近年來，隨著國家"一代一路"戰(zhàn)略的推進，寧夏各級黨委和政府把發(fā)展企業(yè)集團作為一項重大的戰(zhàn)略舉措，實施“抓大放小”戰(zhàn)略，扶持和培育了一批具有一定規(guī)模和實力的企業(yè)集團。十九大之后，企業(yè)集團又成為全面深化改革的主力軍，將在推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高經(jīng)濟集中度、支撐經(jīng)濟增長等方面發(fā)揮更重要的作用。財務(wù)管理是企業(yè)集團全面深化改革的重要組成部分，而資金管理是財務(wù)管理的核心。筆者根據(jù)在企業(yè)集團多年的工作實踐，就集團公司強化以財務(wù)管理為中心的管理體制提出商榷性建議。

一、實行以財務(wù)管理為中心的管理體制的主要作法

（一）主要改革舉措和主要作法

一是通過資金這個紐帶，增強集團公司對下屬企業(yè)的財 務(wù)控制，并能規(guī)范其資金使用，有效防范經(jīng)營風(fēng)險。二是通過資金集中管理，優(yōu)化集團公司籌 資、融資、投資政策，合理調(diào)度、協(xié)調(diào)整個集團的資金運作，確保整個集團資金的安全性、 流動性和效益性。三是實施資金集中管理后，可以通過集團內(nèi)部“資金管理中心”（如擁有自 己的財務(wù)公司那是最理想選擇），利用先進、便捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)成員單位間收付 款項內(nèi)部網(wǎng)上結(jié)算，“走帳不走錢”，不僅使內(nèi)部收付款在途時間達到最短，同時也省去了 銀行交易費用。四是通過資金集中管理，盤活全集團資金存量，發(fā)揮資金的規(guī)模效益，并通過“內(nèi)部貸款”、“內(nèi)部委托貸款”等形式在成員單位間實現(xiàn)資金余缺的調(diào)劑，不僅可 以降低整個集團財務(wù)費用，還可以優(yōu)化集團公司資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，增強抵御風(fēng)險的能力。五是統(tǒng)一財務(wù)政策。同一大型企業(yè)集團，是有幾個獨立核算的法人單位，通過不同方式組建而成，各單位原采用的會計政策各不相同，使用的會計核算軟件也各不相同，并且各單位的財務(wù)管理水平參差不齊，新組建的集團公司首先要統(tǒng)一會計政策，便于對各單位進行考核和經(jīng)濟效益的橫向比較。

（二）實行以財務(wù)管理為中心的管理體制后出現(xiàn)的新問題

一是集團財務(wù)組織機構(gòu)不盡完善。集團缺乏成熟的財務(wù)公司，無法根據(jù)業(yè)務(wù)范圍的不同要求，在財務(wù)公司內(nèi)部設(shè)各職能部門進行運作，各核算單位財務(wù)部門雖業(yè)務(wù)歸屬財務(wù)公司統(tǒng)一核算和領(lǐng)導(dǎo)，但機構(gòu)設(shè)備和人員管理仍在原有體制舊的模式下運行。二是合并匯總財務(wù)報告難度大。由于集團公司是由各獨立核算的企業(yè)縱向或橫向合并成立的，合并前各公司無論從企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大小、管理體制，還是核算辦法、會計政策上各家都既有共性，也不同程度的存在個性差異。在這種情況下，會計報表的合并匯總存在相當(dāng)大難度。三是財務(wù)部門和經(jīng)營部門之間、財務(wù)集權(quán)和生產(chǎn)經(jīng)營分權(quán)間的關(guān)系有待加強。財務(wù)部門和經(jīng)營管理部門作為企業(yè)兩個重要的職能部門，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)，彼此間加強信息互通和業(yè)務(wù)合作至關(guān)重要，但要大力理順，以便更好地發(fā)揮作用。

二、集團公司強化以財務(wù)管理為中心的管理體制的思考

（一）嚴(yán)格管理銀行賬戶

要求各核算單位在銀行開設(shè)兩個銀行存款賬戶，一個收入戶，一個支出戶，各核算單位取得的所有收入都必須存入收入戶。支出戶的資金，必須是經(jīng)集團公司按預(yù)算批準(zhǔn)撥付的資金，不允許任何單位把收到的款項直接用于支出，以收抵支。各項資金的支付，必須按經(jīng)集團公司批準(zhǔn)的用途使用，不允許無計劃使用資金。各基層單位自有資金不足，可以向集團公司提出申請，申請集團公司內(nèi)部貸款，集團公司安照外部銀行貸款政策計息，實行資金有償使用。

（二）強化銀行賬戶開設(shè)與使用的管理

企業(yè)集團內(nèi)部的各成員企業(yè)均可在銀行開設(shè)相關(guān)賬戶。其分支機構(gòu)開設(shè)銀行賬戶除需具備人民銀行規(guī)定的相應(yīng)條件外，必須審查是否存在獨立經(jīng)營的業(yè)務(wù)、是否有單獨開戶的必要等。銀行賬戶開設(shè)必須經(jīng)過嚴(yán)格審批。分支機構(gòu)銀行賬戶的開設(shè)必須經(jīng)總部資金管理機構(gòu)批準(zhǔn)，子公司開設(shè)銀行賬戶應(yīng)報母公司資金管理機構(gòu)審查備案。開設(shè)專門用途的銀行賬戶，或確實要在規(guī)定外的商業(yè)銀行或金融機構(gòu)開設(shè)賬戶，必須經(jīng)集團總部的資金管理機構(gòu)批準(zhǔn)。賬戶的使用必須嚴(yán)格管理。要加強財務(wù)印章、支票等的保管，完善銀行賬戶對賬制度、現(xiàn)金的盤點制度，嚴(yán)格按規(guī)定使用現(xiàn)金，嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)象和賬戶透支等。在收入戶、支出戶分設(shè)的情況下，要將收入戶支出資金、支出戶收取資金作為銀行賬戶管理中的重點。要堅決杜絕收入戶中資金的無計劃劃撥，以及收入戶作為資金支出用途、支出戶作資金收入用途的現(xiàn)象。收入戶中資金的劃撥權(quán)限應(yīng)集中在母公司、子公司等法人成員企業(yè)中，各分支機構(gòu)無劃撥權(quán)限。同時，工資專戶、投資專戶等專門用途的賬戶必須堅持專戶專用，不得辦理其它用途資金的收支業(yè)務(wù)。必要時，專門用途賬戶中資金使用必須經(jīng)企業(yè)內(nèi)部的工資、投資管理等相關(guān)業(yè)務(wù)部門的同意。

（三）建立與深化資金收支兩條線的管理模式

企業(yè)集團內(nèi)部的資金收支兩條線是指母公司、子公司或其它成員企業(yè)作為資金收入管理的主體，而其下屬各分支機構(gòu)的收入必須全部上劃到總部，開支全部由總部撥付。資金收入只能全部進入收入戶，收入戶由總部管理，或是資金收入直接進入總部的賬戶中。資金收支兩條線的控制方式能夠有效集中企業(yè)各分支機構(gòu)的臨時閑置資金、調(diào)劑空缺，降低對外投資的風(fēng)險和成本，較好防范分支機構(gòu)的各種資金違規(guī)行為。

（四）建立資金審批制度，規(guī)范審批權(quán)限與程序

企業(yè)集團的母公司、子公司及其分支機構(gòu)必須建立嚴(yán)格的資金審批制度，規(guī)范審批權(quán)限與程序，加強資金使用的監(jiān)督與制約，明確各級資金管理部門與人員的職權(quán)與責(zé)任。資金審批制度應(yīng)包括：審批權(quán)限的界定、審批的制約機制、重大資金使用的審批等。審批權(quán)限的規(guī)定。企業(yè)集團母、子公司及其分支機構(gòu)均應(yīng)對資金使用的審批權(quán)限做出明確規(guī)定，從源頭上防止資金管理混亂。總部與分支機構(gòu)必須明確界定：總部集中與下放的資金審批權(quán)。在全面預(yù)算管理下，分支機構(gòu)的資金使用受到了總部的嚴(yán)格預(yù)算控制，在預(yù)算范圍內(nèi)應(yīng)由分支機構(gòu)自主安排，但任何未經(jīng)授權(quán)的投資必須嚴(yán)令禁止?？偛炕蚍种C構(gòu)內(nèi)部必須嚴(yán)格規(guī)定不同崗位、不同職務(wù)人員的資金審批權(quán)，嚴(yán)禁越權(quán)審批的情況。建立資金審批的制約機制。主要是財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在資金審批上應(yīng)相互制約。所有資金的支出應(yīng)由具體經(jīng)辦部門、財務(wù)部門、企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)共同簽審，最終批準(zhǔn)權(quán)在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，但要防止“一支筆”審批變?yōu)椤耙蝗苏f了算”。重大資金項目的審批。對于重大資金項目必須實行集體研究的制度，因為其額度較大，對企業(yè)的財務(wù)影響也較大，使用不當(dāng)會帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。

（五）加強資金收支的稽查工作，建立管查結(jié)合的監(jiān)控體系

許多企業(yè)集團，在資金管理中制度較完善，方法手段也比較先進，但由于人員緊缺等原因而忽視了資金收支的稽查工作，導(dǎo)致成員企業(yè)及分支機構(gòu)弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，有些甚至私立賬戶或個人存折開設(shè)“小金庫”。有效減少乃至避免這些現(xiàn)象，必須要加大資金收支的稽核、檢查，通過不斷的開展稽查使企業(yè)集團總部的資金管理規(guī)定、制度得到不折不扣的貫徹落實。有效開展資金收支的稽查，必須解決好以下問題：在企業(yè)集團母公司、子公司等財務(wù)部門中設(shè)立專職稽查部門，或充實審計部門人員力量，將資金稽查作為其一項主要財務(wù)稽查工作。對分支機構(gòu)的審計則實行垂直管理，使其能更有效開展監(jiān)督檢查工作，包括資金收支的監(jiān)督檢查。（作者單位為寧夏五岳聯(lián)合會計師事務(wù)所）