貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)條件，具有流動(dòng)性強(qiáng)、管控風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)，因此在企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都極易出現(xiàn)丟失、被挪用、短缺等現(xiàn)象，這也是目前企業(yè)無法規(guī)避的問題，但是其作為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，在市場競爭日益激烈的當(dāng)下，為努力提升企業(yè)應(yīng)變市場變化的能力，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理，提高資金的有效利用率，本文對(duì)貨幣資金管理中存在的問題進(jìn)行分析并提出幾點(diǎn)對(duì)策。

貨幣資金是指可以立即投入流通以此來支持企業(yè)經(jīng)營的交換媒介，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)比如購進(jìn)商品、銷售貨物、工資發(fā)放、稅金、投資等事項(xiàng)都需要由貨幣資金來進(jìn)行結(jié)算，貨幣資金的數(shù)量能直接反應(yīng)一個(gè)企業(yè)的償債能力和支付能力，所以，任何企業(yè)都需要保持有一定數(shù)量的貨幣資金才能確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行。

一、貨幣資金管控的目的

為了確保經(jīng)營活動(dòng)的有序開展，企業(yè)需要通過制定一些相關(guān)的約束與制衡的措施和方法對(duì)貨幣資金進(jìn)行系統(tǒng)的管理，以此來支撐企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)性，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)劃時(shí)需要達(dá)到以下幾點(diǎn)：（1）資金安全：資金安全可以表現(xiàn)為很多的方面，首先要有安全的現(xiàn)金保管環(huán)境，以及現(xiàn)金保管人員的職業(yè)素養(yǎng)和個(gè)人素質(zhì)，以此來防止現(xiàn)金被盜、被挪用；同時(shí)也要保證財(cái)務(wù)信息的安全，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)資金流向的記錄，能夠反應(yīng)出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方向。（2）貨幣資金的完整性：企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)交錯(cuò)發(fā)生，資金流入、流出的往來票據(jù)、憑證很多，極容易發(fā)生票據(jù)、數(shù)據(jù)的丟失和出現(xiàn)差錯(cuò)，所有資金都必須入賬，防止私自挪用。（3）合法性：企業(yè)的財(cái)務(wù)工作需要檢查取得貨幣資金的渠道和往來使用是否遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，一應(yīng)手續(xù)可否齊全。

二、貨幣資金內(nèi)部控制的方向

（一）控制財(cái)務(wù)部門崗位分工

企業(yè)中財(cái)務(wù)部門的員工應(yīng)該有明確的分工和嚴(yán)格的崗位說明，財(cái)務(wù)部一般設(shè)有經(jīng)理、會(huì)計(jì)、出納等崗位。出納負(fù)責(zé)日?，F(xiàn)金與支票的往來收入與支出，一切的現(xiàn)金收支必須有票據(jù)憑證，逐日逐筆按順序登記現(xiàn)金日記賬，并及時(shí)清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，日清月結(jié)。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)收入與支出等原始票據(jù)憑證的核對(duì)，記賬憑證的制作，賬務(wù)分類的登記。經(jīng)理應(yīng)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作流程的監(jiān)督，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收入支出的審核。

（二）收入資金控制

對(duì)收入的貨幣資金要做到收款時(shí)開票據(jù)，盡可能用轉(zhuǎn)賬的方式代替現(xiàn)金結(jié)算，不能避免的時(shí)候應(yīng)對(duì)現(xiàn)金做好核對(duì)和保管，并及時(shí)存入銀行賬戶，出納需要在每一筆收款完畢后在相應(yīng)的憑證上蓋上“收訖”的印章。

（三）支出資金控制

企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)支出都要有單位負(fù)責(zé)人審批和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，同時(shí)要確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出在經(jīng)營的預(yù)算范圍內(nèi)，若是預(yù)算外的支出則需要增加審批流程。

（四）貨幣資金的保管

企業(yè)財(cái)務(wù)收入和支出只能由出納經(jīng)手，且資金的保管也只能由出納負(fù)責(zé)，其他任何人員都沒有權(quán)利接觸貨幣資金，出納需要每日做好日記賬，確保自己所保管的貨幣資金與財(cái)務(wù)賬目相符，并且要經(jīng)常與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)。

三、內(nèi)控管理過程中存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷，財(cái)務(wù)人員能力有限

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人沒法做到真正的放權(quán)，財(cái)務(wù)收支仍舊一人說了算，各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程也形同虛設(shè)，負(fù)責(zé)人直接審批到底，財(cái)務(wù)人員沒有實(shí)權(quán)，只單純負(fù)責(zé)“數(shù)錢”，這樣也就導(dǎo)致了企業(yè)在招聘時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的能力要求逐漸放低，業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)能力都較差，且法律意識(shí)薄弱，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)掌握不熟，在貨幣資金內(nèi)部控工作中只能解決部分淺顯的問題，如此往復(fù)，惡性循環(huán)是企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的一大重要因素。

（二）現(xiàn)金管理

貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中現(xiàn)金的收支是最不好控制的，主要表現(xiàn)為：1.變更票據(jù)憑證的數(shù)字，財(cái)務(wù)流程不嚴(yán)格，總是讓人情賬，隨意添加業(yè)務(wù)內(nèi)容更改賬目數(shù)字，私吞現(xiàn)金。2.只要錢數(shù)對(duì)了就不核對(duì)賬目也不報(bào)賬，造成很多錢款查不到往來票據(jù)憑證和記錄或者直接丟失。3.在開具票據(jù)的時(shí)候不進(jìn)行復(fù)寫，不保存存根或者直接修改存根，票據(jù)核對(duì)人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致開出的票據(jù)與存根不相符，都無法發(fā)現(xiàn)造成現(xiàn)金流失。

（三）有制度，無監(jiān)管

制度很多但是沒人執(zhí)行，是企業(yè)管理中最常見的現(xiàn)象，不僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上，而是普遍存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的任何環(huán)節(jié)。企業(yè)經(jīng)常頒發(fā)各種規(guī)章制度來規(guī)范員工的行為，但大多一時(shí)新鮮，很難長久堅(jiān)持形成習(xí)慣，比如在企業(yè)貨幣資金的管控中，不嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)相關(guān)流程，比如借據(jù)無領(lǐng)導(dǎo)簽字，沒有蓋章，只口頭傳遞沒有實(shí)際憑證，這樣的流程不合格，但是在沒有造成實(shí)際損失的時(shí)候就得過且過，類似事件有第一次就有第二次，如此下來，自然受到大家的輕視而不再按制度執(zhí)行。

四、改善措施

（一）領(lǐng)導(dǎo)支持，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視企業(yè)資金的收支，但是領(lǐng)導(dǎo)直接管理財(cái)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營中不可取的行為，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制能否真正的落實(shí)，主要看領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)人員是否信任，與財(cái)務(wù)人員是否思想一致，財(cái)務(wù)人員是否能抗住重壓，敢于碰硬，因此，這就要求財(cái)務(wù)工作人員必須有超高的職業(yè)素養(yǎng)和扎實(shí)的財(cái)務(wù)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。所以在招聘時(shí)必須全面考慮，并時(shí)常組織財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，反復(fù)熟悉相關(guān)法規(guī)和制度，加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，讓財(cái)務(wù)人員在工作中嚴(yán)格把關(guān)，恪盡職守，只有這樣才能讓貨幣資金的內(nèi)控發(fā)揮作用。

（二）細(xì)化制度

光有制度體系不夠，必須細(xì)化到流程中的小環(huán)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范小細(xì)節(jié)，制度的推行必須要有犧牲，健全制度需要有明確的規(guī)范和邊界，比如收借據(jù)的填寫、報(bào)銷票據(jù)的填寫都應(yīng)該有財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格填寫模板，從小細(xì)節(jié)抓起，對(duì)公司內(nèi)部人員做統(tǒng)一講解培訓(xùn)，細(xì)化到字跡是否清晰易于辨認(rèn)，大寫前不可以流出空格，小寫的前面必須添加符號(hào)。強(qiáng)制要求一切資金收支只憑票據(jù)，必須見領(lǐng)導(dǎo)簽字或蓋章方可進(jìn)行。

（三）優(yōu)化資金分配、資金使用

通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的規(guī)劃，合理分配資金的比例可以提高利用率，比如企業(yè)中儲(chǔ)備資金、經(jīng)營資金、成品資金等合理分配就可以減少一些環(huán)節(jié)上的浪費(fèi)，加速周轉(zhuǎn)，也就是所謂的把錢用在刀刃上，提高資金的有效利用率。

五、結(jié)語

企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都需要依靠貨幣資金才能夠?qū)崿F(xiàn)，而資金的內(nèi)部控制工作本身就是一項(xiàng)工序十分復(fù)雜麻煩的工作，在整個(gè)工作的工程中，既需要涉及大量的人工力量，還需要大量的資金成本作為周轉(zhuǎn)。資金的控制情況能夠反應(yīng)出一個(gè)企業(yè)經(jīng)營的成熟程度以及未來的發(fā)展趨勢，任何新制度的推行和實(shí)施都需要一個(gè)艱苦的過程，但是為了企業(yè)的長久發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金控制，優(yōu)化管理勢在必行。（作者單位為蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)隴橋?qū)W院）