文/吳萍，中國(guó)石油寧夏銷售分公司

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

文/吳萍，中國(guó)石油寧夏銷售分公司

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入緩慢回落、逐漸趨穩(wěn)的總體發(fā)展形勢(shì)。在當(dāng)前平穩(wěn)發(fā)展的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，以網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)為代表的新科技給各行各業(yè)的發(fā)展提供了新的發(fā)展機(jī)遇和發(fā)展空間。然而，由于現(xiàn)代科技便捷了企業(yè)生產(chǎn)管理、提高了企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)值，在行業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化的市場(chǎng)環(huán)境前提下，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷增大。

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)；企業(yè)內(nèi)部控制；問題；探究

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的常見問題

1.1 領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控管理重視不夠

目前，隨著市場(chǎng)信息化的不斷加強(qiáng)，電子商務(wù)模式、分享經(jīng)濟(jì)模式等新興產(chǎn)業(yè)模式的興起給傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍帶來了巨大的沖擊。企業(yè)過分急于實(shí)現(xiàn)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的轉(zhuǎn)型而忽視了內(nèi)部控制管理工作，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制作用認(rèn)識(shí)不清，簡(jiǎn)單地將內(nèi)部控制管理等同與企業(yè)一般管理內(nèi)容。這種情況導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控管理難以跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，內(nèi)部控制實(shí)際管理能力弱化，給企業(yè)發(fā)展帶來了巨大隱患。造成這種狀況的原因集中企業(yè)管理者在實(shí)際的內(nèi)控工作中忽視對(duì)市場(chǎng)因素、企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和內(nèi)控管理需要三方面的認(rèn)識(shí)。這種情況尤其是企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)上重視不夠。

1.2 企業(yè)內(nèi)控管理制度不完備

內(nèi)部控制制度是企業(yè)開展內(nèi)控活動(dòng)的基礎(chǔ)。在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，忽視了對(duì)新市場(chǎng)環(huán)境因素的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制管理過于僵化，難以適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展的需要，阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)的更新與進(jìn)步。例如，一些企業(yè)中內(nèi)控制度在制定時(shí)往往傾向于借鑒國(guó)內(nèi)其他企業(yè)內(nèi)控管理成功的案例，缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)際的結(jié)合，甚至一些制度條例內(nèi)容同當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際操作之間存在一定的沖突。這種情況導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度在應(yīng)用上存在著先天的不足，難以起到真正的企業(yè)控制與管理的目的。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度中，還缺乏有效地對(duì)內(nèi)容制度缺陷認(rèn)定的機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控制度在實(shí)施過程中的問題和不足無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

1.3 缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)中存在的另一問題在于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理機(jī)制的不足。首先一些企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中沒有獨(dú)立的內(nèi)控審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要依托于企業(yè)財(cái)務(wù)部門職員。這種管理方式導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)難以客觀上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行獨(dú)立、有效的審計(jì)，這種情況及導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制管理活動(dòng)難以得到有效的監(jiān)督，企業(yè)人控情況依然存在。

1.4 執(zhí)行力度不足

內(nèi)控執(zhí)行情況是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的關(guān)鍵。然而當(dāng)前在企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行層面上，一些企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)親緣化的管理意識(shí)，導(dǎo)致了企業(yè)管理權(quán)力集中在少數(shù)人手上，一崗多職、一職多責(zé)情況并不少見，難以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制要求下的不相容崗位分離制度等管理需求。例如，某企業(yè)中采購(gòu)部門管理者系企業(yè)管理者親屬，對(duì)企業(yè)采購(gòu)資金的使用全權(quán)負(fù)責(zé)。例如，一些企業(yè)中存在的某些項(xiàng)目管理者在采購(gòu)過程中通過賄賂供應(yīng)商、建立雙套賬目等手段套取企業(yè)資金，滿足個(gè)人利益的行為。這種情況，則是企業(yè)內(nèi)部控制制度管理失效的重要表現(xiàn)。

2 解決新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制問題的有效對(duì)策

2.1 應(yīng)該積極提升企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度，完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。

首先，各大企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)正確的管理方面的意識(shí)與對(duì)其的了解度，努力的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理念進(jìn)行大強(qiáng)度的教育以及培訓(xùn)，并且做好內(nèi)部控制管理方面的宣傳工作，最終構(gòu)建一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部控制管理環(huán)境，制成比較完善的內(nèi)部控制規(guī)章制度。其次，可以依靠信息傳導(dǎo)的制度，以確保企業(yè)中的每一個(gè)工作人員都能夠很好的了解自己的工作應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，積極建立內(nèi)部控制主體的關(guān)鍵，內(nèi)部控制機(jī)制建立和完備力度也應(yīng)該大大的增強(qiáng)，嘗試采用一些全新的內(nèi)部控制管理模式，貫徹落實(shí)一切內(nèi)部控制管理的標(biāo)準(zhǔn)。最后，堅(jiān)信“以人為本”的至上理念。有規(guī)律的定期定時(shí)的對(duì)企業(yè)的所有管理方面的工作人員進(jìn)行專業(yè)的知識(shí)、技能方面的培訓(xùn)，不斷完善用人方面的機(jī)制，實(shí)施激勵(lì)和制約相結(jié)合的制度，努力提升企業(yè)工作人員工作積極性的同時(shí)，還為落實(shí)給內(nèi)部控制機(jī)制提供了優(yōu)良的工作環(huán)境以及條件。

2.2 應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，并且能夠保證審計(jì)工作的合理實(shí)施

如果想要保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的全方位實(shí)施，那么完善審計(jì)監(jiān)督制度是有其必要性的。下面,我們從兩個(gè)方面來說，一方面呢，作為一個(gè)企業(yè)需要構(gòu)建一套完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并且將這些都全面地融匯到內(nèi)部審計(jì)的工作中去，為了達(dá)到對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作狀況監(jiān)督和管理的作用，確保內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)情況的合理性以及規(guī)范性；另外一個(gè)方面呢，必須要制定內(nèi)部的審計(jì)準(zhǔn)則，在增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作感染力的以及關(guān)注力度的條件下，創(chuàng)建完善的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，給內(nèi)部審計(jì)工作的全面落實(shí)提供了較為方便快捷的條件。與此同時(shí)，與之相關(guān)的工作人員應(yīng)該明確各自的審計(jì)職責(zé)，確保能夠在內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)的過程中能夠按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施，真真正正的達(dá)到有跡可尋、有理可依。

2.3 應(yīng)該加大對(duì)新型的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建設(shè)力度

在當(dāng)今時(shí)代新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的作用下，現(xiàn)代化的技術(shù)將被運(yùn)用到越來越廣闊的范圍上，各種各樣的企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作的同時(shí)，也可以把現(xiàn)代化的技術(shù)運(yùn)用到本身的需求中，通過全面的應(yīng)用信息技術(shù)來構(gòu)建全新的內(nèi)部控制技術(shù)以及找到最好的內(nèi)部控制方法。同時(shí)還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部和外部創(chuàng)建一個(gè)防盜系統(tǒng)，已達(dá)到保證企業(yè)內(nèi)部安全的目的。

3 結(jié)束語

雖然現(xiàn)階段大部分企業(yè)都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形式下，企業(yè)內(nèi)控管理同企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的契合度上還存在著一定的問題。因此，為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，企業(yè)應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)控中的問題，并有針對(duì)性地對(duì)內(nèi)部控制管理進(jìn)行修訂了完善，才能保障內(nèi)部控制的作用在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中有效地發(fā)揮。

[1]楊壽成.中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2015,(09)：10-11.

[2]馬建麗.論企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的完善[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2011,(22)：23-24.