文/高成娟，中國石化財務(wù)共享服務(wù)中心東營分中心

油田企業(yè)全面預(yù)算特征分析與管理創(chuàng)新研究

文/高成娟，中國石化財務(wù)共享服務(wù)中心東營分中心

近年來，通過不斷向生產(chǎn)經(jīng)營過程延伸，拓寬經(jīng)濟活動分析的深度和廣度，分公司財務(wù)管理工作的地位和作用持續(xù)提升。全面預(yù)算管理的終極目標(biāo)是能夠使企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，因此這項管理已在許多企業(yè)迅速推廣。但是由于油田的生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)常因為內(nèi)外部環(huán)境和主客觀因素的變化而改變，每一種改變都對預(yù)算條件或預(yù)算運行方案產(chǎn)生影響，因此，為了確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理目標(biāo)時，必須在成本總量控制下，通過優(yōu)化工作量、改進技術(shù)工藝、提高效率和節(jié)能降耗等措施平衡預(yù)算。為達(dá)到這個目的，企業(yè)需要充分發(fā)揮預(yù)算管理的技術(shù)措施，狠抓事前預(yù)算、事中預(yù)算和事后再預(yù)算，樹立起“先算后干，干中要算和干后也算”的管理思想，才能確保全面預(yù)算管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中有效執(zhí)行。

企業(yè);內(nèi)部控制制度; 全面預(yù)算管理; 經(jīng)營活動

企業(yè)在探索完善企業(yè)內(nèi)部控制制度時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理是一種全方位、全過程、全成員的新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，它是企業(yè)所有活動的價值體現(xiàn)，它更是一種有效的內(nèi)部機制。全面預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進行預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控以及預(yù)算完成情況的分析，及時指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以便更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。文章從提高對推行全面預(yù)算管理的必要性、有針對性地改進和加強企業(yè)全面預(yù)算管理，以及提升企業(yè)全面預(yù)算管理的設(shè)想等方面進行了論述。

1 預(yù)算管理是完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的重要舉措

企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)是如何使最小的投入，獲取最大的回報，實現(xiàn)企業(yè)財富最大化和持續(xù)經(jīng)營能力，在此過程中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是否健全具有舉足輕重之地位。作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的“全面預(yù)算管理”應(yīng)運而生。首先，推行全面預(yù)算管理，有利于提升企業(yè)內(nèi)部的計劃管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、技術(shù)管理等系統(tǒng)管理和部門單位管理的管理水平，從戰(zhàn)略高度整合資源和聚合力量，從價值鏈、供應(yīng)鏈、作業(yè)鏈之間協(xié)調(diào)彼此關(guān)系，從而更好地保證戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。其次，推行全面預(yù)算管理有利于促進企業(yè)加強基礎(chǔ)管理，完善各項管理制度，不斷提高經(jīng)營管理水平，有利于及時發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，從而采取相應(yīng)的改進措施、調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營對策、妥善規(guī)避與防范經(jīng)營風(fēng)險。第三，推行全面預(yù)算管理有利于解決困擾經(jīng)營者的分權(quán)管理與集權(quán)控制的矛盾，落實好企業(yè)的利潤、資金、成本費用和業(yè)務(wù)量等目標(biāo)責(zé)任，從各自的管理角度挖掘企業(yè)資源潛力、實現(xiàn)協(xié)同效益的同時，也有利于企業(yè)實施精細(xì)生產(chǎn)、流程再造。

2 全面預(yù)算管理是復(fù)雜的系統(tǒng)工程

在油田企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須從油田自身實際出發(fā)，既要做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進，也要能滿足油田企業(yè)的發(fā)展要求。首先，在制定預(yù)算的過程中和采取的預(yù)算方法上，要根據(jù)油田企業(yè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)類型繁雜，各區(qū)塊儲量、儲層差異大和可比性差等特點，采用以前期油、氣、水井和設(shè)備為基礎(chǔ)，掌握運用好四個前提：一是年度內(nèi)油氣產(chǎn)量、新增井?dāng)?shù)、新增設(shè)備及管網(wǎng)等新增數(shù)量；二是從企業(yè)發(fā)展的觀點分析生產(chǎn)經(jīng)營活動；三是從歷史的和現(xiàn)實的要求分析現(xiàn)有費用水平；四是在油氣產(chǎn)量沒有巨大變動的情況下確保現(xiàn)有費用得到有效控制。

3 提升全面預(yù)算管理對策研究

一是堅持以生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)確定預(yù)算指標(biāo)。在測算預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)要求相關(guān)單位和業(yè)務(wù)部門必須先編制出各自的業(yè)務(wù)預(yù)算，通過參考、匯總和分析業(yè)務(wù)量預(yù)算，測算出較為符合客觀實際的收入、費用、資金等預(yù)算指標(biāo)。二是選擇正確的預(yù)算編制程序。在編制全面預(yù)算時，應(yīng)從預(yù)算總體指標(biāo)規(guī)劃的制訂，到逐級下達(dá)、層層分解并最終形成的預(yù)算方案，都要做到既要具備高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀戰(zhàn)略，還要以切合實際的業(yè)務(wù)計劃為基礎(chǔ)，遵循和采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的預(yù)算編制程序，堅持做到上下往返的多次研究討論和溝通協(xié)調(diào)。三是不斷加大成本控制管理力度，將責(zé)任成本的管理權(quán)限下移到四級（班組）單位，使成本的使用管理由各級自主決定，在著力提高基層成本使用的自主性及內(nèi)部挖潛的積極性的同時，配套做好服務(wù)監(jiān)督和考核工作。四是細(xì)化預(yù)算分析和加強溝通協(xié)調(diào)。要堅持預(yù)算分析，按月分析的制度，做到對本單位完成情況進行分析，職能部室從管理角度進行縱向和橫向?qū)Ρ取Ｋ羞@些分析對比，既要有生產(chǎn)量、工作量的對比數(shù)據(jù)，也應(yīng)有價值量的對比數(shù)據(jù)，在工作量和價值量之間建立起聯(lián)運的反映體系，以便能從數(shù)據(jù)對比中尋找全面預(yù)算管理工作中存在的問題和可以挖掘的潛力。

4 建立預(yù)算管理的技術(shù)支撐

技術(shù)層面的支撐體系是指全面預(yù)算管理的信息載體實現(xiàn)手段。設(shè)計方法是建立一套與ERP接軌的預(yù)算管理信息系統(tǒng)。全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)設(shè)置編制、執(zhí)行、計量、分析、反饋、考核和審計七個功能模塊和一個輔助管理模塊。(1)預(yù)算編制模塊。該模塊設(shè)置三個子模塊,其中預(yù)算目標(biāo)選擇主要是預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略銜接的部分,預(yù)算目標(biāo)的選擇為后期的具體編制工作(包括內(nèi)容程序、方法選擇等)提供指引。(2)預(yù)算計量模塊。它是預(yù)算編制模塊的歷史作業(yè)動因數(shù)據(jù)倉庫,同時也是實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)共享的紐帶。(3)預(yù)算分析模塊。該模塊中設(shè)置分析和預(yù)警兩項功能。分析功能在規(guī)范了分析的時間程序、分析模版要求外,著重強調(diào)分析差異生成的原因及業(yè)務(wù)實質(zhì),其中的專項分析解決了目前預(yù)算分析流于形式的問題。預(yù)警功能是提請管理者對達(dá)到預(yù)警線的預(yù)算項目加以關(guān)注,或根據(jù)重要性及權(quán)限設(shè)置對該項目實施凍結(jié)控制。(4)預(yù)算執(zhí)行模塊。設(shè)計該模塊是為了強化預(yù)算的嚴(yán)肅性,加強對預(yù)算執(zhí)行的管理。(5)預(yù)算反饋模塊。該模塊設(shè)計了標(biāo)準(zhǔn)反饋報告、簡式反饋報告和專項反饋報告。(6)預(yù)算考評模塊。該模塊主要包括預(yù)算考核指標(biāo)體系和預(yù)算考核同公司整體考核對接兩項功能。 (7)預(yù)算審計模塊。該模塊包括預(yù)算管理全過程審計(對過程)和預(yù)算管理系統(tǒng)中當(dāng)事人的審計(對人)兩部分。

[1]王進軍.石油企業(yè)施行全面預(yù)算管理的難點與對策[J].石油地質(zhì)與工程,2007(01).