◎李樹君

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題探析

◎李樹君

隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理中決定公司發(fā)展走向和趨勢(shì)的關(guān)鍵部分。在發(fā)展潮流中，我國(guó)的企業(yè)在各個(gè)方面都在不斷的發(fā)展更新中，企業(yè)管理更是逐漸展現(xiàn)出自身的重要性，而財(cái)務(wù)管理水平的體現(xiàn)就需要各種方式的應(yīng)用，而稅收籌化就是其中效果顯著的一種，所以財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用勢(shì)必要被重點(diǎn)分析和研究以便能更好地互相應(yīng)用和恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的可行性分析，最后結(jié)合實(shí)際就企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃應(yīng)用策略探究。

眾所周知，企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的基本也是重要部門，要想提升公司在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要科學(xué)的應(yīng)用各種管理財(cái)務(wù)的方式以提升管理水平。而其中稅收籌劃的應(yīng)用作用不可忽視。稅收籌劃應(yīng)用是通過科學(xué)分配企業(yè)資產(chǎn)，從而來達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理約束的作用，完成財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，良性循環(huán)而達(dá)到提升財(cái)務(wù)管理水平的目的。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的說明及關(guān)系

一家企業(yè)最重要最中心的管理就是財(cái)務(wù)管理，簡(jiǎn)單而言財(cái)務(wù)管理是指公司在共同的環(huán)境和宗旨下，對(duì)資金流向的每個(gè)步驟比如資產(chǎn)的進(jìn)出，資本的融出以及最終利潤(rùn)的分發(fā)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行研究跟進(jìn)和監(jiān)督一系列的管理行為。財(cái)務(wù)管理要必須在國(guó)家法律的大環(huán)境下，遵守法律法規(guī)，以及財(cái)務(wù)管理的各種原則，才能進(jìn)行一系列的工作，才能在健康的前提下幫助企業(yè)獲取最大的利益，以及給公司管理者提供公司走向的最直接和說服力的各種資料如對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)以及財(cái)務(wù)狀況等。

稅收籌劃也是一家企業(yè)必不可少的管理組成部分，它是一種合理避稅的方式，是依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益?！倍悇?wù)籌劃方面有相當(dāng)廣泛的應(yīng)用，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、投資所得稅等諸個(gè)稅務(wù)領(lǐng)域，合理應(yīng)用都可以實(shí)現(xiàn)全面、高效的稅務(wù)減負(fù)方案，充分降低企業(yè)和個(gè)人的財(cái)務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)財(cái)富保值增值。

財(cái)務(wù)管理使用各種方法來保證企業(yè)的利益最優(yōu)，而稅收籌劃推動(dòng)和保證企業(yè)的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)管理的最終結(jié)果也是稅收籌劃的目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的過程中的很多數(shù)據(jù)對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用過程是非常重要的參考數(shù)據(jù)，真實(shí)有效的各式財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)能讓稅收籌劃制作出科學(xué)有效的方案并具有說服力。同樣的，在實(shí)際的項(xiàng)目運(yùn)作時(shí)，財(cái)務(wù)管理也離不開稅收籌劃，要想達(dá)到財(cái)務(wù)的指標(biāo)，就需要把財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃進(jìn)一步融合，加強(qiáng)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮，利用財(cái)務(wù) 管理中的管理手段，進(jìn)一步地成為企業(yè)的發(fā)展主力。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值

簡(jiǎn)單概括而言，稅收籌劃的優(yōu)勢(shì)有無法律風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本——直接提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效降低摩擦成本——有些籌劃方法會(huì)增加業(yè)務(wù)部門的展業(yè)壓力，會(huì)分散業(yè)務(wù)部門的展業(yè)注意力（最典型的，讓員工拿發(fā)票來提取銷售績(jī)效），合理籌劃可以避免此類問題。企業(yè)中的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)包括稅收籌劃在計(jì)劃，決策和執(zhí)行過程都離不開財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃和決定。財(cái)務(wù)管理所有的準(zhǔn)備和努力最終的目的都是為了實(shí)現(xiàn)公司的最大利益，財(cái)務(wù)管理中是有很多變化因數(shù)的，各種社會(huì)環(huán)境因數(shù)也是再對(duì)財(cái)務(wù)有很大的影響，因而對(duì)財(cái)務(wù)人員的也要求具備一定的知識(shí)儲(chǔ)備和各種知識(shí)體系觀念，比如風(fēng)險(xiǎn)收益均衡觀念，貨幣時(shí)間價(jià)值等，各種各樣的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)都是為了提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)水平。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的科學(xué)應(yīng)用，就能在很大程度上避免了企業(yè)在未來陷入到稅收法額陷阱中去。而這這部分的應(yīng)用能力提高，才能加強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并賦予強(qiáng)大有力的保障。

稅收籌劃的應(yīng)用案例探析及問題分析

舉一個(gè)稅收籌劃的應(yīng)用案例來分析其作用。公司A是一家從事軟件開發(fā)的公司，在國(guó)內(nèi)下設(shè)兩家公司B和C。B公司主要負(fù)責(zé)自主研發(fā)操作系統(tǒng)，C公司主要是委托市場(chǎng)第三方研發(fā)運(yùn)用軟件。 其中，應(yīng)用軟件必須要以某種操作系統(tǒng)為開發(fā)平臺(tái)，而操作系統(tǒng)也需要有大量與之相兼容的應(yīng)用軟件，才能真正為用戶解決問題。由于B公司開發(fā)的操作系統(tǒng)在市場(chǎng)上所占份額大，A公司允許其中國(guó)境內(nèi)客戶D免費(fèi)為其關(guān)聯(lián)公司C研發(fā)運(yùn)用軟件，并因此少收取客戶D公司操作系統(tǒng)使用費(fèi)作為補(bǔ)償。分析一下，D公司免費(fèi)為C公司提供研發(fā)服務(wù)，能降低D公司境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額;B公司少收取操作系統(tǒng)費(fèi)用，將減少其來自于中國(guó)境內(nèi)所得。從應(yīng)用過程中可以得到抵消交易減少了雙方的交易成本和稅收成本，實(shí)現(xiàn)了交易雙方的“雙贏”。

此外，還有一種稅收籌劃的方法為利用不同類型產(chǎn)品價(jià)格錯(cuò)配避稅。某家從事打印機(jī)生產(chǎn)的跨國(guó)壟斷公司A，為占領(lǐng)中國(guó)市場(chǎng)而實(shí)施低價(jià)營(yíng)銷策略，并由其設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)子公司B生產(chǎn)并直接向第三方經(jīng)銷商低價(jià)銷售打印機(jī)。 由于B公司生產(chǎn)的打印機(jī)有其專用的打印機(jī)耗材，因此A公司通過其在本土的另一家從事打印機(jī)耗材生產(chǎn)的子公司C，向該第三方經(jīng)銷商高價(jià)銷售墨盒等打印機(jī)耗 材。雖然該打印機(jī)產(chǎn)品最終銷售價(jià)格低，但這種以占領(lǐng)市場(chǎng)或帶動(dòng)專用墨盒銷售為目的做法，不應(yīng)影響B(tài)公司應(yīng)獲取的合理常規(guī)的利潤(rùn)，存在未按照獨(dú)立交易原則定價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

那這類應(yīng)用又給我們其他企業(yè)帶來什么啟示呢。企業(yè)此類避稅手段非常隱蔽，就該類交易的表象而言，跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)各關(guān)聯(lián)方是直接與第三方交易，不存在轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅嫌疑。但從該類交易整體實(shí)質(zhì)來看，這就是公司濫用其商業(yè)優(yōu)勢(shì)地位的具體表現(xiàn)——強(qiáng)迫第三方在與其交易時(shí)利用不同產(chǎn)品價(jià)格錯(cuò)位來協(xié)助其避稅，從而規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整。 因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)估跨國(guó)壟斷公司在華公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)該僅局限于其在華生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的價(jià)值鏈分析，而應(yīng)該對(duì)其集團(tuán)內(nèi)上下游等相關(guān)產(chǎn)品價(jià)值鏈進(jìn) 行整體分析，綜合考慮境內(nèi)公司使用的資產(chǎn)、履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而確定其產(chǎn)品銷售價(jià)格是否合理。

稅收籌劃的成功執(zhí)行是離不開財(cái)務(wù)管理的大力支持的，而稅收籌劃又是依據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況所決定，這些都需要用數(shù)據(jù)來說話，而這些數(shù)據(jù)自然就是由掌手公司經(jīng)濟(jì)命脈的的財(cái)務(wù)管理部門提供和說明，財(cái)務(wù)部門里有著精確的經(jīng)濟(jì)信息，能提供各種有效信息和合理的參考建議。言而總之，稅收籌劃是為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益，而財(cái)務(wù)部門就是核查利益的各種信息，固稅收籌劃方案中的更改就需要財(cái)務(wù)管理的幫助合作，因而稅收籌劃方案的制定需要與財(cái)務(wù)管理的密切配合以更好為公司的發(fā)展提供保障。

綜上所述，是我對(duì)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用問題探析的一些看法，歡迎大家提出自己的看法共同研討。

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