隨著世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持高速増長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)逐漸趨緩，一方面受全球經(jīng)濟(jì)不景氣等外圍需求減弱的影響，另一方面受?chē)?guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失衡等因素的影響，因此，我國(guó)目前最迫切的事情，就是通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式、鼓勵(lì)居民消費(fèi)、增加內(nèi)需的方式，通過(guò)加大稅收體制等方面改革的力度，以維持我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)璋發(fā)展?；诖?，本文首先簡(jiǎn)要闡述了營(yíng)改增政策實(shí)施的必要性，其次對(duì)營(yíng)改增政策實(shí)施背景下我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀及所帶來(lái)的影響進(jìn)行了系統(tǒng)的分析與探討。

盡管民營(yíng)企業(yè)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，但由于普遍受到“稅負(fù)重、成本高、融資難”等問(wèn)題的困擾，對(duì)其進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高產(chǎn)品的技術(shù)含量及附加值形成了一定的障礙。隨著2016年5月1日營(yíng)改增的全面實(shí)施，營(yíng)改增試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。實(shí)施營(yíng)改增后大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)得到減輕，但對(duì)于某些行業(yè)卻出現(xiàn)了稅負(fù)不減反增的現(xiàn)象。

一、營(yíng)改增對(duì)民營(yíng)企業(yè)的影響

（一）對(duì)民營(yíng)企業(yè)稅負(fù)的影響

1.對(duì)小規(guī)模納稅人的影響

按照稅法相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額（不含稅）為500萬(wàn)元以下的，則為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人采用的稅率為3%，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)稅方式為，應(yīng)納增值稅額=應(yīng)稅銷(xiāo)售額×3%，即應(yīng)交增值稅額=I/（1+3%）×3%=I×2.91%，其中I為銷(xiāo)售額，對(duì)應(yīng)換算成營(yíng)業(yè)稅稅率為2.91%，因此對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，若其在營(yíng)改增前對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅率大于2.91%（營(yíng)改增前營(yíng)業(yè)稅根據(jù)行業(yè)不同采用%～20%的稅率），那么，營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人稅負(fù)普遍有所降低。也就是說(shuō)，營(yíng)改增能降低這些小規(guī)模納稅人的稅負(fù)。

2.營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的影響

對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，因此，其稅負(fù)不僅與年應(yīng)稅商品或服務(wù)的銷(xiāo)售額及對(duì)應(yīng)的增值稅率有關(guān)，還與其經(jīng)營(yíng)成本中可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額多少有關(guān)，成本中可抵扣的部分比重越大，納稅人承擔(dān)的稅負(fù)就越低。反之，不降反升。對(duì)于一般納稅人而言，不同行業(yè)采用不同稅率，稅負(fù)不同；采用相同稅率，不同種類(lèi)的納稅人稅收籌劃不一樣，稅負(fù)也不一定相同。所以，營(yíng)改增對(duì)一般納稅人的影響更復(fù)雜。

（二）營(yíng)改増對(duì)民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新的影響

“營(yíng)改增”從2012年1月逐步推進(jìn)以來(lái)，不僅使得大部分企業(yè)大幅減稅，還為民營(yíng)企業(yè)，尤其是中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)新的發(fā)展活力。

首先，闡明一下“營(yíng)改增”對(duì)民營(yíng)企業(yè)自主創(chuàng)新的影響機(jī)制。企業(yè)對(duì)科研的投入多少就可以反映民營(yíng)企業(yè)的自主創(chuàng)新的變化，即可以使用研發(fā)費(fèi)用及其變動(dòng)指標(biāo)來(lái)表示。那么除了科研補(bǔ)貼外，“營(yíng)改增”政策是如何影響企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用增加的呢？可以從兩個(gè)方面來(lái)分析：首先，“營(yíng)改増”會(huì)降低民營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)，同時(shí)也會(huì)使得企業(yè)的稅制發(fā)生變化，即由原來(lái)屬于價(jià)內(nèi)稅的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)閷儆趦r(jià)外稅的增值稅，從而使得利澗扣減項(xiàng)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”減少，使得企業(yè)的利潤(rùn)增加，這樣，由于稅負(fù)減少和利澗增加雙方面的影響，企業(yè)資金流就會(huì)增加，從而使得可用于投入科研創(chuàng)新的資金增加；其次，“營(yíng)改增”政策的涉及范圍主要是科研創(chuàng)新、高新技術(shù)業(yè)務(wù)范圍，比如研發(fā)技術(shù)服務(wù)，鑒證咨詢(xún)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)和文化創(chuàng)意服務(wù)等，這樣，“營(yíng)改増”的執(zhí)行，就會(huì)使得企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)降低的吸引而加大對(duì)這些科研創(chuàng)新和高新技術(shù)范圍業(yè)務(wù)的投入，從而也會(huì)增加企業(yè)自主創(chuàng)新的能力。

二、營(yíng)改增政策下民營(yíng)企業(yè)的改革對(duì)策

（一）全面開(kāi)展技術(shù)革新，重視資產(chǎn)購(gòu)置環(huán)節(jié)

當(dāng)前我國(guó)民營(yíng)產(chǎn)業(yè)正處在技術(shù)革新、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，"營(yíng)改增"后，諸如工資、福利等人工成本，以及房屋租賃費(fèi)等沒(méi)有納入增值稅范圍的項(xiàng)目無(wú)法獲得用于抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的用于應(yīng)稅項(xiàng)目的機(jī)械、運(yùn)輸工具類(lèi)固定資產(chǎn)，及器材、設(shè)備等貨物，如果銷(xiāo)售方或提供方為一般納稅人，可要求其開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，若為小規(guī)模納稅人，可以要求其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，從而實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。"營(yíng)改增"將在一定程度上促使民營(yíng)企業(yè)更新設(shè)備、引進(jìn)最新技術(shù)，送對(duì)于提富生產(chǎn)技術(shù)水平，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具有重要的意義，但民營(yíng)企業(yè)的固定資產(chǎn)使用年限一般較長(zhǎng)，公司應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)特點(diǎn)、國(guó)家有關(guān)政策等綜合考慮，做出最有利的選擇，在兼顧技術(shù)升級(jí)、提升競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)還要關(guān)注公司的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）進(jìn)一步完善財(cái)稅管理方式，積極開(kāi)展稅收籌劃工作

完善的增值稅管控體系是企業(yè)合理、科學(xué)納稅的前提，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面進(jìn)行合理改革：首先，按照增值稅繳納的流程及相關(guān)制度的規(guī)定，并結(jié)合民營(yíng)企業(yè)自身的特點(diǎn)修改內(nèi)部會(huì)計(jì)制度和納稅管理制度，完善增值稅納稅流程，規(guī)范納稅項(xiàng)目發(fā)生，準(zhǔn)確按時(shí)履行納稅義務(wù)，應(yīng)該按照增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)流程和開(kāi)具流程，規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的驗(yàn)證環(huán)節(jié)和抵扣環(huán)節(jié)，此外企業(yè)在可抵扣范圍內(nèi)的日常采購(gòu)、購(gòu)置設(shè)備和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格把控抵扣成本，盡量考慮和賬目設(shè)置完整、會(huì)計(jì)核算健全并具有增值稅一般納稅人資質(zhì)的合作方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)避免發(fā)生因增值稅發(fā)票的開(kāi)具和抵扣環(huán)節(jié)不符規(guī)定造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，構(gòu)建良好的企稅關(guān)系，積極和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，做好稅控系統(tǒng)與國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)、企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)的銜接工作，以確保公司的增值稅發(fā)票購(gòu)領(lǐng)、認(rèn)證、抵扣等工作可以順利完成。最后，公司應(yīng)根據(jù)新的稅法要求及不同崗位具體職責(zé)主動(dòng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行增值稅知識(shí)的培訓(xùn)，培養(yǎng)員工獲取可以抵扣的專(zhuān)用發(fā)票的意識(shí)，讓員王能夠及時(shí)的適應(yīng)到新的財(cái)稅環(huán)境中來(lái)，熟悉增值稅納稅流程，尤其要重點(diǎn)加強(qiáng)財(cái)務(wù)部口相關(guān)崗位的人員新稅法環(huán)境下的培訓(xùn)。

民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的企業(yè)特點(diǎn)積極進(jìn)行稅收籌劃，充分利用增值稅的優(yōu)惠法規(guī)，進(jìn)行各項(xiàng)合理的稅務(wù)籌劃，以達(dá)到降低成本、增加收入的目的。一方面，實(shí)施"營(yíng)改增"后，因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)鏈條上的每個(gè)環(huán)節(jié)都可以抵扣稅款，企業(yè)可以充分利用當(dāng)下專(zhuān)業(yè)化分工的大趨勢(shì)合理調(diào)整公司的經(jīng)營(yíng)管理策略將自己并不專(zhuān)業(yè)的環(huán)節(jié)外包出去，讓更有條件的企業(yè)去做，實(shí)現(xiàn)將公司內(nèi)部的人工成本轉(zhuǎn)化為營(yíng)業(yè)成本，從而獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后進(jìn)行抵扣，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部到企業(yè)間的業(yè)務(wù)跨越，這樣可以有效的降低公司的應(yīng)納稅額，進(jìn)而減輕稅負(fù)，同時(shí)也可以專(zhuān)必做好自己的主業(yè)，并讓整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈都得到更好發(fā)展。另一方面，可以適當(dāng)?shù)膶?duì)企業(yè)的部分內(nèi)部業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行改變，加大對(duì)存在優(yōu)惠政策的領(lǐng)域的投資力度，積極爭(zhēng)取國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，短時(shí)間內(nèi)營(yíng)改增可能由于政策不健全會(huì)對(duì)地方及相關(guān)行業(yè)構(gòu)成一定的沖擊。然而，伴隨試點(diǎn)的逐步深入，稅改政策勢(shì)必會(huì)逐步調(diào)整完善， 基于此，相關(guān)人員務(wù)必要不斷鉆研研究、 總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，明確認(rèn)識(shí)營(yíng)改增的利與弊，“抓住時(shí)機(jī)提高籌劃意識(shí)”“多項(xiàng)措施實(shí)現(xiàn)企業(yè)減負(fù)目標(biāo)”、“改革完善財(cái)政收入分配體制”、“強(qiáng)化控制稅收征稽管理”、“健全完善財(cái)政扶持制度”等，積極促進(jìn)營(yíng)改增的健康、有序?qū)嵤＃ㄗ髡邌挝粸榻K省陶瓷研究所有限公司）