在事業(yè)單位的管理過程中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是其中的關(guān)鍵組成部分，對(duì)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展有著重要的影響。如果這兩項(xiàng)工作能夠得到有效的開展，那么就能夠促使事業(yè)單位的工作效率得到提升。本文主要圍繞事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行分析，就其所存在的問題以及解決方法進(jìn)行探討。

一、前言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的事業(yè)單位也取得了較大的發(fā)展。然而，在我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部管理中，還存在著較多的問題，這在一定程度上影響了事業(yè)單位的發(fā)展。下文主要圍繞其內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)所存在的問題進(jìn)行簡(jiǎn)要的探析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

二、內(nèi)部控制建設(shè)所存在的主要問題

（一）管理者對(duì)這些工作的重視度不足

當(dāng)前，我國(guó)一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，他們沒有認(rèn)識(shí)到這兩項(xiàng)工作對(duì)本單位發(fā)展的重要意義，他們對(duì)業(yè)務(wù)本身的開展情況要更加的重視。之所以會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象，主要是這些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)理論不夠理解，所以導(dǎo)致他們的企業(yè)財(cái)務(wù)控制意識(shí)較為缺乏。

此外，在財(cái)務(wù)管理工作方面，有一些事業(yè)單位重視程度較低，一般都是安排專門的會(huì)計(jì)人員來負(fù)責(zé)單位的財(cái)務(wù)收支工作。但是，在實(shí)際工作中，財(cái)會(huì)部門在許多事業(yè)單位內(nèi)部都不是特別受重視，許多人對(duì)于財(cái)會(huì)的認(rèn)識(shí)較為淺顯，僅停留在核查賬目和登記賬目階段，還有一些企業(yè)的財(cái)會(huì)人員并不是全職的，而是兼職的，所以經(jīng)常不能夠參加單位的重要決議，也沒有對(duì)重要事項(xiàng)的投票決策權(quán)。這樣一來，財(cái)會(huì)部門就難以發(fā)揮其作用，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的管控。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善

當(dāng)前，有一些事業(yè)單位缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度，這導(dǎo)致單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作的開展受到了較大的影響。單位內(nèi)部控制工作是否得到有效的開展，關(guān)鍵在于單位內(nèi)部是否能夠建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，只有事業(yè)單位具有一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能夠使單位的各項(xiàng)工作有據(jù)可依。然而，一些事業(yè)單位因?yàn)槿狈υ摽刂葡到y(tǒng)，所以導(dǎo)致以下幾種機(jī)制也有所缺失，（1）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、（2）考察審核機(jī)制等，在這種背景環(huán)境下，就很容易產(chǎn)生以下幾種問題，（1）單位員工的責(zé)任感缺失、（2）工作順序較為混亂、（3）財(cái)務(wù)支出缺乏合理的預(yù)算。這些問題的存在就會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位資金的浪費(fèi)，會(huì)導(dǎo)致工作的混亂。

三、主要解決對(duì)策

（一）要提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

在事業(yè)單位的日常管理工作中，內(nèi)部控制工作極其重要，直接影響到事業(yè)單位日常工作的有序開展，影響到事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，故此需要提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)這項(xiàng)工作的重視。為此，需要提高單位領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)知水平，增強(qiáng)他們對(duì)這兩項(xiàng)工作的理解能力。只有當(dāng)他們對(duì)意識(shí)層面上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，他們才能夠在日常工作中更加的關(guān)注這項(xiàng)工作，才能夠確保這項(xiàng)工作得到有效的開展。此外，還需要加深他們對(duì)這兩工作的理解程度，通過內(nèi)部控制來加強(qiáng)對(duì)單位資金的掌控力度，并通過內(nèi)部審計(jì)工作來做好企業(yè)的預(yù)算支出。如此，就能夠保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，能夠使單位的財(cái)務(wù)水平得到提升。

（二）進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)

當(dāng)前，在我國(guó)一些事業(yè)單位中，內(nèi)部控制系統(tǒng)較為缺乏，這極大的影響了企業(yè)其他規(guī)章制度的建設(shè)，不利于單位各項(xiàng)工作的開展。故此，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以支撐單位的有效運(yùn)行。值得注意的是，在內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善過程中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以自身的特點(diǎn)為根據(jù)，來建設(shè)出適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)。還要加強(qiáng)所制定制度的落實(shí)程度，通過制度來約束單位員工的行為，來規(guī)范單位的工作開展。例如，在業(yè)務(wù)處理之前，要進(jìn)行審核評(píng)估，在處理之后，要進(jìn)行核驗(yàn)證明。對(duì)于單位的一些重大決策會(huì)議，要采用集體式投票審核審批制度。還要加強(qiáng)監(jiān)管審核的力度，對(duì)于單位財(cái)務(wù)的支出進(jìn)行監(jiān)督。通過不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，就能夠使單位的各項(xiàng)工作得到保證。

（二）制定完善的預(yù)算管理制度

當(dāng)前，有一些事業(yè)單位缺乏預(yù)算管理制度，對(duì)員工的預(yù)算支出沒有進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，只要員工難道發(fā)票或者收據(jù)，然后找到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人簽字確認(rèn)，就能夠進(jìn)行報(bào)銷。這樣一來，就導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理較為混亂，會(huì)造成單位的資金浪費(fèi)。例如，在許多事業(yè)單位中，出差費(fèi)較為常見，但是如果事業(yè)單位缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理，那么出差人員就會(huì)肆無忌憚的花費(fèi)單位的財(cái)產(chǎn)。故此，在今后的發(fā)展過程中，事業(yè)單位要完善預(yù)算管理制度，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理。對(duì)于單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況，都需要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，要保證財(cái)管理工作的規(guī)范化。另外，要通過授權(quán)、審批、記錄以及審核的方式，來加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)的管理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制工作還存在著較多的問題，這極大的影響了事業(yè)單位的發(fā)展。故此，在今后的發(fā)展工程中，要提高事業(yè)單位管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)；要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)；要制定完善的預(yù)算管理制度。（作者單位為金華安泰會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）