胡喜生

（中國(guó)石油審計(jì)服務(wù)中心）

內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值途徑探討

胡喜生

（中國(guó)石油審計(jì)服務(wù)中心）

內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；途徑

一、內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的定位

1.價(jià)值增值的定位

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最終目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，其核心已經(jīng)由防弊興利上升為增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)營(yíng)效率。在收集、理解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)有更為深刻的理解，并提出一些改進(jìn)運(yùn)營(yíng)的方法，而這對(duì)于組織來(lái)說(shuō)都非常有益。內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)咨詢、建議、書(shū)面報(bào)告或者其他形式向合適的管理人員或運(yùn)營(yíng)人員傳遞這種非常重要的信息。

2.價(jià)值增值的特征

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、治理和控制等領(lǐng)域，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的管理水平。組織中只有很少的部門(mén)為組織的管理層、董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)提供服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就是這樣一個(gè)可以為組織增加價(jià)值的部門(mén)。

二、內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的途徑

1.改善內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種特殊產(chǎn)品，與其他的產(chǎn)品一樣，如果不能滿足客戶的需求，就必定會(huì)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。隨著近年來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的改革，傳統(tǒng)的“差錯(cuò)防弊”功能已無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)的要求，如果不及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的觀念進(jìn)行更新、改進(jìn)，把傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉犀F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求的內(nèi)部審計(jì)職能，那么就無(wú)法很好實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值功能。

2.運(yùn)用價(jià)值鏈管理理論實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值

一是要以組織價(jià)值最大化為最高目標(biāo)。若要實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的最大化，則要以關(guān)注組織最重要事項(xiàng)為核心，即關(guān)注對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)起到?jīng)Q定性作用的業(yè)務(wù)程序。為實(shí)現(xiàn)這一目的，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)向高級(jí)管理層提問(wèn)來(lái)收集各部門(mén)認(rèn)為關(guān)鍵的業(yè)務(wù)程序信息，并把這些程序按照重要程度進(jìn)行排序和操作。

二是要加強(qiáng)與企業(yè)各部門(mén)之間以及外部審計(jì)的合作與溝通。內(nèi)部審計(jì)可以充分利用各部門(mén)人員的知識(shí)、技能和專業(yè)勝任能力對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行評(píng)估，這樣比對(duì)孤立的信息進(jìn)行評(píng)估能提供更可靠、更相關(guān)的信息，也會(huì)增進(jìn)與各部門(mén)之間的聯(lián)系與合作，從而產(chǎn)生更加有效的組織治理。同時(shí)，健全的外部審計(jì)流程可以支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)高效公司治理的追求，兩個(gè)部門(mén)順暢的溝通可以避免低效率和重復(fù)工作，檢查和優(yōu)化現(xiàn)存的治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。

三是要通過(guò)集成化管理，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度，降低審計(jì)成本。提高內(nèi)部審計(jì)效率和效益的有效方法就是不斷創(chuàng)新審計(jì)手段，加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)力度。信息化建設(shè)的飛速發(fā)展為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作在技術(shù)上的突破與創(chuàng)新提供了新的平臺(tái)，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，已經(jīng)成為集成化管理的重要手段。

3.評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少和防止組織的損失，增加組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)的獨(dú)立性。與組織的其他部門(mén)相比，它更能從組織的全局角度，更清醒地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。與外部審計(jì)相比，它更能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，更積極主動(dòng)地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)還具有綜合性。它要對(duì)組織所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，因而它能對(duì)組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析、評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)更具有經(jīng)常性和及時(shí)性的特點(diǎn)，它能隨時(shí)針對(duì)組織的實(shí)際需要和發(fā)生的問(wèn)題開(kāi)展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題，防范和化解組織面臨的風(fēng)險(xiǎn)，增加組織的價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估程序和模型、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和控制軟件，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)的識(shí)別、監(jiān)控和處理，使內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，從被動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題向主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出解決問(wèn)題的建議轉(zhuǎn)變，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，大力開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，對(duì)組織中存在的帶傾向性、普遍性的問(wèn)題，特別是組織所面臨的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)查、分析、評(píng)估和預(yù)測(cè)，弄清問(wèn)題產(chǎn)生的原因或未來(lái)的發(fā)展方向，向組織的高層管理者提出解決或防范問(wèn)題再次發(fā)生的建議，或隨時(shí)接受他們的咨詢，以幫助組織改善風(fēng)險(xiǎn)管理，增加組織的價(jià)值。

4.評(píng)價(jià)和改善組織的內(nèi)部控制

每個(gè)組織的內(nèi)部控制都是建立在一定的控制環(huán)境中的。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的健全性、有效性進(jìn)行不斷的評(píng)價(jià)，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，及時(shí)加以改進(jìn)和完善，使其趨于健全、有效。

為及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的殘缺和失效問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，不斷從組織的實(shí)際出發(fā)，探索優(yōu)化本組織內(nèi)部控制的途徑。對(duì)于控制環(huán)境，要重點(diǎn)關(guān)注高層管理人員經(jīng)營(yíng)理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國(guó)家政策法規(guī)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查方式等方面的變化及其對(duì)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要重點(diǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程度是否合理，方法是否科學(xué)，報(bào)告是否及時(shí)；對(duì)于控制活動(dòng)，要重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，不相容職務(wù)是否合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否合理，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，定額是否齊全、合理；對(duì)于信息和溝通，要重點(diǎn)檢查信息溝通是否暢通。

5.評(píng)價(jià)和改善組織管理過(guò)程的有效性

組織價(jià)值的增加離不開(kāi)有效的經(jīng)營(yíng)管理。為了幫助組織改善經(jīng)營(yíng)管理，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)大力開(kāi)展業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，如基建工程的預(yù)算、決算和招標(biāo)、投標(biāo)審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、成本費(fèi)用審計(jì)等，促進(jìn)組織努力開(kāi)發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用開(kāi)支，以增加組織的價(jià)值。在審計(jì)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)組織健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計(jì)劃的有效貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，優(yōu)化管理方法，確保組織的戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃之間高度協(xié)調(diào)一致，保障組織管理的有效性，增加組織的價(jià)值。

總之，積極活躍的內(nèi)部審計(jì)必然能夠通過(guò)自身的努力，在幫助企業(yè)增加核心競(jìng)爭(zhēng)力、提高經(jīng)營(yíng)收益、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)程序、增進(jìn)部門(mén)交流、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理等諸多方面產(chǎn)生積極影響，為企業(yè)增加價(jià)值做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)?！?/p>

（編輯/穆楊）