摘 要：近年來(lái)，外派監(jiān)事會(huì)制度作為我國(guó)國(guó)資國(guó)企改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在國(guó)資監(jiān)督管理中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。財(cái)務(wù)監(jiān)督作為監(jiān)事會(huì)工作的核心內(nèi)容，是外派監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的重點(diǎn)方向，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值。本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就目前國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的狀況及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，然后就如何有效發(fā)揮國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；外派監(jiān)事會(huì)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；問(wèn)題；建議

一、國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督概況

外派監(jiān)事會(huì)是指監(jiān)事會(huì)多數(shù)成員個(gè)人與派駐企業(yè)無(wú)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，由出資人直接派出與管理并代表出資人獨(dú)立行使監(jiān)督職責(zé)的組織機(jī)構(gòu)。我國(guó)《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》中明確規(guī)定監(jiān)事會(huì)工作要以財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，具體而言，外派監(jiān)事會(huì)主要通過(guò)列席國(guó)企各種重要會(huì)議、定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查、專(zhuān)訪談話、查閱企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)相關(guān)資料開(kāi)展日常監(jiān)督等方式對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)情況、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和保值增值情況、企業(yè)內(nèi)部控制制度、風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)及運(yùn)行情況等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，旨在維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，推動(dòng)國(guó)企改革發(fā)展。

二、國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督中存在的一些問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)工作制度尚不健全。國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)制度運(yùn)行以來(lái)，國(guó)家層面已出臺(tái)若干制度從框架上規(guī)范和保障監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，但是對(duì)于工作具體監(jiān)督規(guī)則、管理辦法、監(jiān)督評(píng)價(jià)制度等暫無(wú)明確規(guī)定。而各地監(jiān)事會(huì)雖然有的已出臺(tái)外派監(jiān)事會(huì)工作指引、管理辦法等，但尚未就財(cái)務(wù)監(jiān)督工作形成系統(tǒng)、可操作的配套管理制度，導(dǎo)致監(jiān)事在履行職責(zé)時(shí)制度依據(jù)不足，履行職責(zé)后沒(méi)有客觀的評(píng)價(jià)體系，財(cái)務(wù)監(jiān)督工作浮于表面，無(wú)法深入開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)數(shù)據(jù)信息保障尚不充分。一方面由于外派監(jiān)事會(huì)獲取信息的途徑與方式有限，外派監(jiān)事會(huì)與國(guó)企內(nèi)部存在信息不對(duì)稱(chēng)情況，如果國(guó)企重要會(huì)議不通知，關(guān)鍵財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理信息不報(bào)送，監(jiān)事會(huì)的知情權(quán)難以保證，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用難以發(fā)揮。另一方面外派監(jiān)事會(huì)對(duì)國(guó)企財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程數(shù)據(jù)和信息掌握不全，制約了監(jiān)督工作有效開(kāi)展。目前，外派監(jiān)事會(huì)對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)監(jiān)督尚未形成一套較為完善的體系，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)信息的監(jiān)控和預(yù)警，甚至有的國(guó)企尚未完全開(kāi)放相關(guān)財(cái)務(wù)、辦公信息系統(tǒng)以供監(jiān)督，外派監(jiān)事會(huì)對(duì)于國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程監(jiān)督較為薄弱。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督事項(xiàng)缺乏落實(shí)機(jī)制。一是由于監(jiān)事會(huì)不參與、不干預(yù)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，只有質(zhì)詢(xún)、建議以及重大、緊急情況向國(guó)資監(jiān)管部門(mén)報(bào)告的職權(quán)，如果企業(yè)不采納監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)或有關(guān)監(jiān)管部門(mén)介入滯后，那么監(jiān)督效果大打折扣；二是對(duì)于監(jiān)督中碰到諸如重大關(guān)注事項(xiàng)需聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或?qū)ζ髽I(yè)負(fù)責(zé)人獎(jiǎng)懲、任免建議等事項(xiàng)，沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)的手段和途徑，實(shí)際操作比較困難；三是監(jiān)事會(huì)監(jiān)督專(zhuān)項(xiàng)檢查、審計(jì)等整改事項(xiàng)，國(guó)企落實(shí)不徹底或整改不到位：比如同類(lèi)問(wèn)題存在屢改屢犯現(xiàn)象，又如一些國(guó)企內(nèi)控制度或流程不甚合理，雖然表面認(rèn)同監(jiān)事會(huì)整改意見(jiàn)，但事后并無(wú)整改動(dòng)作，而監(jiān)事會(huì)也沒(méi)有相關(guān)權(quán)力要求執(zhí)行，督促落實(shí)機(jī)制欠缺。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督的內(nèi)外合力尚未形成。就外派監(jiān)事會(huì)內(nèi)部而言，職工監(jiān)事作用發(fā)揮不足。職工監(jiān)事一般由國(guó)企部門(mén)正職、副職或同等職級(jí)人員兼任，他們本身負(fù)責(zé)具體的崗位職務(wù)和相關(guān)事務(wù)，用于監(jiān)事的時(shí)間和精力較少，加上本身受雇于經(jīng)理層的局限性，職工監(jiān)事未必能充分共享企業(yè)內(nèi)部信息，發(fā)揮出職工監(jiān)事應(yīng)有的監(jiān)督作用。就外部而言，目前除了外派監(jiān)事會(huì)，國(guó)企監(jiān)督力量還有國(guó)資上級(jí)監(jiān)管部門(mén)、審計(jì)、紀(jì)委監(jiān)察機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)、國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等等，但外派監(jiān)事會(huì)尚未與這些部門(mén)建立常態(tài)化的溝通機(jī)制，對(duì)于一些監(jiān)督成果和信息不能互通和共享，各監(jiān)督單位各自為戰(zhàn)，沒(méi)有形成監(jiān)督合力。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督的復(fù)合型人才尚且匱乏。監(jiān)事工作是一項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)水平及各方面綜合能力要求較高的工作，但由于目前各監(jiān)事會(huì)對(duì)專(zhuān)職監(jiān)事選聘資格沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)要求、職工監(jiān)事缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景、監(jiān)事薪酬體制不完善等原因，使得監(jiān)事會(huì)成員在專(zhuān)業(yè)技能、知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作經(jīng)歷上存在著較大差異，有財(cái)務(wù)、審計(jì)、企業(yè)管理等專(zhuān)業(yè)背景且一定履職經(jīng)歷的人員比重不高，復(fù)合型人才更是少之又少，一定程度上影響監(jiān)督質(zhì)量，制約監(jiān)督作用的發(fā)揮。

三、有效發(fā)揮國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的改進(jìn)建議

（一）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督相關(guān)工作制度和機(jī)制。根據(jù)《公司法》、《國(guó)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)暫行條例》等制度，完善監(jiān)事會(huì)工作制度，明確監(jiān)事會(huì)具體監(jiān)督職責(zé)、工作管理辦法等，指導(dǎo)監(jiān)事會(huì)具體監(jiān)督工作開(kāi)展；加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督落實(shí)機(jī)制，如對(duì)相關(guān)審計(jì)整改事項(xiàng)列入國(guó)企年終考核項(xiàng)目、保障監(jiān)事會(huì)獨(dú)立運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、建立暢通重大事項(xiàng)上報(bào)機(jī)制等，增強(qiáng)其對(duì)國(guó)企監(jiān)督的約束力；建立監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)監(jiān)事會(huì)日常監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)防范、專(zhuān)項(xiàng)檢查工作等要有一套科學(xué)的測(cè)評(píng)工具和體系進(jìn)行約束和評(píng)價(jià)。

（二）完善財(cái)務(wù)監(jiān)督方式方法。一是針對(duì)監(jiān)事會(huì)信息獲取不對(duì)稱(chēng)、不及時(shí)的狀況，應(yīng)建立信息報(bào)送、反饋機(jī)制，國(guó)企應(yīng)將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、重大投融資活動(dòng)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、國(guó)有產(chǎn)權(quán)變動(dòng)等經(jīng)營(yíng)管理重大情況及時(shí)報(bào)送監(jiān)事會(huì)，定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表等日常管理信息，監(jiān)事會(huì)對(duì)國(guó)企報(bào)送資料的完整性與及時(shí)性應(yīng)有適當(dāng)?shù)闹坪鈾C(jī)制，增加財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)效性；二是要加強(qiáng)日常監(jiān)督，在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督環(huán)節(jié)中，要積極列席各種重要會(huì)議監(jiān)督企業(yè)重大決策：如對(duì)于一些重大投資活動(dòng)，要深入研究分析可行性報(bào)告評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于招投標(biāo)項(xiàng)目、國(guó)有資產(chǎn)處置，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督相關(guān)流程的合規(guī)性和合法性；對(duì)于不符合決策程序的事項(xiàng)要提出意見(jiàn)要求企業(yè)予以糾正等等。同時(shí)在日常監(jiān)督中著重關(guān)注財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)執(zhí)行情況，對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)及財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目異動(dòng)要做到心中有數(shù)。三是要針對(duì)性地開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查。以日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的突出問(wèn)題或一些共性需要進(jìn)一步研究解決的問(wèn)題為切入點(diǎn)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，深入對(duì)相關(guān)問(wèn)題的分析并提出改進(jìn)建議以完善企業(yè)內(nèi)部控制促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。

（三）加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代企業(yè)信息化建設(shè)與管理逐步完善，企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、企業(yè)辦公系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)一步打通融合，外派監(jiān)事會(huì)可以充分利用企業(yè)信息化成果實(shí)現(xiàn)全流程管理，建立一體化的財(cái)務(wù)監(jiān)督、預(yù)警體系，并針對(duì)不同的企業(yè)類(lèi)型和業(yè)務(wù)特征，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系等等，從而降低財(cái)務(wù)監(jiān)督成本，補(bǔ)齊過(guò)程監(jiān)督短板。

（四）充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的各方合力。要完善職工監(jiān)事履職機(jī)制，比如實(shí)行職工監(jiān)事定期監(jiān)督報(bào)告、職工代表大會(huì)述職制度、完善業(yè)績(jī)考評(píng)，兼任職工監(jiān)事的待遇應(yīng)有所提高等，充分發(fā)揮職工監(jiān)事本身參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的情況更為了解和熟悉這個(gè)優(yōu)勢(shì)。另外，要加強(qiáng)與其他監(jiān)督力量交流合作，建立溝通渠道。外派監(jiān)事會(huì)要充分利用企業(yè)內(nèi)、外部監(jiān)督信息，如企業(yè)內(nèi)審報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所年報(bào)、審計(jì)紀(jì)檢機(jī)關(guān)等對(duì)企業(yè)的檢查報(bào)告等，必要時(shí)還可與這些監(jiān)督力量加強(qiáng)合作，形成合力，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督效率和效果。

（五）加強(qiáng)監(jiān)事人才培養(yǎng)。一是要完善選人用人機(jī)制，優(yōu)化監(jiān)事人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)。對(duì)于監(jiān)事會(huì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專(zhuān)業(yè)能力要嚴(yán)格考核，同時(shí)，還要考察相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)履職經(jīng)驗(yàn)、溝通協(xié)調(diào)能力等等，確保監(jiān)事的履職能力。二是要強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。監(jiān)事會(huì)要形成定期學(xué)習(xí)機(jī)制，各國(guó)企監(jiān)事會(huì)之間也要加強(qiáng)交流溝通和業(yè)務(wù)探討，特別是對(duì)于監(jiān)事會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查實(shí)務(wù)要重點(diǎn)進(jìn)行提升，從而提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督水平，并適應(yīng)政策法規(guī)變化發(fā)展的需要。三是要規(guī)范監(jiān)事薪酬，建立激勵(lì)制度，使得監(jiān)事工作干好與干不好不一樣，充分發(fā)揮監(jiān)事的主觀能動(dòng)性。

綜上所述，隨著外派監(jiān)事會(huì)制度不斷的被實(shí)踐和應(yīng)用，其作用和地位逐漸顯現(xiàn)，國(guó)企外派監(jiān)事會(huì)要立足于財(cái)務(wù)監(jiān)督為核心，不斷改進(jìn)監(jiān)督方式方法，積極探索完善符合國(guó)企實(shí)際的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，提升監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督水平與效果，進(jìn)一步發(fā)揮外派監(jiān)事會(huì)在國(guó)資監(jiān)管中的作用。

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作者簡(jiǎn)介：邵開(kāi)來(lái)，溫州市國(guó)企監(jiān)事管理中心。