近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制和醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，公立醫(yī)院在管理與經(jīng)營方面面臨的考驗日趨嚴(yán)峻。內(nèi)部控制是現(xiàn)代公立醫(yī)院管理的一項重要制度，本文從加強公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義出發(fā)，對當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)存在問題和成因進行分析，進而提出加強公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施。以期提升公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理水平，保護醫(yī)院財產(chǎn)安全，完善醫(yī)院服務(wù)措施、促進實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)、提高醫(yī)院效益。

一、加強公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。一直以來，公立醫(yī)院是我國事業(yè)單位中典型的組織機構(gòu)，公立醫(yī)院為我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展作出了巨大貢獻(xiàn)。加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)具有十分重要的現(xiàn)實意義。內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。內(nèi)部控制是公立醫(yī)院進入市場經(jīng)濟的必然選擇，可以保證會計信息的真實性、準(zhǔn)確性；內(nèi)部控制制度可以有效預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險，維護財產(chǎn)的安全和完整，促進公立醫(yī)院經(jīng)濟目標(biāo)的有效實現(xiàn)。

二、當(dāng)前我國公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)存在問題和成因

我國公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，財務(wù)管理和控制制度起步晚、發(fā)展水平低，因此在具體實踐中存在著一些問題和不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）領(lǐng)導(dǎo)不重視，責(zé)任制不健全。 醫(yī)院管理層對于內(nèi)部控制理念了解片面，只關(guān)心業(yè)務(wù)收入、醫(yī)療質(zhì)量、護理 質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度等管理，對醫(yī)院加強內(nèi)部控制的必要性和緊迫性認(rèn)識不清，管理上缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，責(zé)任分工不明確，造成無章可循或有章不循的局面，內(nèi)控環(huán)境差，內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱，執(zhí)行力不強，不能有效規(guī)避工作中的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理辦法。一方面在內(nèi)控制度上設(shè)置不科學(xué)、不合理，在管理中存在盲點和漏洞，崗位設(shè)置不合理，缺乏必要的崗位分離和常規(guī)稽核管理，缺乏對重點崗位、重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制；另一方面大多未設(shè)立獨立審計部門，或在內(nèi)審工作上缺乏獨立性和權(quán)威性，對違反制度的行為懲處力度不夠，使得內(nèi)控制度威信力不強、形同虛設(shè)，起不到有效的內(nèi)部管理作用。

（三）信息管理手段滯后、缺乏有效的風(fēng)險控制。大多數(shù)醫(yī)院把管理重點集中在事后，欠缺對日常管理過程中錯報漏報的實時監(jiān)控，弱化企業(yè)信息化建設(shè)，對內(nèi)、外部信息缺乏全面系統(tǒng)的收集、匯總、分析、決策，不能實時有效的識別并及時干預(yù)風(fēng)險，使醫(yī)院面臨巨大風(fēng)險挑戰(zhàn)。

（四）管理人員素質(zhì)參差不齊，管理效率低率低下。一方面，公立醫(yī)院部分現(xiàn)有管理人員職業(yè)能力有限、職業(yè)素質(zhì)不高，工作上缺乏責(zé)任心與積極性，導(dǎo)致賬務(wù)混亂，會計信息失真難以滿足現(xiàn)代醫(yī)院管理要求；另一方面，醫(yī)院缺乏優(yōu)秀人才的引入機制和科學(xué)的激勵機制，極大的制約了醫(yī)院內(nèi)控制度的發(fā)展。

三、加強公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的具體措施

（一）加強內(nèi)控重要性認(rèn)識，增強內(nèi)控意識。醫(yī)院管理層要加強內(nèi)控重要性認(rèn)識，明晰領(lǐng)導(dǎo)崗位職制，加強內(nèi)控制度宣傳，組織優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置，創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境，領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)全單位各司其職，形成管理合力，促進醫(yī)院內(nèi)控制度有序開展。

（二）加強內(nèi)部管理人員崗位技能和專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)。管理人員管理素質(zhì)的高低直接關(guān)系到管理水平的優(yōu)劣，醫(yī)院要提高人力資源管理水平，在人才招聘、人才培訓(xùn)、人才考核等方面形成科學(xué)的管理體系，有效開通人才晉升渠道，加強在崗人員專業(yè)技能培訓(xùn)、拓寬人才引進渠道、完善績效考核方案，激勵人才創(chuàng)新，調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性，把個人職業(yè)能力提升和醫(yī)院整體發(fā)展有機聯(lián)合起來，促進醫(yī)院內(nèi)控制度推行。

（三）完善崗位職責(zé)、內(nèi)控監(jiān)督、不相容職務(wù)、財務(wù)審計等內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的建設(shè)力度。結(jié)合本單位實際情況建立健全崗位分離和授權(quán)審批制度，制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度規(guī)范，關(guān)注重點崗位和重點環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制約和管理；進一步完善單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理，確保內(nèi)審工作具有較強的獨立性和實效性，建立常態(tài)化、程序化的監(jiān)管制度，嚴(yán)格檢查處罰力度，提高公立醫(yī)院內(nèi)審的運行效率。

（四）建立合理的風(fēng)險評估機制和評價體系。強化管理人員風(fēng)險控制意識，建立風(fēng)險控制模型，綜合運用醫(yī)院信息管理系統(tǒng)全面、快捷的開展風(fēng)險評估和分析決策，對風(fēng)險實施事前預(yù)測、事中跟蹤、事后分析的風(fēng)險管理，全面提升醫(yī)院風(fēng)險評估和防范水平。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院管理水平高低的重要體現(xiàn)，加強內(nèi)控制度建設(shè)具有重要意義。醫(yī)院管理者要加強內(nèi)控重要性認(rèn)識；增強內(nèi)控意識、加強內(nèi)部管理人員崗位技能和專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)；完善崗位職責(zé)、內(nèi)控監(jiān)督、不相容職務(wù)、財務(wù)審計等內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的建設(shè)力度；建立合理的風(fēng)險評估機制和評價體系，提升醫(yī)院內(nèi)控管理水平，完善醫(yī)院服務(wù)措施、促進提高醫(yī)院效益。（作者單位為大慶市中醫(yī)醫(yī)院）