◎王振輝

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

◎王振輝

內(nèi)部控制是事業(yè)單位現(xiàn)代管理工作的重要組成，關(guān)系到單位的穩(wěn)定運(yùn)營，也會直接影響到事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展長效機(jī)制的構(gòu)建。但是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制工作還有待完善，也沒有形成一整套的內(nèi)控體系，從而影響到了運(yùn)營效率。對此，事業(yè)單位必須從實(shí)際出發(fā)，深入分析內(nèi)控工作存在的問題，并且提出有針對性的解決策略，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，確保內(nèi)控制度的執(zhí)行。

事業(yè)單位的改革工作正在如火如荼進(jìn)行，其發(fā)展環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化，無論是內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都日趨復(fù)雜，這就需要事業(yè)單位能夠不斷提高自身的內(nèi)部控制工作能力，提高環(huán)境適應(yīng)力，使得事業(yè)單位擁有持續(xù)性發(fā)展的動力。因此，事業(yè)單位必須從根本上意識到內(nèi)部控制的重要性，并且能夠深入地分析和探究內(nèi)部控制的缺陷和不足，并以此為出發(fā)點(diǎn)，提出針對性的解決策略，保障內(nèi)控實(shí)效。

事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題

內(nèi)控意識較缺乏。當(dāng)前，事業(yè)單位的管理者以及普通工作人員都沒有從根本上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，進(jìn)而出現(xiàn)觀念認(rèn)識不足的問題，受到這一觀念的影響，進(jìn)一步導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得不到有效貫徹實(shí)行，使得事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙，產(chǎn)生一系列由于內(nèi)控缺失而造成的不良事件。

內(nèi)控制度不完善。事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制工作的過程中，需要將完善的內(nèi)控制度作為有效依據(jù)，而當(dāng)前在制度建設(shè)上，事業(yè)單位還存在一系列的問題制度有待完善和規(guī)范，也使得各項工作的實(shí)施缺乏有效依據(jù)。有部分事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度，但是制度的操作性還有待提升，難以發(fā)揮應(yīng)有的制度保障作用。

內(nèi)控機(jī)構(gòu)待合理。對單位的內(nèi)控機(jī)構(gòu)承擔(dān)著強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的職能，而且在實(shí)際的實(shí)施過程中會影響到單位內(nèi)部的其他部門，這就需要機(jī)構(gòu)在設(shè)置時能夠考慮到要單位的各個部門，增強(qiáng)單位內(nèi)部的凝聚力，提高工作效率。而當(dāng)前的內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置往往將其隸屬于財務(wù)部門，不利于部門之間的信息互動，其中的各項硬件設(shè)施也需要進(jìn)一步完善。

內(nèi)控人員素質(zhì)問題。高素質(zhì)人員缺失是事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施當(dāng)中的一個重大因素，而內(nèi)部控制工作的實(shí)施要求工作人員具備較高的業(yè)務(wù)能力以及良好的職業(yè)素養(yǎng)，但事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的綜合素質(zhì)還達(dá)不到要求，進(jìn)而導(dǎo)致出現(xiàn)徇私舞弊等影響單位長遠(yuǎn)發(fā)展的不良問題。

事業(yè)單位內(nèi)部控制對策研究

強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制意識缺乏對事業(yè)單位的不良影響是巨大的，這也為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的實(shí)施給出了巨大的啟發(fā)，要求必須從觀念以及意識方面提起重視，并在正確觀念的指導(dǎo)之下來快速的作出反應(yīng)和行動，才能夠從根本上保障內(nèi)控工作的實(shí)行。因此，事業(yè)單位必須深化對內(nèi)部控制的認(rèn)識，一方面可以從外部入手，也就是要有效發(fā)揮國家的管理職能，強(qiáng)制性的在事業(yè)單位推行內(nèi)控工作和構(gòu)建內(nèi)控制度，有效借助輿論媒介對內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要性進(jìn)行宣講，使得事業(yè)單位能夠從整體上深化對內(nèi)控工作的認(rèn)識，有效發(fā)揮外部輿論宣傳的價值。另一方面是要從內(nèi)部著手，也就是事業(yè)單位要發(fā)揮自身的自主性，自上而下的進(jìn)行內(nèi)控教育宣傳以及培訓(xùn)活動，可以通過講座形式來讓員工全體以及管理層強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，糾正錯誤的思想認(rèn)識。

健全內(nèi)部控制制度。制度建設(shè)是事業(yè)單位內(nèi)控工作實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是為了確保各項工作能夠在健全完善制度保障之下規(guī)范實(shí)施的核心。因此，事業(yè)單位必須要正視當(dāng)前內(nèi)控制度有待健全和完善的問題，并且真正能夠從自身實(shí)際出發(fā)，結(jié)合國家的相關(guān)制度規(guī)范以及自身內(nèi)控工作的實(shí)際需求來構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度體系，使得各項工作的實(shí)施都能夠在一個良好的制度環(huán)境當(dāng)中進(jìn)行。需要注意的是，制度設(shè)置必須具備操作性強(qiáng)的特征，并且應(yīng)該將制度條款進(jìn)行細(xì)化和具體化，確保制度真正貫徹落實(shí)；制度安排要遵循動態(tài)化的原則，也就是要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行制度的調(diào)整和優(yōu)化；制度設(shè)置的針對性必須大大增強(qiáng)，使得制度安排能夠與崗位工作以及事業(yè)單位的運(yùn)行相協(xié)調(diào)。

優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的問題是導(dǎo)致內(nèi)部控制工作實(shí)施的效率和質(zhì)量不能達(dá)到理想效果的重要原因，那么在找到問題根源之后就需要在事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建一個獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，并在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置專門的人員，積極協(xié)調(diào)單位內(nèi)部不同部門之間的工作，確保各項制度的貫徹落實(shí)。在機(jī)構(gòu)構(gòu)建過程中必須要遵循內(nèi)部控制制度當(dāng)中的相關(guān)要求，在人員安排上必須要優(yōu)化人員組成結(jié)構(gòu)，確立該機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)者；在各項設(shè)施的安排上需要從內(nèi)部控制工作實(shí)際出發(fā)，真正確保各項內(nèi)控活動高校實(shí)施，切實(shí)解決內(nèi)控工作的多項問題，從根本上提升內(nèi)控水平。

提升內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)部控制工作人員在事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)施當(dāng)中扮演著重要角色，其綜合素質(zhì)的高低更是會直接影響到內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。因此，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)控人員素質(zhì)的培養(yǎng)工作，切實(shí)解決人員素質(zhì)不高的現(xiàn)實(shí)問題。一方面，事業(yè)單位要加強(qiáng)對內(nèi)部工作人員的教育培訓(xùn)工作，努力增強(qiáng)其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)合格的內(nèi)部控制人才。一方面，事業(yè)單位可以從外部進(jìn)行人才引進(jìn)，并建立人才選拔機(jī)制，綜合全面的對應(yīng)聘人員進(jìn)行考察，全面提升崗位以及應(yīng)聘人員的匹配度，更好的滿足內(nèi)部控制工作發(fā)展的要求。

內(nèi)部控制工作是事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展的動力源泉，而同時也是一項系統(tǒng)性和綜合性的工作內(nèi)容，需要在循序漸進(jìn)當(dāng)中進(jìn)行完善和改進(jìn)，更是需要單位內(nèi)部齊心一致，積極探究提高事業(yè)單位內(nèi)控水平的策略。因此，業(yè)單位在認(rèn)識到自身內(nèi)部控制存在的問題之后，必須積極提出有效的解決對策，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，健全內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)控人員素質(zhì)，進(jìn)而構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)控體系。

（作者單位：山東招遠(yuǎn)市機(jī)關(guān)事務(wù)管理處）