文/焦悅，海南祥源旅游發(fā)展有限公司

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效對企業(yè)產(chǎn)生的影響

目財(cái)務(wù)控制在企業(yè)管理過程中往往居于基礎(chǔ)性和根本性地位，如果財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)有作用得不到有效發(fā)揮，輕則影響企業(yè)正常管理工作的開展，重則導(dǎo)致企業(yè)處于全面癱瘓狀態(tài)。具體表現(xiàn)如下：第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控失效，就會引起財(cái)務(wù)秩序混亂，導(dǎo)致會計(jì)信息的真實(shí)性不足。因?yàn)闀?jì)信息往往是作為企業(yè)決策數(shù)據(jù)的重要來源，一旦會計(jì)核算不實(shí)，就會導(dǎo)致所獲得信息數(shù)據(jù)缺乏準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)核算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性都會因此受到影響。第二，財(cái)務(wù)內(nèi)控一旦失效，就會使財(cái)務(wù)報(bào)表喪失可用性，使得企業(yè)管理者無法獲得真實(shí)性和完整性有保障的決策依據(jù)。第三，財(cái)務(wù)內(nèi)控如果無法有效發(fā)揮作用，就會給不法分子進(jìn)行違法亂紀(jì)行為創(chuàng)造有利條件，致使企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性受到威脅，引起資產(chǎn)流失。

2 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制失效的原因

2.1 企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識薄弱

在良好的控制環(huán)境中，管理者往往能夠發(fā)揮關(guān)鍵性作用。不少企業(yè)管理者往往傾向于行政指揮，家長式管理作風(fēng)普遍存在，人為操縱和控制現(xiàn)象時有發(fā)生，在遇到經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時，所持有的態(tài)度和控制方法不夠系統(tǒng)化和規(guī)范化，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)控制制度也不夠科學(xué)和完善。

2.2 執(zhí)行力度有待加大

就目前的情況來說，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度基本流于形式化，盡管已經(jīng)建立了各項(xiàng)規(guī)章制度，但是在執(zhí)行過程中，由于執(zhí)行力度不足導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制無法有效發(fā)揮作用。在遇到具體問題時，往往突出強(qiáng)調(diào)靈活性，致使內(nèi)部控制只停留于形式層面，嚴(yán)肅性與原則性盡失，執(zhí)行力不足的內(nèi)部控制毫無意義可言。

2.3 財(cái)務(wù)控制體系缺乏完善性

在內(nèi)部控制過程中，財(cái)務(wù)控制的重要性是顯而易見的，涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的方方面面，依靠所有部門人員的傾力配合。倘若各運(yùn)行流程具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，自成一套體系，容易出現(xiàn)溝通不暢、工作銜接問題，此時履行財(cái)務(wù)控制的有效性盡失。

2.4 缺少適時監(jiān)督自我評價體系

與財(cái)務(wù)控制的建立與完善一樣，財(cái)務(wù)控制的監(jiān)督與自我評價也顯得至關(guān)重要。一方面，無論是何種理論性的控制制度，都必須經(jīng)過管理實(shí)踐的反復(fù)驗(yàn)證，在多次的修正中逐步得到完善；另一方面，由于運(yùn)行環(huán)境的變化，良好的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)往往會失去一定的作用。管理者應(yīng)當(dāng)注意環(huán)境變遷以及組織運(yùn)行方式的變化，而這種變化就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時對財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)與調(diào)整。

2.5 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

人的因素在很多時候往往會決定財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行的有效性。人的素質(zhì)越高，越能對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，在實(shí)踐過程中，能夠產(chǎn)生較好的控制效果，也能使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的缺陷得到有效彌補(bǔ)。有時候，盡管財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏完善性，也能取得比較好的控制效果。倘若財(cái)務(wù)人員無法找準(zhǔn)自身位置，即便其他控制因素再完善，其結(jié)果往往只能是事倍功半。

2.6 缺乏健康的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)生存與發(fā)展過程中形成的內(nèi)在精神，反映著企業(yè)的基本信念，對員工的思維與行為方式具有重要影響。企業(yè)文化往往代表著較強(qiáng)的凝聚力，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時也能將其推入困境。營造一種良好的企業(yè)文化氛圍，增強(qiáng)員工控制意識，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。同時，重視職業(yè)道德教育，促進(jìn)其職業(yè)道德素養(yǎng)提升，讓員工都有較高的控制覺悟和自覺控制的態(tài)度，創(chuàng)造一種良好的控制環(huán)境。

2.7 利益沖突

一旦管理者個人利益和企業(yè)利益存在沖突時，就會威脅到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的正常有效運(yùn)行。由于管理者直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體執(zhí)行，這也就意味著，如其自身利益和企業(yè)利益產(chǎn)生矛盾，會影響到企業(yè)資產(chǎn)的安全性和保密性。

3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效策略

3.1 發(fā)揮管理者主動作用，建立一個良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

管理者在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建立過程中發(fā)揮著主動作用，因此，管理者應(yīng)當(dāng)建立一個管理完善化、相互激勵與制約，且具有一定競爭性的工作環(huán)境，增強(qiáng)人員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)意識，及時轉(zhuǎn)變和更新觀念，提高內(nèi)部管理的有效性。只有建立一個良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，那么財(cái)務(wù)控制制度才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。但是再完善的制度，如果得不到管理者的重視，工作流于形式化，也就不能為企業(yè)帶來有效收益，因此，管理者必須注意到這一點(diǎn)，并給予足夠的重視。

3.2 加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

在遵守相關(guān)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定完善、可操作的財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)決策審批程序和財(cái)務(wù)處理程序的規(guī)范性。財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)謹(jǐn)，一方面能夠提供“有法可依”的控制前提，又能有效加強(qiáng)事中控制與事后控制。財(cái)務(wù)制度應(yīng)該事先對企業(yè)實(shí)行全覆蓋控制，涉及經(jīng)營管理的整個過程。尤其是在那些易造成資產(chǎn)流失的方面，必須做到有章可循。

3.3 建立合理的組織機(jī)構(gòu)，合理劃分責(zé)任權(quán)限

明確各部分的職責(zé)與權(quán)限，實(shí)行不相容崗位相分離制度，形成嚴(yán)格的相互制衡機(jī)制。對于不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)要求不少于兩人參加，加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)與配合，以免出現(xiàn)職責(zé)與權(quán)限不明的情況，否則一旦遇到問題很容易出現(xiàn)相互推諉扯皮的情況，從而杜絕管理欠缺和舞弊行為的發(fā)生。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員選撥與任用

為確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到有效落實(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具有守法、廉潔和自律的優(yōu)秀品質(zhì)，他們是財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行者，其自身素質(zhì)高低往往直接關(guān)系到執(zhí)行的有效性。因此，作為一名的財(cái)務(wù)人員，除了要在專業(yè)知識上精通外，還要注重自檢、自律和較強(qiáng)的監(jiān)督意識，使自我約束能力得到有效增強(qiáng)。此外，還應(yīng)實(shí)行崗位責(zé)任制度和輪換制度，杜絕家族式管理，也不搞認(rèn)人唯親。

3.5 促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮

為有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，發(fā)揮其對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督職能，企業(yè)還應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加強(qiáng)監(jiān)督與評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞與隱患，并就內(nèi)部審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題或內(nèi)部控制執(zhí)行過程中薄弱環(huán)節(jié)，并采取相應(yīng)地改進(jìn)與修正政策，從而確保內(nèi)部控制目標(biāo)得以完成。

3.6 建立健全內(nèi)控考核評價機(jī)制

為了加快財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度完善，還應(yīng)建立健全內(nèi)控評價機(jī)制。而要確保所建立的內(nèi)控評價機(jī)制與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相適應(yīng)，就需要企業(yè)能夠結(jié)合自身特點(diǎn)及需要合理設(shè)計(jì)考核評價機(jī)制，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營管理者的工作熱情，促進(jìn)其經(jīng)營管理水平的提升，從而有效堵塞漏洞，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

3.7 建立完善的違規(guī)責(zé)任追究制度

為了提高制度執(zhí)行的有效性，還應(yīng)建立相關(guān)的懲罰機(jī)制。只有建立健全違規(guī)責(zé)任追究制度，才能提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)施的有效性，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，講原則，對于財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程中違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

3.8 堅(jiān)持成本效益原則

每個企業(yè)在經(jīng)營運(yùn)作過程中，所掌握的資源都是有限的，各種控制行為都會有一定的成本產(chǎn)生。對于控制成本而言，除了自身控制所形成的有形成本外，還包括因?qū)嵤┛刂贫鴮?dǎo)致機(jī)會與時間的喪失、員工對控制的不滿而引起的損失。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理配置現(xiàn)有的資源，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)制定與設(shè)計(jì)過程中，考慮與之匹配的成本，加強(qiáng)資源優(yōu)化與整合，以免造成不必要的工作浪費(fèi)，盡可能地以較低的控制成本獲取最大的管理效益。

4 結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是一個要求責(zé)任與權(quán)限明確、有力制衡，并不斷改進(jìn)的動態(tài)管理過程，而目前，由于受到多種因素的影響，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用并沒有得到充分發(fā)揮，在這種情況下，企業(yè)必須加強(qiáng)原因分析，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)營運(yùn)的盈利能力與管理效率，促進(jìn)工作與經(jīng)濟(jì)效益的提升，同時還能推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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