文/李藝，長江師范學(xué)院

國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題研究

文/李藝，長江師范學(xué)院

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為發(fā)揮對干部的問責(zé)機(jī)制、考核機(jī)制以及監(jiān)督機(jī)制實施有效充分奠定了基礎(chǔ)，是加強(qiáng)預(yù)防以及有效治理腐敗現(xiàn)象的重要舉措，在對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理監(jiān)督加強(qiáng)中、依法行政確保中、社會經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)中等方面作出了突出貢獻(xiàn)。目前我國商業(yè)銀行還存在著很多管理問題以及腐敗等現(xiàn)象，所以進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是很有必要的。本文基于商業(yè)銀行的相關(guān)理論對現(xiàn)商業(yè)銀行存在的問題進(jìn)行研究，為分析相關(guān)對策做準(zhǔn)備。

商業(yè)銀行；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題分析

1 商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述

1.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義

商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是審計人員對行長在職期間經(jīng)營及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計、督促和評價，其主要目的是對單位主要負(fù)責(zé)人在任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任及履行職責(zé)等進(jìn)行全面、客觀、公正地評價，并充分有效的發(fā)揮審計結(jié)果，使得干部的任用與選拔更加的公開化。然而國有商業(yè)銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是通過審計署的下屬機(jī)構(gòu)金融審計司對行長在職期間的有關(guān)經(jīng)營活動的收益、真實和合法性進(jìn)行審查，對其應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督、鑒定和評價。

1.2 商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

作為國有商業(yè)銀行的法定代表和授權(quán)經(jīng)營者的各級行長，有著應(yīng)當(dāng)對本單位、本部門、本系統(tǒng)的財政財務(wù)收支情況及有關(guān)的經(jīng)營活動負(fù)有相應(yīng)的義務(wù)，并且還應(yīng)保證財產(chǎn)的安全和擔(dān)負(fù)其他相關(guān)方面的責(zé)任。在國有商業(yè)銀行內(nèi)審部門在對各級行長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計當(dāng)中，其劃分和認(rèn)定行長對資產(chǎn)、負(fù)債、收入等的真實可靠、合法、收益性負(fù)有責(zé)任的依據(jù)主要是行長所起良好作用及對銀行經(jīng)濟(jì)的突出貢獻(xiàn)，這就是所謂的國有商業(yè)銀行行長任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

其必要性體現(xiàn)在以下三個方面：首先，單位主要負(fù)責(zé)人能更好的深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀和樹立良好的政績觀取決于充分運(yùn)用審計結(jié)果，也就是說通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展提高了行長的經(jīng)營管理能力及其他方面的能力等。其次，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展對行長經(jīng)濟(jì)責(zé)履行情況等有明確的評價，也就是說對于對本單位、本部門以及其他相關(guān)方面做出了貢獻(xiàn)的干部給與表揚(yáng)及肯定，相反的是一些領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)重違反法規(guī)法紀(jì)，對單位及其他部門等造成了巨大經(jīng)濟(jì)損害的，而這種情況也是不允許出現(xiàn)的，所以應(yīng)當(dāng)對此類人物給與處分。最后，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生的結(jié)果加以充分運(yùn)用，對行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計履行情況進(jìn)行公正、公開的評價，評價其在任期內(nèi)是否嚴(yán)格依照國家規(guī)定的相關(guān)法規(guī)法律辦事，用客觀的數(shù)據(jù)和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來考核領(lǐng)導(dǎo)干部，使得干部考核制度得到充分的運(yùn)用及監(jiān)督部門更加準(zhǔn)確無誤的對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督、考核。同時干部管理監(jiān)督制度得到了進(jìn)一步的完善，特別是為各單位對人員的考核以及干部使用提供了基礎(chǔ)。

2 國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

2.1 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計法律法規(guī)不健全

俗話說，“沒有規(guī)矩，不成方圓”。法律法規(guī)作為約束人們行為的規(guī)范，是鞏固政權(quán)和維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。與此同時各大商業(yè)銀行作為一個單位、一個團(tuán)體也必須得有相應(yīng)的法律法規(guī)來嚴(yán)格要求自己，而商業(yè)銀行內(nèi)部在審計的過程中，在制定相應(yīng)的規(guī)則時對法律依據(jù)的運(yùn)用不夠，同時制定的規(guī)則、規(guī)定、意見等依照的相關(guān)標(biāo)的物不完善，由于這些法律法規(guī)的不健全導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實施結(jié)果沒有良好的效應(yīng)。但是各商業(yè)銀行開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也有相應(yīng)的法律依據(jù)，依照《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《關(guān)于部分金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的安排意見》來進(jìn)行審計，這對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作產(chǎn)生了一定的影響。

2.2 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作不夠重視

目前各大商業(yè)銀行對行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展即使得到了進(jìn)一步的提升和推行，然而對行長的任用、考核及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督和管理工作方面并沒有落到實處，存在嚴(yán)重的形式主義。更為嚴(yán)重的是在處理行長的任用提拔中，不考慮其他因素，直接先任用提拔，之后再來對其進(jìn)行審計，而對于這種做法是不符合相關(guān)要求規(guī)定的。不僅僅是對銀行行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展、監(jiān)督、管理、考核等失去了某種意義，而且使得相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的進(jìn)行更為困難。對于出現(xiàn)的這些問題審計部門是否應(yīng)該更加重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展的重要性，是否應(yīng)從不同的角度來看待經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是否應(yīng)當(dāng)提高對其認(rèn)識，是否應(yīng)加強(qiáng)對行長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的監(jiān)督管理和是否應(yīng)當(dāng)要求行長做到依法辦事、嚴(yán)格遵守黨和國家制定的方針和政策、依照財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)行使自己的職責(zé)等方面有待考慮。

2.3 體制與政策環(huán)境制約發(fā)展

在我國國有商業(yè)銀行經(jīng)營活動的運(yùn)行中受到內(nèi)部管理制度的制約的同時還會受到一些體制與政策環(huán)境的制約。首先，我國的國有大中型企業(yè)的盈利率是比較低的，而往往國有商業(yè)銀行的貸款是投向其中的。假如企業(yè)虧損了，那么銀行就成為了其直接的承擔(dān)著，大量的資產(chǎn)不能及時的收回，利潤也相應(yīng)的不會增加，導(dǎo)致對資產(chǎn)的經(jīng)營管理難度加大。其次，我國國有商業(yè)銀行在政策的引導(dǎo)下，把貸款發(fā)放于一些國家重要產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)工業(yè)，這在某種程度上來說是對國有商業(yè)銀行自身經(jīng)濟(jì)利益不利的。最后，國有商業(yè)銀行與外資銀行的經(jīng)營政策存在很多的不同之處，外資銀行在經(jīng)營時受政府的干涉不會太多，一般遵循的國際慣例，體制環(huán)境的制約是相對比較少的，同時在不少的領(lǐng)域還享受著超國民的待遇，比如國有商業(yè)銀行繳稅超過了70%，外資銀行卻只有30%；國有商業(yè)銀行不能從事外幣業(yè)務(wù)的辦理，外資銀行卻是被可以的。由此一來體制與政策環(huán)境確實制約了國有商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而導(dǎo)致了行長經(jīng)營管理難度加大加深，使得銀行在同行業(yè)中處于一個不利的位置。

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