（北京鐵路局審計處，北京 100860）

論鐵路建設項目內部審計的質量控制

周亞娟

（北京鐵路局審計處，北京 100860）

隨著我國鐵路技術的快速發(fā)展，鐵路的內部審計管理工作引起了國家領導的高度重視。鐵路建設是一項復雜和系統(tǒng)化建設，必須制定出一套完善的鐵路建設監(jiān)督審計工作，在保證鐵路建設的質量安全下盡量減少不必要的開支，嚴格把握資金流向。但我國鐵路內部審計內容現況仍有很多問題，本文主要針對于鐵路內部審計存在的問題和如何把握監(jiān)控質量進行論述。

鐵路；審計；質量

一、我國鐵路內部審計存在的問題分析

1、我國鐵路內部審計機關部門的監(jiān)督力度不夠因素

我國鐵路內部審計機關部門缺少對審計單位的監(jiān)督能力，在審計被審計單位監(jiān)督的過程中，對被審計單位的工作內容缺乏判斷能力和處理能力，缺乏懲罰處理力度。由于鐵路審計機關工作的監(jiān)督執(zhí)行力不夠，被審計單位出現諸多賬目的混淆，導致國家鐵路的審計職能受到嚴重威脅，同時鐵路審計內部機關監(jiān)管不嚴，鐵路施工單位很容易在建設鐵路的過程中偷工減料、趕工、檢測不合格導致質量不過關等。另一方面，審計機關的監(jiān)督管理范圍不夠全面也是導致審計質量問題出現的原因之一。由于鐵路單位審計人員的缺少，審計工作又要受到時間的約束限制，而且被審計的鐵路建設單位數量又多，所以導致有很多鐵路建設單位在建設期內幾年審計一次，影響國家經濟的全面發(fā)展。

2、鐵路建設的審計工作人員缺乏執(zhí)行力和綜合素養(yǎng)能力因素

在國家的鐵路建設審計工作項目中，經常會出現由于鐵路審計人員的執(zhí)行力度不夠而影響審計工作項目的進行。在審計的過程中，由于受到鐵路被審計單位的勢力加壓、人情攻勢等手段，造成鐵路內部審計人員的工作很難充分發(fā)揮出職能的權利。在經濟利益面前，有的鐵路審計工作人員缺乏對法律法規(guī)的重視度，導致審計工作的執(zhí)行很難有效的進行下去。鐵路審計人員的綜合素養(yǎng)能力不夠、缺乏復合型的審計人才同樣影響審計工作項目的進行。

3、我國鐵路建設的審計機關的權威性力度不夠因素

國家鐵路審計機關的管理工作中出現職能失守問題，根據數據調查顯示，我國中央鐵路審計部門和下級諸多審計部門對被審計對象的財政流向并不明確。如:對鐵路建設工程的質量審計的把關、對鐵路建設的資金控制把關等。有的鐵路建設單位被審計對象中出現審計單位檢查一次以后就再未被審計過的現象，沒有提高對鐵路審計工作項目的重視度，從而使我國鐵路建設審計管理職能的權威性受到嚴重破壞。

4、我國鐵路內部審計管理制度并不完善因素

雖然我國鐵路審計管理工作有明確的規(guī)定，但對鐵路建設內部審計管理的相關法律法規(guī)并沒有統(tǒng)一設立規(guī)章制度。鐵路內部的審計具有獨立的經濟監(jiān)督管理作用，由于我國缺乏對鐵路審計工作的重視度，對鐵路建設的被審計單位違規(guī)操作和違法行為沒有實施嚴厲的懲罰制度，導致鐵路建設的被審計單位的賬目流向混淆等現象。如有的施工企業(yè)做兩本賬目，一個是建設企業(yè)實際的流向賬目，另一份是應對鐵路審計監(jiān)察的虛假賬目。國家應嚴打虛假賬目的存在，如有發(fā)現立即嚴懲不貸。正是因為我國對鐵路建設內部審計監(jiān)管制度的不完善，部分審計人員的綜合素養(yǎng)能力較差，導致鐵路內部審計的經濟獨立監(jiān)督作用不能充分體現。鐵路的建設關系到國家經濟的發(fā)展，關乎人們的生命安全，所以明確鐵路建設內部審計管理問題所在，不斷完善鐵路內部審計管理工作勢在必行。

5、我國鐵路建設的內部審計管理信息化落后因素

隨著互聯網絡計算機的應用，我國鐵路審計的工作事項也通過利用網絡信息的通便性，將數據進行審核，這樣大大提高了網絡計算機信息化鐵路審計工作的高效率的優(yōu)越性。但我國的網絡化鐵路建設審計管理工作并不完善，我國的鐵路信息化審計工作一般在會計做完賬目后進行審核，達不到信息數據共享化，通過會計的整合數據并修改再到審計部門，這樣一來很容易造成數據篡改。我國的審計系統(tǒng)管理平臺并不完善，應在平臺導航窗口中設立審計計劃部門、審計分析部門、審計審核部門、審計質量監(jiān)督部門、審計存檔管理部門,鐵路審計管理工作內容有待全面系統(tǒng)化提高。

二、完善我國鐵路建設內部內容的審計質量與服務意識

1、提高鐵路建設內部審計在經濟建設中的監(jiān)督和服務理念

鐵路審計管理工作可以說是獨立的經濟監(jiān)督管理崗位，更是為國家可持續(xù)發(fā)展經濟做服務。加強鐵路建設內部審計總預算與基層預算審計的核實性與監(jiān)督性。通過加強鐵路審計總預算與對基層審計預算的調控，可以把資金運用到關鍵的經濟建設中，減少不必要的資金流失，影響國家的經濟效益。同時整體協調了鐵路審計工作的協調能力與凝聚力，有利于國家經濟建設長久持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。鐵路審計管理的職能就是起到監(jiān)督作用的，監(jiān)督的宗旨是為了更好的服務。所以，明確鐵路審計監(jiān)督管理與服務兩者關系的相輔相成性，只有明確兩者之間的關系，嚴格監(jiān)督鐵路建設被審計單位的資金流向，認真服務于鐵路單位內部的管理工作，才是鐵路建設審計管理與服務宗旨的最終體現，國家鐵路建設的內部審計工作才能更好的有效實施。

2、強化鐵路內部審計控制

鐵路內部的審計是關乎鐵路建設質量的重要組成部分，在我國鐵路審計工作項目查詢的過程中存在賬目不清晰、資金流向不明確等問題，但很多鐵路內部審計工作人員在發(fā)現企業(yè)存在資金不合理不明確現象的同時，缺乏對高層審計管理人員提出意見的崗位職能，同時鐵路建設企業(yè)高層管理人員也缺乏監(jiān)督作用。在鐵路內部的審計管理工作中，難免有領導存在弄虛作假的現象，沒有用嚴格的法律意識來約束自己的行為，造成鐵路審計管理工作不能正常開展，所以只有加強鐵路內部審計管理工作者的政治意識、職業(yè)道德意識，才能樹立審計機關公正嚴明、依法辦事的社會形象。鐵路內部審計管理領導只有做好審計紀律建設管理，以審計工作大局為出發(fā)點，同時加強鐵路審計管理工作的質量建設、法律法規(guī)等，監(jiān)督并促使基層審計管理人員加強崗位職責意識和法律意識，才能更好地把鐵路建設內部審計管理工作制度完善起來。鐵路審計管理應實施相互制約的措施和相關法律法規(guī)，進行鐵路內部審計一體化機制。只有堅持把鐵路內部建設審計中存在的問題揭露出來，與國家鐵路審計規(guī)范管理相結合、與國家經濟發(fā)展制度結合起來，才能不斷地將鐵路內部審計管理工作完善起來。根據合理科學化將鐵路建設內部審計管理工作制度體系完善起來，這樣才能更好地避免鐵路內部審計管理工作的風險存在，才能更好地促進鐵路審計制度建設，提升審計效能，實現審計價值。

3、提高鐵路內部審計管理的創(chuàng)新意識

我國的鐵路建設審計管理理念及模式仍然走傳統(tǒng)路線，無法確保審計的時效性。國家鐵路審計管理機構應在保證合理合法審計的同時，將審計管理的方法手段、管理模式、思想觀念進行改革與創(chuàng)新，這樣才能順應當代社會經濟發(fā)展的趨勢。利用現代信息化管理手段加強對鐵路內部審計管理，培養(yǎng)鐵路內部審計專業(yè)技術創(chuàng)新人才，有利于國家鐵路建設審計項目的發(fā)展與開拓。只有提高鐵路內部審計管理工作的效率，加強培養(yǎng)鐵路內部審計的專業(yè)人才，提高鐵路審計人員的崗位職能，提高審計職權的權威性，科學合理地進行鐵路內部審計管理工作，才能保質保量地將鐵路內部審計管理工作進行到底。最后，結合以服務為宗旨的理念進行鐵路內部審計創(chuàng)新管理，將建設資金合理地運用到社會中去，避免因資金流向不明，造成國家經濟受損等現象。利用創(chuàng)新的鐵路審計管理模式，創(chuàng)建國家具有權威的鐵路審計管理制度，使鐵路的建設質量得到保證，使國家的鐵路建設經濟健康快速地發(fā)展起來。

4、加強我國鐵路內部審計網絡信息化管理

加強鐵路網絡信息化建設實現我國高效率的審計管理，利用網絡信息化傳播速度快、數據準確、不限地理區(qū)域等方便特點，完善網絡信息化鐵路審計建設，將鐵路審計信息化建設系統(tǒng)化、全面化、細致化，建設統(tǒng)一的鐵路內部審計平臺窗口，鐵路內部審計管理工作將發(fā)揮潛在的作用。鐵路內部審計的經濟與質量的監(jiān)督將得到有效的保障。在財務整理統(tǒng)計數據后，審計部門有權查詢資金、數據等流向，做到票賬貨相符。提高對鐵路審計信息化系統(tǒng)平臺管理人員的資質，鐵路內部審計系統(tǒng)管理人員不僅要防止病毒木馬的侵害與篡改，更要定期進行系統(tǒng)平臺的更新，使鐵路的內部審計系統(tǒng)平臺更加穩(wěn)定，操作更加便捷，同時鐵路內部審計系統(tǒng)管理人員應具備計算機編程等專業(yè)性技能，這樣更有利于鐵路審計網絡信息化管理建設的安全性和可靠性。

5、樹立正確的鐵路內部審計管理理念

要在鐵路質量建設設計工作樹立正確良好的理念和價值觀，就需要先對鐵路的審計工作全體人員建立端正的思想態(tài)度，加強鐵路審計管理領導高層對下級的監(jiān)督力度，保持對基層鐵路審計工作人員負責的態(tài)度，堅持實施并貫徹鐵路內部審計體制的完善。鐵路審計基層人員要不斷提出問題并在領導的帶領下解決問題，為鐵路內部審計建設做出更大的效益。在審計項目工作實施前，做好審計項目方案的計劃和編程，設計方案在經過專業(yè)人員調查后，方可制定合理科學的審計方案。在審計項目的工作中，要對審計的工作人員進行培訓，在要求專業(yè)技術的基礎上重點提高審計工作人員的正確審計思想和嚴格掌握法律法規(guī)。審計項目實施后，要調查審計現場進行現場查證。鐵路內部審計的全過程都需要在審計不同部門人員的相互協同作用下才能有效地將鐵路審計工作做得更好更優(yōu)。鐵路內部審計工作人員是否能上下一心團結協作，不僅僅在于鐵路審計人員的專業(yè)水準，更主要的是樹立鐵路審計工作人員的正確思想和價值觀。正確的審計思想觀念可以更好地體現鐵路審計管理領導的高度，同時保證了鐵路內部的審計工作質量。鐵路審計的工作實質是為了鐵路建設單位效益長久發(fā)展，更為推動國家經濟發(fā)展建設做出更大的貢獻。

三、結論

鐵路內部審計工作是一項系統(tǒng)性工程管理工作，需要在審計工作的全體人員的共同配合努力下才能完成，只有全體審計工作人員依照鐵路內部審計管理工作制度去約束自己、不斷規(guī)劃審計基層工作內容，才能更好更快地發(fā)展鐵路建設質量。

[1]陳先丹:內部審計外部化關鍵[J]．財會月刊報,2016(7)．

[2]時現:現代企業(yè)內部審計存在的問題[J]．審計月報,2016(3)．

[3]王妍玲:內部審計外部化的有關問題和相應對策[J]．審計月報, 2016(11)．

（責任編輯：楊 青）