文/包良玉，中國(guó)石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

煉化企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)“日核算”的效果探析

文/包良玉，中國(guó)石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

2010年以來(lái)，由于撫順石化公司一、二次加工能力不配套、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理、千萬(wàn)噸煉油百萬(wàn)噸乙烯項(xiàng)目建設(shè)持續(xù)進(jìn)行等各種主客觀因素的影響，公司效益逐步下滑，產(chǎn)生了較大的虧損。如何提高公司的創(chuàng)效能力、如何提高全體員工的創(chuàng)效積極性是公司面臨的頭等大事。在這種嚴(yán)峻的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)之下，日核算管理體系應(yīng)運(yùn)而生。

日核算；效益；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

1 日核算實(shí)施背景

日核算管理體系是由撫順石化公司財(cái)務(wù)處牽頭組織構(gòu)建，自2015年3月份開(kāi)始在公司推廣實(shí)施的一項(xiàng)管理優(yōu)化措施。該體系通過(guò)對(duì)每日的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行模擬市場(chǎng)會(huì)計(jì)核算并與月計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析，找出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題以優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，達(dá)到提高公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的目的。體系分為四個(gè)層面，即公司、分廠、車間、班組。

日核算打破了“平時(shí)運(yùn)行，月底核算”的傳統(tǒng)理念，做到時(shí)刻掌握每天的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及效益情況，及時(shí)查找存在問(wèn)題，營(yíng)造“人人關(guān)心效益、人人計(jì)算效益”的創(chuàng)效氛圍，提倡員工立足于本職崗位，細(xì)化工作管理，提出增效意見(jiàn)，全面促進(jìn)公司效益提升。日核算管理體系的實(shí)施背景主要有以下幾點(diǎn)：

1.1 日核算管理體系是企業(yè)管理對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的必然要求

企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算為“月底統(tǒng)計(jì)盤點(diǎn)、財(cái)務(wù)匯總算賬”，效益結(jié)果只有月底核算完成后才能確定，核算結(jié)果出來(lái)后，即使有許多問(wèn)題需要優(yōu)化和調(diào)整，當(dāng)期無(wú)法再調(diào)整改變，時(shí)效性差。日核算打破了傳統(tǒng)的觀念，把會(huì)計(jì)核算時(shí)點(diǎn)調(diào)整為每天，時(shí)刻監(jiān)控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益情況，根據(jù)市場(chǎng)情況及時(shí)優(yōu)化調(diào)整生產(chǎn)流程，達(dá)到最佳效益路線。

1.2 日核算管理體系是企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變市場(chǎng)的根本需求

當(dāng)前國(guó)際原油市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)較大，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格每月也要調(diào)整兩到三次，化工產(chǎn)品市場(chǎng)更是瞬息萬(wàn)變，傳統(tǒng)的按月核算的財(cái)務(wù)核算體系已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足新形勢(shì)下對(duì)財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的要求，為適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)形勢(shì)及時(shí)調(diào)整優(yōu)化生產(chǎn)流程，查找不足，撫順石化公司研究建立了日核算體系，以24小時(shí)為核算期間對(duì)公司效益狀況進(jìn)行核算，并在核算提供的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，提出改善管理的建議。

1.3 日核算管理體系是調(diào)動(dòng)基層員工生產(chǎn)積極性的有效手段

日核算的實(shí)施，使員工“關(guān)注效益”、“計(jì)算效益”，班組、車間、廠級(jí)有效的把效益與員工個(gè)人收入有效結(jié)合，每個(gè)崗位都對(duì)班組核算數(shù)據(jù)“斤斤計(jì)較”，發(fā)揮主觀能動(dòng)性降本增效，形成了崗位保班組、班組保車間、車間保廠業(yè)績(jī)指標(biāo)的良好工作機(jī)制，調(diào)動(dòng)了基層員工的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)了公司效益的提高。

2 日核算實(shí)施效果

2.1 公司效益日益好轉(zhuǎn)

撫順石化開(kāi)展日核算以來(lái)，以創(chuàng)新體制機(jī)制為引領(lǐng)，向管理極限挑戰(zhàn)，對(duì)外突破既有的資源市場(chǎng)的限制，積極開(kāi)拓外部資源，對(duì)內(nèi)深挖內(nèi)涵潛力，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全方位立體式的管控，努力尋找利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，使撫順石化公司近年來(lái)的效益迎來(lái)的天翻地覆的變化，公司2015年擺脫了連續(xù)數(shù)年巨額虧損的不利局面，實(shí)現(xiàn)了盈利3288萬(wàn)元，2016年再上一個(gè)臺(tái)階實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)39.1億元，在中石油煉化企業(yè)排名第三，完成了由巨額虧損到大幅盈利的跨躍式轉(zhuǎn)變。進(jìn)入2017年以來(lái)，公司前兩個(gè)月維持高額贏利態(tài)勢(shì)，累計(jì)贏利11億元，板塊排名第二名。

2.2 促進(jìn)形成公司員工關(guān)心效益的濃厚氛圍

目前，日核算體系已經(jīng)運(yùn)行一年多了，促進(jìn)生產(chǎn)優(yōu)化的同時(shí)，“日核算”已成為公司自主管理的一個(gè)重要手段。目前日核算的準(zhǔn)確率日益提高，范圍逐步擴(kuò)大，優(yōu)化生產(chǎn)流程及糾偏功能日漸顯現(xiàn)。同時(shí)廠級(jí)及車間級(jí)的日核算使車間、班組和員工之間生產(chǎn)競(jìng)賽的氛圍日益濃厚。員工節(jié)約意識(shí)不同程度提高，為降低各種消耗、優(yōu)化生產(chǎn)積極獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，上下游裝置都會(huì)從節(jié)能降耗角度去安全平穩(wěn)操作，公司上下形成了“人人講成本、人人算成本、人人降成本”的文化氛圍，煉化一體化的規(guī)模生產(chǎn)效應(yīng)逐漸顯現(xiàn)。目前日核算已覆蓋公司1002個(gè)班組、117個(gè)車間，每天收集生產(chǎn)銷售經(jīng)營(yíng)報(bào)表49張，各類生產(chǎn)核算數(shù)據(jù)上萬(wàn)條。

2.3 以日核算為切入點(diǎn)，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供素材

通過(guò)日核算為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供了素材，日核算發(fā)現(xiàn)哪些方面有問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析就跟蹤到哪里，為領(lǐng)導(dǎo)優(yōu)化決策提供了依據(jù)。通過(guò)實(shí)際與最佳效益路線差異分析，可以對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)問(wèn)題及時(shí)反饋，起到糾偏的作用，提高了優(yōu)化的精準(zhǔn)水平。

2.4 公司經(jīng)營(yíng)管理水平顯著提高

2.4.1 建立“日核算、周測(cè)算、月分析、時(shí)時(shí)優(yōu)化、快速?zèng)Q策”的經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制

通過(guò)日核算，建立經(jīng)營(yíng)預(yù)警機(jī)制，讓每個(gè)人的工作發(fā)揮最大效益、每臺(tái)設(shè)備達(dá)到最佳狀態(tài)、每噸原油產(chǎn)生最大效益。以效益為中心、問(wèn)題為導(dǎo)向，開(kāi)展全方位分析，與國(guó)內(nèi)外一流企業(yè)對(duì)標(biāo)分析，將各項(xiàng)工作、指標(biāo)與效益一一對(duì)應(yīng)，找出短板、瓶頸。各層次開(kāi)展日核算分析，效益測(cè)算無(wú)死角，裝置對(duì)標(biāo)全覆蓋。加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，積極采取靈活營(yíng)銷策略，淡儲(chǔ)旺銷，廣銷推價(jià)。加強(qiáng)煤質(zhì)管理，煤炭卸車平均熱值比爐前平均熱值差逐漸縮小。

2.4.2 促進(jìn)計(jì)劃、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)信息溝通，提高了各部門聯(lián)合響應(yīng)速度。

建立了日溝通、周例會(huì)、旬通報(bào)、月總結(jié)等溝通制度，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)、供銷、財(cái)務(wù)各環(huán)節(jié)的密切聯(lián)動(dòng)。建立健全了財(cái)務(wù)效益測(cè)算對(duì)生產(chǎn)的指導(dǎo)推動(dòng)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格的變化，動(dòng)態(tài)進(jìn)行產(chǎn)品效益測(cè)算和排序，并及時(shí)將測(cè)算和排序結(jié)果向生產(chǎn)、營(yíng)銷、技術(shù)等各相關(guān)部門進(jìn)行通報(bào)，生產(chǎn)、營(yíng)銷、技術(shù)及生產(chǎn)車間快速反應(yīng)、快速調(diào)整，確保了高效產(chǎn)品的快速生產(chǎn)和調(diào)運(yùn)。面對(duì)油價(jià)震蕩走低的市場(chǎng)形勢(shì)，按照“規(guī)?；?、高端化、特色化、精品化”的要求，緊緊圍繞結(jié)構(gòu)調(diào)整這條主線，建立了優(yōu)化測(cè)算模型。

3 結(jié)束語(yǔ)

目前，日核算工作已經(jīng)覆蓋公司22個(gè)直屬單位、172套裝置和1002個(gè)班組，公司各級(jí)員工立足崗位，克服困難，出謀劃策，辛勤付出，確保了公司日核算工作有效推進(jìn)。隨著日核算體系的逐漸推進(jìn)，公司效益日益好轉(zhuǎn)，公司多渠道購(gòu)進(jìn)石腦油、液化氣等原料，讓大乙烯裝置“吃飽吃好”，組織南催化、烷基化開(kāi)工等裝置開(kāi)工，加快推進(jìn)小乙烯裝置開(kāi)工進(jìn)程，一系列生產(chǎn)運(yùn)行的不斷優(yōu)化，管理措施的逐步實(shí)施，管控模式和運(yùn)行機(jī)制的持續(xù)改善，將為公司更好的發(fā)展注入新的動(dòng)力。通過(guò)日核算反映出的問(wèn)題，分析、論證、測(cè)算到解決，形成了發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、聚焦問(wèn)題、放大問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，提高管理能力、創(chuàng)造公司效益的良性循環(huán)。