guī)章制度下進(jìn)行工作。

（3）針對(duì)性原則。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度必須充分的結(jié)合實(shí)際市場(chǎng)和企業(yè)情況，有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)來制定內(nèi)控制度，對(duì)生產(chǎn)細(xì)節(jié)進(jìn)行內(nèi)部控制。

（4）整體性原則。主要是指內(nèi)部控制工作必須全面的控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，既要注重短期企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，更要重視長(zhǎng)期的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)與其他經(jīng)營(yíng)制度的相互協(xié)調(diào)發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

首先，內(nèi)部控制可以有效對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)點(diǎn)之一是可以分析和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，可以講分析的結(jié)果靈活的應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別管理當(dāng)中，通過完善的內(nèi)部控制體系可以使財(cái)務(wù)人員及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的問題，并針對(duì)問題制定出科學(xué)合理的解決方案，有利于識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，內(nèi)部控制可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的提高?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍在不斷的擴(kuò)大，當(dāng)企業(yè)遇到財(cái)務(wù)危機(jī)的時(shí)候，內(nèi)部控制可以提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，大大的推動(dòng)了企業(yè)審計(jì)工作的順利開展。

再次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)可以得到內(nèi)部控制的規(guī)范。企業(yè)通過完善的內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，可以監(jiān)督和控制企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為，將管理目標(biāo)與財(cái)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的結(jié)合在一起。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)控體系存在的問題

（一）信息披露機(jī)制不健全

從實(shí)際情況來看，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要保障是會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，但是現(xiàn)階段一些企業(yè)的財(cái)務(wù)信息機(jī)制并不夠健全，這就會(huì)造成財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行成本控制、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算等工作過程中受到人為因素的影響，提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員為了獲得自身的利益，人為的干預(yù)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、信息，大大降低了會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性。因此很多企業(yè)管理者會(huì)受到會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的影響，在經(jīng)營(yíng)決策過程中會(huì)出現(xiàn)盲目投資、過度投資的問題發(fā)生，直接提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)企業(yè)面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，因此很多企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，但是卻忽視了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。一些企業(yè)很少用戰(zhàn)略眼光和全局眼光來看待企業(yè)未來的生產(chǎn)管理重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)目前管理上的要點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有足夠的意識(shí)，更不用說進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。同時(shí)一些企業(yè)認(rèn)為進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工作，會(huì)浪費(fèi)大量的人力和物力，并且并不能在短期內(nèi)取得較大的效果，因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作并不夠重視。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)控體系不完善

在風(fēng)險(xiǎn)管理下一些企業(yè)的內(nèi)控體系并不夠完善，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）內(nèi)控環(huán)境不夠完善。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模也在不斷的擴(kuò)大，組織層次也越來越復(fù)雜化，因此也就加大了內(nèi)部控制工作的難度?，F(xiàn)階段很多企業(yè)都采用的是開放式的內(nèi)部控制，但是在內(nèi)部控制工作中并沒有靈活的應(yīng)用信息化的手段，內(nèi)部控制工作還停留在人工上。同時(shí)該公司也并沒有建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人崗位，這就會(huì)降低內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效力。

（2）缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范

從實(shí)際情況來看，現(xiàn)階段一些企業(yè)的內(nèi)控控制工作都是以事后控制為主，也就是說采用的是事后總結(jié)、事后管理、事后補(bǔ)救的方法，不能夠?qū)崿F(xiàn)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范。在管理上由于企業(yè)受到主客觀因素的影響，雖然一部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與市場(chǎng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的成功對(duì)接，但是由于缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的正確性認(rèn)識(shí)，這就會(huì)導(dǎo)致不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，造成一部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策上的失誤。同時(shí)在制定內(nèi)部控制制度的過程中，一些集團(tuán)企業(yè)僅僅注重了短期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并沒有通過市場(chǎng)調(diào)查做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，提高了內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)性，因此可以看出現(xiàn)階企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范。

（3）缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

現(xiàn)階段雖然一些企業(yè)制訂了嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，但是由于出于短期利益的目的，僅僅將內(nèi)部控制制度停留在書面上，并沒有將內(nèi)部控制制度落實(shí)到實(shí)處，內(nèi)部控制監(jiān)督管理人員在進(jìn)行工作的時(shí)候也會(huì)受到上層管理者的主觀意識(shí)的影響，不能放手的開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作。同時(shí)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督人員的素質(zhì)還有待于提高，對(duì)企業(yè)內(nèi)部部門的工作范圍、流程還不是很了解，這就直接降低了內(nèi)部控制監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量，一些內(nèi)部控制監(jiān)督工作人員的工作態(tài)度還比較散漫，不能夠認(rèn)真嚴(yán)格的完成監(jiān)督工作，導(dǎo)致內(nèi)控監(jiān)督工作有名無實(shí)。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系的構(gòu)建

（一）加強(qiáng)信息化建設(shè)，制定信息披露制度

順暢的信息溝通機(jī)制是提高企業(yè)內(nèi)部控制水平的關(guān)鍵，因此企業(yè)要建立健全信息溝通機(jī)制，首先要建立起橫向的信息溝通體系，要以制度的方式來對(duì)橫向信息溝通的方式、渠道等方面予以明確，這樣才能為企業(yè)識(shí)別、收集信息提供強(qiáng)有力的信息支持；其次要充分利用好信息化技術(shù)，企業(yè)要將信息好化技術(shù)全面的應(yīng)用到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去，具體來說信息化系統(tǒng)中應(yīng)該包含內(nèi)部控制的具體措施和要求，要實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的自動(dòng)化的控制。

通過信息化平臺(tái)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門可以實(shí)現(xiàn)真實(shí)披露資金的使用情況，企業(yè)可以在財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制工作中引入ERP系統(tǒng)，通過ERP信息系統(tǒng)可以減少財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制受到的人為干擾因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)賬戶、付款、發(fā)票、資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)跟蹤和控制，集成應(yīng)付賬款、會(huì)計(jì)處理、資產(chǎn)管理模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資金的集中控制。保證企業(yè)在使用每一筆資金的透明性和公正性，提高了使用企業(yè)資金的控制力度，有利于企業(yè)管理者及時(shí)的發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)的過程中，企業(yè)要定期對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，對(duì)計(jì)算機(jī)軟件、硬件進(jìn)行檢查，提高信息系統(tǒng)的安全性，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息不流失。

（二）提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)

所謂意識(shí)決定一切，企業(yè)的管理者要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)應(yīng)該作為企業(yè)發(fā)展必備的思想意識(shí)，深深的印刻在企業(yè)所有員工的心目當(dāng)中。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該得到全體企業(yè)員工的重視，這樣才能避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位、營(yíng)銷舞弊行為的發(fā)生，企業(yè)的懂事會(huì)和管理層應(yīng)該首先樹立起先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，然后再通過宣傳和培訓(xùn)的方式將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)向所有員工傳播，這樣就可以提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的全員參與性，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理下的內(nèi)控體系

（1）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境

為了保證構(gòu)建出完善的內(nèi)控體系，應(yīng)該采用多種科學(xué)方法，其中構(gòu)建內(nèi)控體系的前提是良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)該堅(jiān)持以人為本的基本原則，充分的發(fā)揮出人的主觀能動(dòng)性，重視對(duì)人力資源的開發(fā)，提高企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，培養(yǎng)員工的認(rèn)同感和歸屬感，形成良好的企業(yè)文化氛圍。

（2）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范工作

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，籌資、投資工作中比較重要的是風(fēng)險(xiǎn)管理，在企業(yè)生產(chǎn)過程中會(huì)產(chǎn)生投資行為，如果不能做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，就會(huì)導(dǎo)致無法及時(shí)收回資金的問題，同時(shí)也會(huì)將籌資工作帶入到較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中去，因此企業(yè)的管理層應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況制定出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃，要采用數(shù)字化的技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行整合和分析，明確相關(guān)責(zé)任部門的責(zé)任制度，劃分部門每一個(gè)員工的職責(zé)范圍，落實(shí)好部門的責(zé)任，提高部門員工的工作責(zé)任心。例如企業(yè)在使用資金的過程中，財(cái)務(wù)管理部門要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，降低資金流動(dòng)過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在構(gòu)建內(nèi)控體系的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理雖然地位比較重要，但是也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況、市場(chǎng)的運(yùn)作情況等來制定內(nèi)控方案，這樣才能有效的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（3）建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理下構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，因此為了在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)下更好的完成內(nèi)部控制工作，就需要建立起完善的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)不相容崗位之間的相互分離和輪崗制度，按照企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不同需求，明確各個(gè)部門的崗位分工和職責(zé)，規(guī)范各個(gè)部門的業(yè)務(wù)流程，避免人為因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的干擾；其次，內(nèi)部控制制度執(zhí)行的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該通過嚴(yán)格的量化管理，這樣才能保證內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行，起到防范籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、分配利益風(fēng)險(xiǎn)的重要性作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，制定防范風(fēng)險(xiǎn)體系

企業(yè)內(nèi)部控制工作需要建立起完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，在內(nèi)部建立起內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)監(jiān)事會(huì)的具體職能進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范，可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作起到監(jiān)督管理的重要性作用。同時(shí)企業(yè)要建立起獨(dú)立與管理機(jī)構(gòu)之外的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并直接受到企業(yè)管理層的直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該具備多重的職能，應(yīng)該深入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中去，這樣才能從整體上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了解，充分的發(fā)發(fā)揮出企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用。企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員的職業(yè)素質(zhì)，審計(jì)人員既要有較強(qiáng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要熟悉了解財(cái)務(wù)知識(shí)和法律知識(shí)，也要深入到企業(yè)的各個(gè)部門當(dāng)中去，加強(qiáng)與部門人員的交流，遇到特殊的審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候要借鑒先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，或聘請(qǐng)審計(jì)專家來講解審計(jì)方法，提高審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性。

近幾年來經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)在不斷的擴(kuò)張，很多企業(yè)都加入到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中去，強(qiáng)有力的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必然會(huì)降低企業(yè)的利潤(rùn)空間；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)際情況來看我國(guó)經(jīng)濟(jì)這幾年的增長(zhǎng)速度較為緩慢，因此會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的負(fù)面影響；決策風(fēng)險(xiǎn)，一般來說企業(yè)管理層有著比較豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，但是由于一些管理者與員工之間有著私人關(guān)系，因此在進(jìn)行決策的過程中就會(huì)發(fā)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了提高內(nèi)部控制水平，企業(yè)的管理者就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確性評(píng)估，這樣才能降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。要在內(nèi)部建立專門的機(jī)構(gòu)來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的評(píng)估，聘請(qǐng)專業(yè)的人員來協(xié)助內(nèi)部控制人員來識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)等，在每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)都設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制崗位。

（五）提高內(nèi)控體系管理人員的素質(zhì)水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系需要較高素質(zhì)的內(nèi)控體系管理人員來完成，因此企業(yè)要通過以下對(duì)策來提高內(nèi)控體系管理人員的素質(zhì)水平：首先提高內(nèi)控管理人員的錄入門檻，內(nèi)控管理人員必須具備專較強(qiáng)的內(nèi)控管理能力，并不能由其他部門人員兼任，這樣才能從源頭上保證內(nèi)控管理人員的水平；其次企業(yè)的管理者要定期對(duì)內(nèi)控管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣內(nèi)部控制人員才能及時(shí)的了解國(guó)家最新的內(nèi)部控制管理政策和方法，不斷的更新自身現(xiàn)有的知識(shí)水平，對(duì)自身知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，提高內(nèi)部控制管理的實(shí)踐能力；再次企業(yè)為了激發(fā)出內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)的積極性，要定期對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格的考核，對(duì)認(rèn)真完成培訓(xùn)并取得較好成績(jī)的內(nèi)部控制管理人員要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不能認(rèn)真完成培訓(xùn)取得較差成績(jī)的內(nèi)部控制人員要給予一定的懲罰，并將考核結(jié)果與工資績(jī)效相掛鉤，這樣才能激勵(lì)內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)的積極性，提高內(nèi)部控制管理人員的創(chuàng)新能力，提高自身素質(zhì)的水平。

四、總結(jié)

綜上所述，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有著比較密切的關(guān)系，因此為了完善內(nèi)控體系，企業(yè)需要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理來建立完善的內(nèi)部控制體系，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中的不足之處，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況采用科學(xué)合理的方法來完善內(nèi)部控制體系，這樣才能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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作者簡(jiǎn)介：王紅春，中新力合控股有限公司。