摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了信息化的時(shí)代，大量的信息技術(shù)手段已經(jīng)廣泛的被應(yīng)用到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了較大的影響，其中也給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了較大的變化，因此在IT環(huán)境下企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的研究力度，本文從企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論出發(fā)，分析了IT環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響，并列舉了H公司的案例對IT環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行了分析，提出了IT環(huán)境下提高企業(yè)內(nèi)部控制的建議，目的在于在IT環(huán)境下提高內(nèi)部控制的水平，促進(jìn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：IT環(huán)境下；內(nèi)部控制；探析

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的發(fā)展階段

對于內(nèi)部控制的研究，國內(nèi)外的研究者普遍認(rèn)為其發(fā)展分為以下幾個(gè)階段：

1.內(nèi)部牽制階段

內(nèi)部控制的最初形式是內(nèi)部牽制，以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容，并實(shí)施崗位分離，在減少錯(cuò)誤和舞弊行為上起到了十分重要的作用。

2.內(nèi)部控制制度階段

1972年，美國審計(jì)準(zhǔn)則委員會明確的闡述了內(nèi)部會計(jì)控制的定義：內(nèi)部會計(jì)控制包括組織規(guī)劃，保護(hù)資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性的有關(guān)程序和記錄。內(nèi)部控制制度階段是以內(nèi)部會計(jì)控制為核心，重點(diǎn)是建立健全制度。

3.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控環(huán)境、會計(jì)制度和控制程序三個(gè)方面的內(nèi)容。重點(diǎn)表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面內(nèi)部控制范疇將環(huán)境控制納入到了范圍之內(nèi)；另一方面對內(nèi)部控制管理與內(nèi)部會計(jì)控制不做嚴(yán)格的區(qū)分。

4.內(nèi)部控制整合框架階段。對內(nèi)部控制下了一個(gè)迄今為止最為權(quán)威的定義，明確了內(nèi)部控制的內(nèi)容。將內(nèi)部控制定義為：由一個(gè)企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率，以及符合適用的法律、法規(guī)。將內(nèi)部控制劃分為五種要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

5.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架階段。內(nèi)部控制的目標(biāo)、要素與組織層級之間形成了一個(gè)相互作用、緊密相連的有機(jī)統(tǒng)一體系：同時(shí)，對內(nèi)部控制要素的進(jìn)一步細(xì)分和充實(shí)，使內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合，拓展了內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制的重要因素

內(nèi)部控制的重要因素包括了以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是內(nèi)部環(huán)境，主要包括了內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人力資源政策等方面。

2.評估風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中難免會遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部控制工作需要對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評估，通過風(fēng)險(xiǎn)評估可以對經(jīng)營活動(dòng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和分析，然后再制定相關(guān)的應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)策略。

3.控制活動(dòng)。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估之后，就要采用相應(yīng)的措施來對活動(dòng)進(jìn)行控制，這樣經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)才能夠在一個(gè)合理的控制范圍之內(nèi)。

4.信息與溝通。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制信息能夠有效的進(jìn)行溝通，企業(yè)要對內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的收集和傳遞。

5.內(nèi)部監(jiān)督。為了保證內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，要進(jìn)行定期的監(jiān)督和檢查，這樣才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的缺陷，并采用科學(xué)合理的措施進(jìn)行改正。

（三）企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

首先，有利于建立現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，需要按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求進(jìn)行自我發(fā)展和經(jīng)營，因此就必須加強(qiáng)對項(xiàng)目投資、產(chǎn)品成本、分配利潤等環(huán)節(jié)的控制，企業(yè)可以通過建立嚴(yán)密、科學(xué)的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。

其次，有利于提高企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性。在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，在宏觀調(diào)控和微觀管理過程中，會計(jì)信息可以起到十分重要的作用，會計(jì)信息的真實(shí)性與經(jīng)營決策的正確性有著密切的關(guān)系，通過完善的內(nèi)部控制可以保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

再次，有利于保證企業(yè)資金的安全完整性。建立起嚴(yán)密、科學(xué)、有效的內(nèi)部控制，可以保證企業(yè)資金的安全完整性，通過內(nèi)部控制可以加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)層次、各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，形成一個(gè)相互牽制的機(jī)制，保證了企業(yè)資金的安全完整性。

二、IT環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的影響

（一）影響控制環(huán)境和對象

控制環(huán)境是指影響和作用企業(yè)控制的各種因素的總體，構(gòu)建企業(yè)控制體系的基礎(chǔ)是環(huán)境，在IT環(huán)境下的應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，既改變著企業(yè)的責(zé)任權(quán)力分配、組織結(jié)構(gòu)，也促進(jìn)了其改革開放，提高了運(yùn)作模式的靈活性和速度，直接影響到了企業(yè)管理者的經(jīng)營風(fēng)格、理念、文化以及員工的職業(yè)素質(zhì)，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在不同企業(yè)的應(yīng)用程度不同，因此對企業(yè)的控制環(huán)境影響程度也會有著明顯的差異。

控制對象主要是指內(nèi)部控制的被控制者，是按照類別和層次的不同進(jìn)行分類，其中技術(shù)資源、應(yīng)用數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部控制管理中必不可少的部分，因此也就增加了內(nèi)部控制對象的數(shù)量。

（二）影響控制目標(biāo)和活動(dòng)

控制目標(biāo)是指實(shí)施內(nèi)部控制想要實(shí)現(xiàn)的目的，IT環(huán)境改變了內(nèi)部控制的對象，因此企業(yè)在制定內(nèi)部控制目標(biāo)的過程中就需要充分的考慮信息技術(shù)，從信息技術(shù)資源的處理和利用等方面來制定內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)在制定內(nèi)部控制目標(biāo)的時(shí)候還要充分考慮信息技術(shù)的效益和可靠性等。

（三）影響風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估主要是對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的識別和分析，是提高內(nèi)部控制效力的關(guān)鍵因素，在內(nèi)部控制中應(yīng)用信息技術(shù)，在提高內(nèi)部控制工作的效率的同時(shí)，也會加大企業(yè)內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)，例如當(dāng)信息技術(shù)出現(xiàn)問題的時(shí)候就會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，改變了企業(yè)的服務(wù)方式、營銷方式。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也會改變企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和管理層的控制方式，實(shí)現(xiàn)了對風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)評估，因此可以看出應(yīng)用信息技術(shù)可以對風(fēng)險(xiǎn)評估起到明顯的影響。

（四）影響信息溝通

信息溝通主要是指在一定時(shí)間內(nèi)，企業(yè)以一定形式來識別和獲取與企業(yè)相關(guān)的一切信息，在組織內(nèi)部部門之間進(jìn)行的溝通，應(yīng)用信息技術(shù)可以及時(shí)的為企業(yè)獲取信息，是取得、處理、傳遞、檢索、儲存信息最直接的方式，改變了信息溝通方式和渠道，很大程度上提高了信息溝通的質(zhì)量。

三、IT環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題—以H公司為例

（一）H公司簡介

H公司是一家注冊資本為50萬人民幣，主要生產(chǎn)經(jīng)營包裝食品、糕點(diǎn)、糖及其制品、飲料、乳及乳制品，成立以來始終遵循誠信為本、質(zhì)量第一、顧客至上的經(jīng)營宗旨，具有多個(gè)廠家的代理權(quán)，能提供衛(wèi)生許可證明，質(zhì)量保證書等，H公司秉承自己的使命，盡力為業(yè)內(nèi)朋友提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和服務(wù)。

現(xiàn)階段隨著H公司生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，在IT環(huán)境下對內(nèi)部控制工作也提出了較高的要求，然而H公司內(nèi)部控制工作還停留在手工階段，并沒有充分的利用信息化技術(shù)，同時(shí)內(nèi)部控制工作也處在相互獨(dú)立的狀態(tài)，不利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息數(shù)據(jù)的共享。同時(shí)H公司內(nèi)有的成員企業(yè)中財(cái)務(wù)軟件操作員權(quán)限設(shè)置較為隨意，不存在對財(cái)務(wù)軟件操作員權(quán)限進(jìn)行設(shè)置的相應(yīng)規(guī)章制度，有時(shí)會出現(xiàn)已經(jīng)調(diào)離原財(cái)務(wù)軟件操作員崗位的員工依然擁有訪問原財(cái)務(wù)軟件的權(quán)限，不相容崗位并未得到有效分離，可能存在對賬套進(jìn)行惡意訪問。

（二）H公司企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

從實(shí)際情況來看H公司內(nèi)部控制工作中存在著一些問題，主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

隨著H公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，組織層次也越來越復(fù)雜化，因此也就加大了內(nèi)部控制工作的難度?，F(xiàn)階段H公司采用的是開放式的內(nèi)部控制，但是在內(nèi)部控制工作中并沒有靈活的應(yīng)用信息化的手段，內(nèi)部控制工作還停留在人工上。同時(shí)該公司也并沒有建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的負(fù)責(zé)人崗位，這就會降低內(nèi)部控制工作的執(zhí)行效力。公司的組織結(jié)構(gòu)圖如下：

2.內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

H公司內(nèi)部控制的監(jiān)督工作主要是通過審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)，但是從實(shí)際情況來看，公司的審計(jì)部門從屬于財(cái)務(wù)部門，工作由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，因此就降低了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作僅僅還停留在對會計(jì)賬目的審核上，并沒有向評價(jià)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部稽查方面拓展，不能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的重要性作用。

3.信息溝通不通暢

內(nèi)部控制工作需要信息系統(tǒng)來完善，信息系統(tǒng)可以通過反饋和溝通功能來及時(shí)的了解企業(yè)的經(jīng)營管理情況，這樣可以使得管理層對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行明晰、準(zhǔn)確的了解。然而從實(shí)際情況來看，H公司由于受到主客觀因素的影響，并沒有在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，這就不能對內(nèi)部控制信息進(jìn)行真實(shí)客觀的公開，導(dǎo)致信息孤島的存在，降低了企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率。

4.缺乏充足的風(fēng)險(xiǎn)評估，業(yè)務(wù)流程的控制力不足

一般來說企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要來自內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，其中H公司的主要風(fēng)險(xiǎn)是來源于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，主要風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)方面，家族式企業(yè)特征比較明顯，例如組織機(jī)構(gòu)中的重要崗位由家族的主要成員來擔(dān)任，內(nèi)部控制工作流程較為簡單，特別是在IT環(huán)境下并沒有全面的將信息化系統(tǒng)應(yīng)用到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去。

四、IT環(huán)境下提高企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）利用ERP信息系統(tǒng)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)。引入ERP信息系統(tǒng)可以加快企業(yè)部門之間的往來，企業(yè)的管理層可以對生產(chǎn)的每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行深入的了解，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的控制，可以構(gòu)建出一個(gè)扁平化的組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)管理者可以實(shí)時(shí)的進(jìn)入每一個(gè)業(yè)務(wù)流程當(dāng)中去，并不需要經(jīng)過層級來下達(dá)指示，可以提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。

其次，營造良好的信息化的工作氣氛。良好的內(nèi)部控制文化對于提高內(nèi)部控制環(huán)境可以起到重要性的作用，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對職工定期的開展內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工內(nèi)部控制思想意識，只有內(nèi)部控制得到廣泛的宣傳，才能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作營造出一個(gè)良好的環(huán)境。企業(yè)應(yīng)該將新的工作守則錄入到ERP信息系統(tǒng)中去，細(xì)化ERP信息系統(tǒng)的具體操作流程，制定出與ERP環(huán)境相適應(yīng)的企業(yè)制度，主要包括：交易操作流程、授權(quán)審核制度等，這樣能夠規(guī)范企業(yè)員工的內(nèi)部控制行為。

再次，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平。內(nèi)部控制工作水平的高低與內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)有著直接的關(guān)系，特別是在ERP信息系統(tǒng)下企業(yè)要從實(shí)際情況出發(fā)提高內(nèi)部控制人員的信息化水平，定期的對內(nèi)部控制人員進(jìn)行信息系統(tǒng)培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制人員能夠及時(shí)掌握先進(jìn)的信息技術(shù)，這樣內(nèi)部控制人員才能夠靈活的應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行工作，提高內(nèi)部控制工作的效率。

（二）建立健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督

健全的監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行的重要保障，因此企業(yè)就要通過建立完善監(jiān)督機(jī)制來提高內(nèi)部控制的工作水平：

一方面，要對ERP信息系統(tǒng)的使用權(quán)限進(jìn)行控制，主要目的在于防止由于內(nèi)部控制人員工作超出自己的權(quán)限，在初始設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的過程中要設(shè)立基本的工作權(quán)限，具體包括設(shè)置工作人員的工作范圍和操作密碼口令，保證內(nèi)部控制人員能夠在系統(tǒng)的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行工作。

另一方面，在IT環(huán)境下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制信息傳遞有著較多的渠道，企業(yè)的各個(gè)層次的員工也可以參與到內(nèi)部控制工作當(dāng)中去，因此要建立起一個(gè)自上而下的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，自上而下的監(jiān)督機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的相互監(jiān)督，這樣就會減少給企業(yè)內(nèi)部控制帶來的不利影響。

同時(shí)，及時(shí)的完善和修正不合理的內(nèi)部控制程序。企業(yè)在對內(nèi)部控制程序進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，應(yīng)該嚴(yán)格的遵循內(nèi)部控制規(guī)范性的要求，與企業(yè)的經(jīng)營方向相一致，對一些不符合實(shí)際情況的內(nèi)部控制程序要進(jìn)行及時(shí)的完善和修正。

另一方面企業(yè)審計(jì)部根據(jù)企業(yè)《內(nèi)部審計(jì)制度》相關(guān)規(guī)定，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，采用必審和抽審，事前、事中控制和事后審計(jì)相結(jié)合的方式對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查。通過不定期的財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)，對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)性及其內(nèi)控的健全性、有效性做出客觀評價(jià)，并提出完善建議。另外，企業(yè)聘請外部會計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對公司內(nèi)控進(jìn)行審查，企業(yè)在所有重大風(fēng)險(xiǎn)方面保持了有效的內(nèi)部控制。

（三）建立完整的信息溝通渠道

首先，對信息制式規(guī)格進(jìn)行統(tǒng)一。企業(yè)與商家共同建立與企業(yè)相適應(yīng)的系統(tǒng)，使用操作簡單、邏輯清晰的模板，并給予內(nèi)部控制信息系統(tǒng)一定的技術(shù)支持。

其次，建立傳遞信息的渠道。在ERP信息系統(tǒng)中企業(yè)要對內(nèi)部控制的各個(gè)節(jié)點(diǎn)信息的輸入、整理和傳遞過程進(jìn)行明確，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)工作中存在的問題。

再次，企業(yè)在建立信息化部門的過程中，在選擇內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的過程中，要充分的考慮到內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平，盡可能的選擇一些簡單易懂、操作簡便的信息系統(tǒng)，同時(shí)也要選擇一些具備內(nèi)部控制信息系統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)的工作人員來完成工作。為了保證信息化的順利進(jìn)行，企業(yè)要建立起信息化的技術(shù)部門，技術(shù)部門應(yīng)該可以提供電話服務(wù)、現(xiàn)場服務(wù)，保證信息溝通渠道的順暢。為了加強(qiáng)公司信息流通的管理，保證信息流通的安全性，規(guī)范公司信息的傳遞，公司制定了《IT服務(wù)管理規(guī)范》、《電腦設(shè)備主機(jī)命名規(guī)范》、《內(nèi)網(wǎng)使用指南》、《網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控管理辦法》、《秘密保護(hù)管理執(zhí)行細(xì)則》等規(guī)范，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的選擇、計(jì)算機(jī)的維護(hù)與保密、計(jì)算機(jī)病毒的防治及相關(guān)軟件的使用等方面作了詳細(xì)的規(guī)定，對信息管理部門與使用部門權(quán)責(zé)的區(qū)分、程序修改控制、資料存取的權(quán)限、數(shù)據(jù)處理的控制、設(shè)備和信息的安全控制進(jìn)行了明確劃分。

（四）正確的識別風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

首先，在IT環(huán)境下企業(yè)要建立起關(guān)于內(nèi)部控制信息體系安全工作小組，認(rèn)真研究和分析內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全問題。定期進(jìn)行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全教育和培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)的過程中要重點(diǎn)學(xué)習(xí)關(guān)于保障信息系統(tǒng)安全的資料，樹立起內(nèi)部控制人員的信息系統(tǒng)安全意識。

其次，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評估。主要的風(fēng)險(xiǎn)有市場風(fēng)險(xiǎn)，近幾年來市場經(jīng)濟(jì)在不斷的擴(kuò)張，很多企業(yè)都加入到了市場競爭當(dāng)中去，強(qiáng)有力的市場競爭必然會降低企業(yè)的利潤空間；經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從實(shí)際情況來看我國經(jīng)濟(jì)這幾年的增長速度較為緩慢，因此會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到一定的負(fù)面影響；決策風(fēng)險(xiǎn)，一般來說企業(yè)管理層有著比較豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，但是由于一些管理者與員工之間有著私人關(guān)系，因此在進(jìn)行決策過程中就會受到主觀意識的影響，為了提高內(nèi)部控制水平，企業(yè)的管理者就需要對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確性評估，這樣才能降低內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

再次，利用ERP規(guī)范業(yè)務(wù)流程。規(guī)范的業(yè)務(wù)流程有利于提高內(nèi)部控制水平，因此應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部控制中的每一個(gè)細(xì)節(jié)中引入ERP信息系統(tǒng)，充分合理的利用ERP信息系統(tǒng)中的功能模塊，還需要充分利用好條碼管理等一些附加功能，將人工操作與系統(tǒng)流程緊密的結(jié)合在一起，不能出現(xiàn)人工操作與系統(tǒng)流程相互交替使用，要對ERP信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范。

最后，建立ERP內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)利用ERP信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)庫后，要針對企業(yè)關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)設(shè)定一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，利用ERP信息系統(tǒng)后可以當(dāng)內(nèi)部控制數(shù)據(jù)達(dá)到這個(gè)臨界值的時(shí)候，系統(tǒng)就會及時(shí)的發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)，提醒企業(yè)管理者對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)合理的防范，降低企業(yè)應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)。

五、總結(jié)

綜上所述，在IT環(huán)境下給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了較大的變化，內(nèi)部控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理起到了十分重要性的作用，因此在IT環(huán)境下企業(yè)的管理者認(rèn)識到給內(nèi)部控制工作帶來的具體影響，要對自身內(nèi)部控制工作中的不足進(jìn)行客觀的分析，充分的利用信息化技術(shù)提高內(nèi)部控制工作水平，這樣內(nèi)部控制才能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要性的作用，提高企業(yè)的綜合競爭實(shí)力。

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作者簡介：

蔡麗玫，北京正元偉業(yè)科技發(fā)展有限公司。